中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十一号)

C AIZHENGJIANDU 专题:会计信息质量检查公告中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十九号）为切实履行会计监督职能，依据《会计法》和《注册会计 师法》，2013年财政部统一组织全国35个财政监察专员办事 处和西藏自治区财政厅（以下简称专员办），对中央企业、上 市公司、外资企业等共计95户企业和44家证券资格会计师 事务所(含分所)开展了会计监督检查。

一是围绕财税体制改 革和宏观调控重点，对通信、航空、能源领域的部分大型中央 企业开展联合联动检查，重点检查了中国联合网络通信集团 有限公司、中国南方航空集团公司、中国广核集团有限公司、中国铁路物资股份有限公司、中国航空器材集团公司、哈尔 滨电气集团公司等中央企业，并对中国移动通信集团公司、中国电信集团公司、中国电力投资集团公司等中央企业部分 下属单位开展了检查，切实加大对重点行业、重点领域的监 管力度。

二是为推动资本市场稳定发展，重点选取了黄山旅 游、方大特钢、郑州煤电、东阿阿胶、沪士电子等37户上市公 司和拟上市公司，对其执行会计准则、内部控制规范、信息披 露和税收政策执行情况开展检查。

三是围绕提升注册会计师 行业执业水平，组织对包括德勤华永会计师事务所(特殊普 通合伙)在内的44家证券资格会计师事务所总所（含分所）的执业质量、风险控制、内部管理、财务会计等进行了全方位 的检查。

检查表明，企业财务会计工作规范化程度逐年提高，注 册会计师行业执业质量不断提升，其中：中央企业重视加强 会计核算和财务管理工作，切实强化内部控制和风险防范，较好地执行了会计准则制度和国家财税政策;上市公司更加 注重执行会计准则，落实内部控制规范，会计信息质量和信 息披露进一步规范;证券资格会计师事务所全部完成了特殊 普通合伙转制，风险意识明显增强，一体化管理程度进一步 提高，较好发挥了审计鉴证作用。

但检查也发现，部分企业在财务会计、内部控制、财税政 策执行等方面仍存在一些问题，需要引起高度重视。

财政部关于印发《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告》(第八号)的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告》(第八号)的通知（2003年1月16日财监[2003]4号）国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为贯彻落实《中华人民共和国会计法》的有关规定，我部组织驻各地财政监察专员办事处对部分行业2001年度会计信息质量进行了检查。

对检查结果，我部已向社会发布《中华人民共和国会计信息质量检查公告》(第八号)，现将该公告印发给你们，供研究参考。

附件：中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第八号)中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第八号)2002年我部继续组织驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）开展了对部分企业2001年度会计信息质量的检查工作。

本次共检查了保险、烟草等行业192户企业以及相关的91户会计师事务所,共查出这些企业资产不实115亿元，所有者权益不实24.2亿元，利润不实24.2亿元。

其中，资产不实5%以上的企业有36户，占总户数的18.75%；利润不实10%以上的企业有103户, 占总户数的53.6%；利润严重失真，虚盈实亏企业19户，原报表反映盈利1.35亿元，实际亏损1.72亿元，虚亏实盈企业8户，原报表反映亏损1.62亿元，实际盈利4.13亿元；有22户企业存在账外设账问题。

本次检查结果表明：被检查企业的会计基础工作不规范，会计信息失真问题仍较严重，会计信息整体质量仍不高，企业的违规问题主要集中在随意改变会计要素的确认标准和计量方法，人为操纵利润，长期投资管理混乱，合并会计报表编制不规范等。

会计信息质量检查问题归类一、报账员未取得会计从业资格证1、事实：详细表述2、违反法规：《中华人民共和国会计法》第三十八条“从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书”的规定。

3、处理决定及建议:报账员未取得会计从业资格证的问题。

按照《中华人民共和国会计法》第四十二条“（十）任用会计人员不符合本法规定的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分”的规定,现责令你单位加强对财务人员的从业资格审核，督促未取得会计从业资格证书的报账员参加相关考试，取得证书；限期不改的，撤销其报账员职务.二、财务监管及内部控制制度不健全1、事实：详细表述，如：1。

1、文昌市民政局救灾物资源于采购、划拨、捐赠3个方面，入库、领用（出库)、发放没有相关原始凭证，未形成财务核算资料.例如:2010年12月发生1笔支出244,400.00元,系采购棉衣款，只有采购合同、发票，没有入库单、出库单、发放原始凭证。

1.2、文昌市民政局2010年接收洪灾捐赠款43,343,667。

88元，接收救灾物资未见财务核算资料；发放救灾资金37，718，581.19元，退回救灾资金19,312,430.00元，结余救灾资金24,937,516.69元。

对该笔捐赠资金的使用应该形成统一的标准,对结余救灾资金应按该统一标准尽快发放到灾民手中，并进行专项审计。

2、违反法规：根据《中华人民共和国会计法》第十条下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算:（二）财物的收发、增减和使用；第十七条各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计帐簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计帐簿之间相对应的记录相符、会计帐簿记录与会计报表的有关内容相符。

财政部关于印发《会计信息化工作规范》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2024.07.26•【文号】财会〔2024〕11号•【施行日期】2025.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】尚未生效•【主题分类】会计正文关于印发《会计信息化工作规范》的通知财会〔2024〕11号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，有关单位：为贯彻落实《中华人民共和国会计法》的有关要求，规范数字经济环境下的会计工作，推动会计信息化健康发展，根据《会计改革与发展“十四五”规划纲要》、《会计信息化发展规划（2021—2025年）》，我们对《企业会计信息化工作规范》（财会〔2013〕20号）进行修订，形成了《会计信息化工作规范》，现予印发，请遵照执行。

附件：会计信息化工作规范财政部2024年7月26日附件会计信息化工作规范第一章总则第一条为了规范数字经济环境下的会计工作，推动会计信息化健康发展，提高会计信息质量，发挥会计数据作用，根据《中华人民共和国会计法》等法律、行政法规和规章，制定本规范。

第二条国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）开展会计信息化工作，适用本规范。

第三条本规范所称会计信息化，是指单位利用现代信息技术手段和数字基础设施开展会计核算，以及利用现代信息技术手段和数字基础设施将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。

本规范所称会计软件，是指单位使用的专门用于会计核算、财务管理的应用软件或者其功能模块。

会计软件具有以下基本功能：（一）为会计核算、财务管理直接采集数据；（二）生成会计凭证、账簿、报表等会计资料；（三）对会计资料进行存储、转换、输出、分析、利用。

本规范所称会计软件服务，是指会计软件服务商提供的通用会计软件开发、个性化需求开发、软件系统部署与维护、云服务功能使用订阅、用户使用培训及相关的数据分析等服务。

中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第十七号）根据《中华人民共和国会计法》，2009年财政部组织驻各地财政监察专员办事处对部分农村信用合作社、城市商业银行及保险公司2008年度会计信息质量进行了检查。

检查结果表明，被查的农信社和城商行通过完善法人治理结构，健全了内部控制制度、信贷管理和风险控制制度等，财务管理逐步规范，但内控制度执行不力比较普遍，会计核算不实的问题仍较突出，其管理水平与国有商业银行相比还存在较大的差距。

一是收支核算不实、人为调节利润等问题较为严重，尤其是农村信用合作社普遍未按规定计提呆账准备和各项资产减值准备，二是财务管理薄弱，被查农村信用合作社普遍未按规定执行《金融企业财务规则》（财政部令第42号）；个别金融机构，如贵阳市商业银行、原阳县农村信用合作联社等私设“小金库”。

三是部分城市商业银行虚假处置或剥离不良资产，资产不实。

四是薪酬管理和核算违反规定，郑州银行、呼和浩特市商业银行股份有限公司等部分被查金融企业2008年度高管薪酬同比大幅上涨，高管限薪规定执行不到位；被查金融企业普遍存在以各种费用报销的名义发放职工补贴等。

四是信贷管理薄弱，各行不同程度的存在违规放贷、贷后监管不力、违规签发无真实贸易背景的承兑汇票和办理贴现等问题。

被查的保险公司财务管理较为规范，但以没有真实经济业务背景的票据报销费用问题较为突出。

对检查发现的问题，财政部已依法下发处理决定，责成被查单位调账补税、加强管理、追究相关人员责任等。

截至2010年5月底，大部分问题已整改到位，已有182名责任人被依法追究了相应的责任，其中开除免职2人。

但仍有个别被查单位经多次督促未执行处理决定，其中，呼和浩特市商业银行股份有限公司2008年高管薪酬超规定问题至今未进行整改。

附件：部分金融企业2008年度会计信息质量检查结果二〇一〇年七月十五日北京农村商业银行股份有限公司会计信息质量检查结果根据《中华人民共和国会计法》，2009年4月至8月，财政部组织驻北京市财政监察专员办事处对北京农村商业银行股份有限公司（以下简称北京农商行）2008年度会计信息质量进行了检查。

财政部关于开展2001年会计信息质量检查的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2001.04.05•【文号】财监[2001]39号•【施行日期】2001.04.05•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部关于开展２００１年会计信息质量检查的通知（财监〔２００１〕３９号）财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为贯彻落实《中华人民共和国会计法》（以下称《会计法》）和财政部关于组织开展《会计法》执行情况检查的通知精神，财政部决定于２００１年５月至７月组织驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）对部分单位会计信息质量进行检查，现将有关事项通知如下：一、检查目的及范围会计信息质量检查是财政部门为履行《会计法》赋予的会计监督职责，维护社会主义市场经济秩序，依据《会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等有关法律法规的规定，对各单位对外报送的年度会计报表质量进行核查的一项重要工作。

同时，作为《会计法》执行情况检查的重要组成部分，２００１年的会计信息质量检查对整个执法检查是否达到预期目的具有举足轻重的作用。

各专员办要充分认识这次检查的重要意义，精心组织、周密部署、落实责任，力争使本次检查的质量与工作成效在历次检查工作的基础上再上一个新台阶。

本次检查的重点确定为民航、冶金、纺织、医药行业以及外商投资企业。

另外，少数施工、房地产、石化等行业的企业根据需要也列入本次检查之列。

同时，按照《会计法》的要求，从２００１年起，将行政事业单位纳入会计信息质量检查范围，以加强对行政事业单位的会计监督。

上述检查对象主要为中央单位，也包括部分地方单位，各专员办要加强与当地有关政府部门的协调配合，凡是财政部历次会计信息质量检查已检查过和已列入本次检查名单的单位，各地区、各部门不再列入《会计法》执行情况重点检查范围，以避免重复检查。

二、组织实施本次检查主要采取专员办就地直接检查的方式，个别单位实行跨省交叉检查。

中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第四十五号）文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2024.03.13•【文号】中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第四十五号•【施行日期】2024.03.13•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第四十五号为深入贯彻落实《中共中央办公厅国务院办公厅印发<关于进一步加强财会监督工作的意见>的通知》、《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）精神，2023年，财政部部署开展财会监督专项行动，组织各地财政厅（局）进一步加大注册会计师行业监督检查和处理处罚力度，严厉打击审计违法违规行为，有力促进注册会计师行业规范健康发展。

现将有关情况公告如下：一、总体情况2023年，财政部组织各地财政厅（局）对2161家会计师事务所开展检查，同比增长16.56%，覆盖面超过全国会计师事务所总量的20%。

2023年，各地财政厅（局）对197家会计师事务所、509名注册会计师作出行政处罚，同比分别增长13.22%、21.77%。

其中，9家会计师事务所被吊销执业许可，49家会计师事务所被暂停经营业务，127家会计师事务所被警告，162家会计师事务所被没收违法所得及罚款共计1584.68万元；8名注册会计师被吊销注册会计师证书，123名注册会计师被暂停执行业务，377名注册会计师被警告，15名注册会计师被罚款共计35.5万元。

另有436家会计师事务所、217名注册会计师受到行政处理。

二、典型案例（一）北京义林奥会计师事务所（普通合伙）2021年1月-6月出具的144份审计报告无任何形式的审计工作底稿，获取业务收入合计95.51万元。

在未履行必要的审计程序，未获取充分适当审计证据的情况下出具审计报告，且存在拒绝、拖延提供有关资料，作虚假陈述等严重违法情节。

财政部办公厅关于印发《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2004.04.20•【文号】财办监[2004]13号•【施行日期】2004.04.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部办公厅关于印发《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》的通知（财办监[2004]13号）财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：为进一步改进和完善会计信息质量检查工作，提高会计信息质量检查工作的成效，促进会计信息质量检查工作不断发展，我部监督监察局研究制定了《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》。

现予印发，自发文之日起施行。

附件：改进和完善会计信息质量检查工作指导意见财政部办公厅二00四年四月二十日附件：改进和完善会计信息质量检查工作指导意见会计监督是财政监督的重要组成部分，会计信息质量检查是财政部门在总结多年会计监督实践经验的基础上，开拓创新出的一种实施会计监督的重要方式。

为了进一步提高会计信息质量检查工作成效，根据《会计法》、《预算法》等法律法规规定，就改进和完善会计信息质量检查工作提出以下指导意见。

一、进一步提高对会计信息质量检查工作重要性的认识会计信息质量检查是贯彻落实《会计法》、认真履行财政部门会计监督职责的基本要求，是严肃财经纪律、整顿和规范市场经济秩序的客观需要，是推进财政改革、加强财政管理的重要手段。

财政部门一定要充分认识开展会计信息质量检查的重要意义，切实加强组织领导，采取有效措施，完善工作制度，创新工作方法，促进会计信息质量检查工作不断发展。

二、研究制定会计信息质量检查规划财政部门要对五年来的会计信息质量检查经验、取得的成效、存在的问题等进行一次认真的总结和回顾，提出解决问题的政策措施。

要根据整顿和规范市场经济秩序的总体要求，根据财政工作总体安排，根据本地区会计信息质量的实际情况，对会计信息质量检查进行统筹规划，制定近期和中远期会计信息质量检查工作安排，明确阶段性的会计信息质量整治内容、要达到的目标以及拟采取的措施，稳步推进，以确保规范会计秩序总目标的实现。

重组上市，转增个税，风雨欲来，征缓两难，—闽地税函[2012]247号点评下面这几个转增资本的个人所得税案例，深深影响着资本市场，也牵动着征纳双方的神精：案例一：广州资本公积转增股本偷税案广东省广州市利程发展有限公司在多年前实行了股份制改制（全部为个人股东），以资本公积转增股本并分配到各股东名下，2008年11月，利程公司作了“借：资本公积2620万元，贷：实收资本2620万元”的会计处理。

2009年7月，税务检查，依据国税发【1997】198号，国税函【1998】289号，征收个人所得税，而且受到了应代扣代缴税款—倍的罚款。

案例二：天龙光电盈余公积、未分配利润折股补税案财政部发布的《会计信息质量检查公告(第二十一号)》再次澄清了该问题。

财政部认为，天龙光电2008年以盈余公积、未分配利润折股，自然人股东未缴纳个人所得税789万元。

针对上述问题，财政部驻江苏省财政监察专员办事处依法下达了处理决定，目前公司已按照要求进行整改，调整会计账务，并补缴相关税款。

案例三：苏宁环球定向增发个人所得税至今没有入库关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复国税函【2011】89号江苏省地方税务局：你局关于《关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2010]72号）收悉。

经研究，批复如下：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

二0一一年二月十四日上述个税没有征收入库的原因主要是纳税必要资金问题。

我国的个人所得税制，纳税方式主要是扣缴。

不支付现金，扣缴困难。

考虑到纳税必要资金问题，以及富豪话语权，更重要的是担心影响资本市。

总局以非货币资产评估增值个税问题，和资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本问题，迟迟未给予明确的解释。

中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告第二十一号2010年，财政部紧紧围绕国家宏观调控重点和积极财政政策的实施，充分发挥会计监督的服务和保障作用，组织驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）对114户企业的会计信息质量和56户证券资格会计师事务所（分所）的执业质量进行了检查。

此次检查重点包括：一是为确保中央宏观调控目标的实现，重点选取部分资源、能源、医药等国民经济基础行业和重点企业开展检查；二是为维护资本市场健康发展，切实加大对上市公司执行会计准则和内部控制规范情况的检查，重点选取了部分创业板、中小板上市公司开展检查；三是围绕房地产市场宏观调控，加大对大型房地产企业的检查力度，密切关注房地产行业的盈利状况、资金链条和经营风险；四是进一步强化证券资格会计师事务所行政监督，按照“三年轮查一遍”的要求，对部分证券资格事务所的执业质量、内部控制、财务管理等进行了重点检查。

检查结果表明，大部分企业内部控制体系健全有效，较好地执行了《会计法》和企业会计准则，会计核算较为规范，会计信息质量逐步提高。

多数证券资格会计师事务所风险意识显著增强，质量控制制度得到有效执行，审计执业质量明显提升，较好地发挥了审计鉴证作用。

检查也发现，仍有部分企业执行《会计法》和企业会计准则不到位，在内部控制、会计核算、缴纳税款等方面存在不同程度的问题，主要表现为：四是部分企业内部控制不够健全，存在随意调节利润、以假发票报账、私设“小金库”、侵占国有资产等违规问题。

江西铜业集团公司下属江西省江铜-耶兹铜箔股份有限公司以虚假发票列支销售人员业务费19万元，下属江西铜业股份有限公司贵溪冶炼厂将外聘人员劳务费结余103万元存入职工个人账户；根据上述检查结果，财政部及相关财政监察专员办事处依据《会计法》分别对相关单位下达了处理决定，责令其认真整改，调整会计账务，补缴相关税款，并对上海久隆电力（集团）有限公司、上海南江（集团）有限公司、瓮福（集团）有限责任公司、瓮福达州化工有限责任公司、美罗药业股份有限公司、江西铜业股份有限公司贵溪冶炼厂、江西铜业股份有限公司德兴铜矿、烟台冰轮集团有限公司、河南天方药业股份有限公司、中国石化集团资产经营管理有限公司长岭分公司、湖南天润化工发展股份有限公司、岳阳兴长石化股份有限公司、广东鸿图科技股份有限公司、东莞宏远工业区股份有限公司、广东宏远集团房地产开发有限公司、中粮地产（集团）股份有限公司、深圳一致药业股份有限公司、深圳能源集团股份有限公司、三亚亚龙湾开发股份有限公司、四川大学后勤集团、新疆国统管道股份有限公司等企业予以罚款的行政处罚，对直接责任人予以罚款、吊销会计从业资格证书、建议撤换会计负责人等处理处罚，对偷漏税款等问题依法移送税务等有关部门处理。

二、制度设计题1．《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）》披露：（1）贵州益佰制药股份有限公司 2009 年度无依据预提产品检测费 8481 万元。

（2）瓮福（集团）有限责任公司下属瓮福达州化工有限责任公司 2008 年至 2010 年使用 31 张虚假发票列支装修材料费用等支出 173 万元。

（3）南京江宁经济技术开发总公司 2009 年度实际投资建造并拥有产权的办公楼 1.19 亿元未纳入会计账簿核算。

（4）安徽辉隆集团皖淮农资有限责任公司 2009 年度销售货物时发生的租赁费、运费、装卸费均为白条收据，并通过向客户开具红字发票的形式直接冲减主营业务收入 435 万元。

（5）福建中能电气股份有限公司 2009 年度购进并已领用的财会 542 万元未取得原始发票，漏缴企业所得税 81 万元。

（6）厦门安妮股份有限公司及下属厦门安妮企业股份有限公司 2009 年度奖公司资金 4147 万元存入员工个人账户。

（7）青岛双星股份有限公司下属双星轮胎销售有限公司 2009 年度由产品质量问题给予客户 980 万元折让，未按规定开具增值税红字专用发票。

（8）河南天方药业股份有限公司 2009 年度在无发票的情况下，劣质销售服务费2978 万元。

（9）湖南天润化工发展有限公司 2007 年至2009 年度原材料入库、领用及产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失，包装物、原材料、产成品帐实严重不符。

（10）青海西部水电有限公司 2009 年度存在购入钢材的发票开具单位和应付账款挂账单位不一致等会计违规问题。

（11）四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等 5 家单位 2009 年度违规设置两套账簿，下属学生宿舍，公寓，物业管理服务中心等 4 家单位违规设置预算内帐套。

要求：（1）试归纳上述公司在日常会计核算中存在的不足。

（2）分析手工会计下强化会计基础工资的核心内容。

（3）回答原始凭证会计制度设计最应关注的风险。