浅谈企业财务报表分析局限性与对策

浅谈财务报表分析的方法及局限性作者：刘畅来源：《企业导报》2016年第19期摘要：本文主要研究财务报表的分析方法以及财务报表分析存在的一些局限性，并提出改进建议，深入了解财务报表分析。

关键词：财务报表分析方法；局限性一、财务报表分析的常用方法（1）比较分析法：比较分析法是比较经济指标在数量上的差异，我们可能比较的是该企业本期与上期的差异数，也可能比较的是同行业其他企业之间的差异。

比较分析法是企业财务报表分析过程中最为常用的分析方法，这种方法便于我们发现数据间的关系和差异，揭示企业经营活动中的优缺点，方便我们对企业的财务状况进行推断和决策。

（2）比率分析法：①偿债能力比率：偿债能力的大小在很大程度上反映了企业经营的风险程度。

②营运能力比率：是指企业的运营行为能力，是衡量企业资产管理效率的财务比率。

③获利能力比率：它是衡量企业盈利能力的一些利润指标，而且也是衡量资本和投资利用效率的和。

（3）因素分析法：因素分析法是利用统计指数体系分析现象总变动中各个因素影响程度的一种统计分析方法。

因素分析法是现代统计学中一种较为重要而且实用的分析方法，它是多元统计分析的一个分支。

二、财务报表的综合分析方法（1）沃尔比重评分法。

沃尔比重评分法是指我们选定一系列的财务比率指标，将这些财务比率指标用线性关系表达出来，并分别给定各自的分数比重，然后将其与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而对企业的信用水平作出评价的一种方法。

（2）杜邦分析法。

杜邦分析法主要是利用几种财务比率间的内外关系来综合分析企业的财务状况和经营成果，特别是从财务的角度理解企业绩效的一种较为经典的方法。

他的基本思路就是将企业的净资产收益率层层划分，分为多项财务比率的乘积，这样对深入分析企业的经营业绩有一定的帮助。

杜邦分析系统几种主要的财务比率关系如下：（1）净资产收益率=总资产净利率*权益乘数；（2）总资产净利率=销售净利率*总资产周转率；（3）销售净利率=净利润/销售收入；（4）总资产周转率=销售收入/资产平均总数；（5）净资产收益率=销售净利润*总资产周转率*权益乘数三、财务报表分析的局限性（1）財务报表本身的局限性。

财务报表分析存在的问题与对策分析财务报表是企业向外界展示财务状况和经营成果的重要工具，对于投资者、债权人等利益相关方具有重要的参考价值。

财务报表分析中仍然存在一些问题，包括不完全信息、财务造假、算法问题等。

针对这些问题，有必要制定相应的对策，以保障财务报表分析的准确性和有效性。

财务报表分析存在的问题之一是不完全信息。

企业可能会选择性地披露信息，以达到一定的目的。

这导致投资者无法全面了解企业的财务状况和经营情况，从而影响他们的决策。

解决这个问题的对策之一是加强信息披露的监管和规范，要求企业按照规定披露全部必要的财务信息，提高信息透明度。

投资者可以通过认真阅读财务报告，重点关注关键指标和风险提示，从不同角度综合分析企业的财务状况。

在财务报表分析中，财务造假是一个常见的问题。

企业可能会通过虚构交易、利润管理等手段，伪装财务数据，使其看起来更好。

这给投资者带来了误导，降低了财务报表分析的准确性。

解决财务造假问题的对策之一是加强内部控制，建立有效的风险管理和审计制度，加强对财务报表的监督和审查。

投资者可以通过分析企业的运营情况，关注财务数据的合理性和一致性，警惕异常情况。

财务报表分析中存在的另一个问题是算法问题。

财务报表中包含大量的数据，需要采用适当的算法进行分析。

不正确的算法选择和使用可能导致分析结论的不准确。

解决该问题的对策之一是加强财务分析基础知识的培训和学习，确保分析人员具备正确的算法使用能力。

采用多种算法相结合的方法，综合考虑不同的财务指标和因素，可以提高财务报表分析的准确性和可靠性。

财务报表分析还存在其他一些问题，如数据的一致性和可比性等，也需要注意。

对于数据的一致性，可以通过比较不同期间和不同报表的数据，进行分析和核对。

对于数据的可比性，可以通过进行财务指标的标准化处理，将数据转化为可比较的形式。

也可以通过对不同企业的财务报表进行横向和纵向的比较，从而判断企业的相对优势和劣势。

财务报表分析中存在的问题是多方面的，包括不完全信息、财务造假、算法问题等。

企业财务报表分析的局限性及解决对策企业财务报表是衡量企业财务状况的重要工具，通过分析财务报表，可以了解企业的经营业绩、盈利能力、偿债能力和财务稳健性等重要指标。

财务报表也存在一定的局限性，需要注意其分析时可能带来的误导性。

本文将就企业财务报表分析的局限性及解决对策进行探讨。

一、局限性1. 人为干预：财务报表是由企业内部财务人员编制的，存在一定的人为干预可能。

企业可能通过不合规的会计处理方式来美化利润和财务状况，从而误导投资者和利益相关方。

2. 会计政策选择：不同企业可以采用不同的会计政策，从而影响财务报表的呈现。

企业可以采用加速确认收入的会计政策来提升当期利润，或者通过资本化成本的方式来推迟支出，从而改善财务指标。

3. 隐藏信息：财务报表只能呈现实际发生的交易，对于某些隐含的信息，如未来的商誉减值、控股子公司的未来业绩等，财务报表并不能完全展现，这会给投资者带来一定的误导。

4. 期末报表：财务报表一般是以季度或年度的形式呈现，对于企业的实时情况并不能提供全面的了解。

特别是在经济变化较大的行业，企业的财务状况可能会在短时间内发生变化。

5. 忽略非财务因素：财务报表只是企业经营状况的一部分，忽略了市场竞争、管理层能力和行业发展趋势等非财务因素对企业的影响。

二、解决对策1. 审计保障：重视审计工作，在财务分析时应重点关注审计报告，了解是否存在审计保留意见或重大审计事项，确保财务报表的真实性和透明度。

2. 多维度对比分析：不仅仅依靠企业自身财务报表进行分析，可以结合同行业竞争对手的财务报表进行多维度对比分析，这可以帮助发现与行业平均水平相比的优势和劣势。

3. 风险披露与管理层访谈：通过企业的风险披露和管理层访谈来了解企业可能面临的风险因素和未来发展规划，以补充财务报表分析的不足之处。

4. 专业投资建议：对于个人投资者来说，可以寻求专业投资顾问的帮助，在财务分析时可以依托专业机构的研究报告和分析意见，减少个人的主观判断带来的风险。

财务报表分析存在的问题与对策分析财务报表分析是评估企业财务状况和经营绩效的重要手段，但在实践中常常会遇到一些问题。

以下是财务报表分析存在的问题以及对策分析：1. 信息不准确或不完整：企业可能因为财务会计处理不规范或信息披露不全面导致财务报表信息的准确性和完整性不足。

对策是加强财务会计内部控制，确保财务数据的准确记录和报告；加强信息披露工作，提高信息透明度。

2. 财务指标选取不当：财务报表分析时，如果选取的财务指标不符合企业的实际情况，可能会导致分析结果误导性较大。

对策是根据企业的特点和行业特点选择合适的财务指标，并进行综合分析。

3. 无法真实反映企业价值：财务报表主要关注企业的历史财务数据，无法真实反映企业的潜在价值和未来发展潜力。

对策是结合其他非财务指标如市场竞争力、创新能力等，对企业的价值进行综合评估。

4. 行业特点影响分析结果：不同行业的企业财务报表特点各异，同样的指标在不同行业的解读可能存在差异。

对策是根据行业特点，确定合适的行业标杆和对比对象，进行同业对比分析。

5. 忽略财务报表之外的因素：财务报表分析仅关注财务因素，忽略了其他非财务因素如政策环境、管理层能力等的影响，可能会导致对企业情况的判断不准确。

对策是全面考虑企业的内外部环境，综合分析企业的绩效。

6. 比较期选择不当：在财务报表分析中，比较期选取不当可能会导致分析结果片面或误导性较大。

对策是选取合适的比较期，确保对企业财务状况和经营绩效的评估准确和全面。

财务报表分析存在的问题多种多样，但通过加强内部控制、合理选取财务指标、结合非财务因素、综合分析等对策，可以有效提高财务报表分析的准确性和可靠性，为企业经营决策提供有力支持。

企业财务报表分析存在的问题与对策企业财务报表是企业财务状况的一面镜子，通过对企业财务报表分析可以了解企业的盈利能力、偿债能力、经营能力等方面的情况。

企业财务报表分析也存在一些问题，比如虚假财务报表、信息披露不透明等问题，这些问题对企业的经营和投资者的判断都会带来负面影响。

本文将从企业财务报表分析存在的问题出发，探讨相应的对策。

一、财务报表造假财务报表造假指企业在编制财务报表时故意改变数据，以达到掩盖企业真实财务状况的目的。

这种行为对于投资者和其他利益相关者来说是非常危险的，因为他们很难得知公司真实的财务状况，从而无法做出正确的投资或经营决策。

对策：建立完善的内部控制制度和审计制度，确保财务报表的真实性和准确性。

监管部门也要加强对企业的财务报表审核和监督，对于发现的财务报表造假行为要及时进行处理，维护投资者的合法权益。

二、信息披露不透明某些企业为了掩盖自身的财务问题，可能会在信息披露上进行隐瞒或是故意进行模糊处理，导致投资者难以获得真实的企业情况。

信息披露不透明不仅会影响投资者的判断，也有可能引发市场恐慌，甚至引发投资风险。

对策：加强信息披露监管，要求企业必须对自身的经营情况进行真实、全面、及时的披露。

也可以通过建立信息披露诚信制度，规范企业的信息披露行为，确保投资者可以获得真实可靠的信息。

三、财务指标的滞后性财务报表一般是按照历史成本原则和权责发生制编制的，这意味着财务报表上的数据存在一定的滞后性，不能真实反映企业目前的经营状况。

这对投资者来说是一个难题，因为他们需要据此进行投资决策，而滞后的数据很难给他们提供足够的参考。

对策：除了关注财务报表外，投资者还需要关注企业的经营现金流量表和经营成本报表等，这些报表更能反映企业的真实经营情况。

也可以借助财务分析工具，通过对财务数据的趋势分析、比较分析等方法，更好地了解企业的经营状况。

四、财务报表分析盲目性有些投资者在进行财务报表分析时，可能会过于迷信财务报表上的数据，而忽略了企业实际的经营情况。

一
、
供经济 预测与决策 ， 还可 以帮 助报 表使用者 总结和评价 企业 的经营成
果与财务状况 。 财务报表 分析建立在 财务报表 的基础之上 ， 对经济活动 和财务收 支情况进行 分析 ， 是会 计分析 的重 要组成部分 。通过对会计 项 目的事 前、 事 中和事后进行 的预测 、 分析 和总结 ， 可以让使用者 清楚 了解经 营 状况和财务状况 ， 根据 资料进行 正确评 定 ， 并找出存在的问题及其产生 问题 的原因 ， 方便企业完善制度 、 改革机制等。 二、 财务报表分析存在的缺陷 （ 一） 企 业 财 务 报 表 自身 存 在 局 限 性 ｌ 、 报表数据的真实性 缺陷 真实性是企业财务报表进行分 析是 主要考虑的问题。如果报表 的 数据存在偏 差 ， 很可能使 信息使用 者看到 的报表 信息与企业 真实状况 不符 ， 导致信息使 用者决 策错误 。
判 断企 业运用 的分析方法 的好坏 ， 需要注意企 业财务 比率反 映的 情况缺乏确定性 。因此 ， 在企业 运用 财务分 析方法 时 ， 需要对 财务比率 进行一定的分析 ， 确定其是否符合企业 自身 晴况。 三、 财务报表分析的完善措施 （ 一） 财务报表 自身局限性 的完善 高度 重视审计 报告分 析。根据 《 独立审计 具体准则 第 ７ 号—— 审 计报告》 规定 ， 注册会计师 审计在 时应重点 审计企业会计 报表 编制是 否 正确 ， 是否能准确反应企业资产 、 负债等情况 ， 是否符合各准则 、 规定 和 办法 ， 是否具有确定的会计处理程序处理 资料信息 。 注意分析 会计 报表 附注。会计报表 附注 ， 即对会计 报表及相关项 目的解释说明 ， 在分析会计报表时 ， 应充分考虑会计报表 附注 中的补充 信息 ， 使分析更准确。 在分析财务报表时 ， 充分考虑通货膨胀 的因素 ， 加强 与国际惯例 的 同步 ， 并用“ 时价会计 ” 进 行调整。 （ 二） 财务报表分析方法的完善 １ 、 定性分析和定 量分析相结合 不能定量 的外部环境 常常影响企业 的发 展 。在定量分 析的 同时 ， 要注重对数据 的定性分析 ， 使分析结果更加全 面准确 ， 使报表达 到最佳 分析结果。

关键 词 ： 财务报 表 分析 ； 局 限性 ； 措 施 中 图分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献 标 识码 ： Ａ
文 章编 号 ： １ ０ ０ ７ ｍ６ ９ ２ １ （ ２ ０ １ ３） １ Ｏ —０ ０ ４ ９ —０ ３ 企业 财 务报 表 出于 获 得 借 款 、 减 少 纳税 、 政 治任 务 、 股 票发 行 和上市 等 目的 ， 进 行 报 表 舞 弊 。企 业 管理 当局采 用 编造 、 变造 等手段 编 制财务 报表 ， 操 纵企业 真 实财 会现 象 。这 样 ， 财 务 报 表所 提 供 资 料 的 真实 可 靠性 就缺 乏必 要 的保 证 ， 必 然 会 影 响 财 务 报 表 的 真 实性 。 ２． １ ． ２ 财务报 表 受到会 计 政策 、 会 计 处理方 法 的可 选 择 性 及 会 计 估 计 的 影 响 。 财 务 报 表 编 制 所 依 据 的 会计 原 则 、 会 计假 设 以及会 计 政 策 与 会 计 ４ － ｄ ｉ 计 的可 选择 性 ， 可能 会造 成 报 表 信 息 被 粉饰 。现 行会 计 准 则 规 定 同 一 经 济 业 务 可 以根 据 企 业 需 要 选 择 不 同 的 处理 方法 ， 并 可 以 在 一 定 的 范 围 内进 行 会 计 估 计 ， 从 而 给 人 为 操 纵 会 计 报 表 数 据 提 供 了机 会 ， 降低 了财 务信 息 的 可信 性 和可 比性 。根据 《 企业会计准则》 规定 ， 企 业存货 发 出计 价 方法 、 固定 资 产 折 旧 方 法 、 对 外 投 资 的核 算 方 法 等 都 可 以 有 不 同 的 选 择 ； 固 定 资 产 的净 残 值 率 、 固定 资产 的折 旧年 限 、 无 形 资 产 的 摊 销 年 限 的确 定 等 都 有 不 同 程 度 的 含 有 主 观 因 素 ， 这些 会计 估计 需要 会计 人员 根据 经验 和企业 实 际情 况加 以估 计计 量 。企业 在会 计实 务 中对可选 择 的会 计政 策 和对会计 估 计 的主 观４ － ｄ ｉ 计 的操 作 ， 到 了年 终 由于会计 与税 法计 算 的差 异 ， 汇 算 时 应 进 行 纳 税 调 整 。 这 些 因素 都 会 直 接 影 响 企 业 的 某 指 标 ， 如 利 润 指 标 中 总 资 产 收 益 率 等 指 标 及 资 产 运 用 效 率 指 标 中 存货 、 固定 资 产 等 资 产 的 周 转 指 标 。 因 此 ， 财 务报 表 所 提 供 的数 据 质 量 必 然 受 到 这 些 因 素 的 影 响 。 ２ ． １ ． ３ 以历 史 成 本 计 价 ， 财务 报表 分析 受通 货膨 胀 的影 响 。通货膨 胀 的存 在会 使 资产 负 债 表 、 利 润 表 中 的各 项 数 据 严 重 的 歪 曲 。会 计 核 算 是 以货 币 计 量 为基础 ， 而 货 币 的 币 值 稳 定 是 货 币 计 量 假 设 的 内容 之一 。但 现实 的情况 是 ， 通货 膨胀 的普遍 存在 ， 使得 币 值 稳 定 假 设 受 到 了 严 峻 的挑 战 。 从 资产 负债 表来 看 ， 由于通货 膨胀 的存 在 ， 对 货

财务报表分析存在的问题与对策分析财务报表是一家企业展示财务健康状况和经营情况的重要工具，是投资者、债权人、管理层和其他利益相关者了解企业财务情况的重要参考依据。

财务报表也存在一些问题，导致其真实性和客观性受到质疑，甚至可能误导利益相关者的判断。

本文将从财务报表分析存在的问题和对策进行分析，探讨其中的原因和解决方法。

一、存在的问题1.会计政策选择的主观性和灵活性在财务报表编制过程中，企业可以根据自身的需求和利益选择不同的会计政策，以达到一定的经营目的，这种主观性和灵活性导致了财务报表的真实性受到了质疑。

在计提坏账准备和资产减值准备方面，企业可以选择不同的会计政策，导致财务报表的应收账款和资产价值存在较大的主观性和不确定性。

2.财务报表披露不足部分企业在编制财务报表时，存在财务信息披露不足的问题。

有的企业为了隐瞒亏损，可能隐瞒部分财务信息，导致利益相关者无法全面了解企业的真实财务状况。

一些上市公司也存在利用会计手段进行财务造假，使得财务报表的真实性受到了严重的质疑。

3.财务报表数据质量问题部分企业在编制财务报表时，可能存在数据采集不当、记录错误或者管理不善的问题，导致财务报表数据的真实性受到了质疑。

这些问题可能包括虚增收入、滞销库存带来的资产减值等，使得财务报表数据的准确性存在一定的问题。

4.财务指标的选择不当在财务报表分析过程中，企业常常将目光聚焦于一些指标，而忽视了其他重要的财务指标。

这种选择不当会影响到财务报表分析的全面性和客观性，可能导致利益相关者对企业的实际财务状况产生误解。

二、对策分析1.建立健全的内部控制制度企业可以建立健全的内部控制制度，加强对财务报表编制过程中各个环节的管理和监督，减少人为因素对财务报表的影响。

建立健全的内部控制制度可以帮助企业及时发现和纠正财务报表编制中可能存在的错误和问题，提高财务报表的真实性和客观性。

2.加强内部审计和外部审计企业可以加强内部审计和外部审计工作，及时发现和解决财务报表编制中可能存在的问题和风险。

浅谈财务报表分析的 局限性及应对策略
■席燕玲
摘
长沙环境保护职业技术学院财务处
随着教育的不断发展和国外先进教 育方法 的引进，越来越 多 的教育教学方法被引入到 国内课 堂， 有些教学法在 国内课 堂 已运用得相对成熟。例如， 案例教学法 、 任务驱动教学法 、 项 目导 向教学法 、 情境教学法等。在 国际贸易单证教学过程 中， 也可 以 要： 会计报表分析是 门“ 艺术” ， 随着市场经济社会 的
专业水平和技能水平 ， 以适应时代 、 社会和企业的发展 。而广东 省国际贸易单证 实务竞赛 内容也增加 了最新 国际贸易知识 的考
察， 这也对教师提出了更高的要求。教师可以利用互联网资源 ，
及时更新最新 的国际贸易规则 ，掌握新 的单据种类和要求 。另
外， 加强教师 的顶 岗实践。 让教师到企业实际从事相关外贸相关 岗位 的工作 ，使教师对外贸工作岗位和外贸业务 流程有深刻 的 体验 ， 从而更好地开展教学工作 ， 使教学 内容和企业岗位 工作 内 容能够无缝对接。
品。 上市公司造假 的具体手法有六种 ： ① 利用资产重组粉饰财务
报表； ②利用关联方交易粉饰财务报表 ； ③利用不恰当的会计核
算 粉饰财务报表 ； ④利用会计政策粉饰财务报表； ⑤利用政府行
为粉饰财务报表 ；其结果极有可能使 信息使用者看到信息 与实 际状况相差甚远 ， 失去其真实性 ， 从而误导信息使用者的决策 。 （ ２ ） 财务报表数据的完整性 问题 。 财务报表 的格式是相对 固 定的， 财务报表只能提供能用货 币计量 的财务信息， 而财务报表 以外一些非货币计量因素不 能完全在报表中体现 ，如新产 品的 研 究开发 、 新技术 的发 明以及人员素质 的提高等 ， 也不包括企业 市场拓展情况 、 生产流程组织 、 设备生产效率 等情 况信息 ， 会计 报表简化与概括复杂多样 的经营理财活动 ，但是简化与概括的

浅谈财务报表分析方法缺陷及改进建议财务报表是企业的财务状况和经营业绩的真实记录和反映，对于投资者和利益相关者来说具有非常重要的价值。

财务报表也存在着一些分析方法上的缺陷，因此需要不断地进行改进建议，使得财务报表分析更加准确和有效。

一、财务报表分析方法的缺陷1. 依赖历史数据财务报表分析方法往往依赖于历史数据的分析比较，无法很好地预测未来的发展趋势。

尤其是在面对市场变动快速，技术革新频繁的行业，过去的数据分析可能无法准确地反映当前和未来的情况。

2. 忽视非财务因素财务报表分析方法往往忽视了企业的非财务因素，比如市场竞争情况、管理层的能力、行业发展趋势等，在企业绩效评价和风险分析上存在一定盲区。

3. 无法完全反映企业质量财务报表分析方法很难完全反映企业的质量，比如管理层的道德水平、企业的创新能力、员工的忠诚度等因素。

这些因素对企业的长期发展和价值创造具有重要影响，但财务报表分析方法通常难以全面考量。

4. 容易受到财务造假的影响财务报表分析方法容易受到企业的财务造假所影响，一些企业可能通过虚增收入、虚报资产或隐藏负债等手段，来掩盖真实的财务状况。

这对于投资者和利益相关者来说是一个严重的风险。

二、改进建议1. 引入非财务因素的分析在财务报表分析方法中引入非财务因素的分析，比如通过调查研究、管理层访谈等方式，综合考量企业的市场地位、管理水平、创新能力等方面的情况，从而对企业的整体表现进行更为全面和准确的评价。

2. 建立风险管理模型建立风险管理模型，对企业的财务报表进行风险分析。

通过对企业的盈利能力、偿债能力、资产负债结构等方面的数据进行分析，识别潜在的风险因素，为投资者和利益相关者提供更为客观和准确的投资决策依据。

3. 引入财务指标的动态分析引入财务指标的动态分析，考虑到时间因素对企业的财务表现产生影响。

比如通过财务比率的趋势分析、季节性对比分析等方法，来更为准确地反映企业的发展动向和经营状况，从而对未来进行更为有效的预测。

企业财务报表分析存在的问题与对策企业财务报表分析是对企业财务状况和经营情况的评价与分析工作，是企业管理决策的重要依据。

然而，企业财务报表分析存在着一些问题。

本文将就企业财务报表分析存在的问题与对策进行探讨。

问题一：数据真实性的保障不足财务报表能否提供真实的财务数据是企业财务分析的基本前提。

然而，在实际操作中，企业可能会采取一些虚假记账的手段，如虚增收入、改动财务数据等，以获得更高的利润。

这些不正当的财务操作会导致财务报表的数据失真，给财务分析带来很大的困扰。

对策一：加强内部控制企业应加强内部控制，防止出现虚假记账的情况。

采取适当的措施，如严格的账务核查、财务内部控制制度、结合信息技术的内部控制措施等，加强对企业财务数据的保障，保证数据的真实性。

对策二：外部审计的参与企业应当聘请专业的外部审计机构，对企业的财务报表进行审计，以提供独立的财务意见。

外部审计机构会对企业财务数据进行深度的审核，监督和保障财务报表的真实性，为企业财务分析提供保障。

问题二：报表可比性的局限性企业财务报表中的数据是时间序列的，对于同一企业的不同时间点的财务报表数据，存在着可比性差的问题。

这是由于企业的投资规模、业务规模、行业类别、会计政策等多种因素的影响，导致当期财务数据和历史财务数据之间的可比性差。

对策一：准确理解财务数据进行企业财务分析时，应首先准确理解财务数据的含义和采集方法，并考虑不同时间点数据的差异性。

在分析中应注意将当前与历史数据进行对比、分析数据的变化趋势，发现企业财务数据的漏洞以及盲点。

对策二：参照行业数据进行分析对于同行业之间的企业，可以通过各自的财务报表数据进行比较分析。

通过相同行业内公司的财务数据对企业财务数据进行参照，可以更精确了解企业的财务状况和经营情况。

这样不但可以减小数据可比性的局限性，还可以为企业提供更为客观的判断。

问题三：财务报表数据出现混淆企业财务报表中的财务数据量比较大，容易让人混淆，影响财务的分析。

企业财务报表分析的局限性及解决对策企业财务报表分析是评估企业财务状况和经营业绩的重要工具，可以帮助投资者、债权人、管理人员和其他利益相关方做出决策。

财务报表分析也有一些局限性，影响了其准确性和有效性。

本文将探讨企业财务报表分析的局限性，并提出相应的解决对策。

一、财务报表分析的局限性1.假设的不完善性：财务报表分析基于一系列假设，如货币稳定、持续经营、可靠性等。

这些假设可能不符合实际情况，从而导致分析结果的误导性。

2.财务报表的历史性：财务报表反映的是过去的经营情况，不能准确预测未来的业绩。

市场环境的变化、竞争格局的改变等因素可能影响企业未来的表现，从而使得财务报表分析的结果失去参考价值。

3.财务报表的主观性：财务报表编制涉及到会计政策的选择和估计，不同企业可能采用不同的会计政策，从而导致财务报表的主观性。

这使得不同企业之间的比较变得困难，也降低了财务报表分析的准确性。

4.财务报表的信息不完全性：财务报表只能提供企业经营活动的某些方面的信息，对于一些重要的非财务因素如市场规模、产品竞争力等，财务报表无法提供详细情况，从而使得财务报表分析的完整性受到限制。

二、解决对策1.多角度分析：在进行财务报表分析时，应该结合多个指标和方法进行综合分析。

通过对不同指标的对比和综合评估，可以减少财务报表分析的局限性，提高分析结果的准确性。

2.建立财务分析模型：可以建立基于财务报表数据的模型，通过对模型的调整和优化，提高分析结果的预测准确性，同时也可以考虑引入非财务因素来进一步完善模型。

3.扩大信息披露范围：企业应该充分披露其财务报表以外的信息，如商业模式、市场前景等，从而提供更全面的信息供分析参考。

应该注意披露信息的真实性和及时性，以提高财务报表分析的有效性。

4.加强信息沟通与合作：企业应该与投资者、债权人、管理人员等利益相关方密切合作，共同讨论和分析财务报表数据，以充分理解财务报表背后的经营情况和风险。

也可以通过与外部专家和顾问的合作，获得更专业的意见和建议。

浅谈财务报表分析的局限性摘要：财务报表作为一种财务工具，结构性地反映着企业的财务状况、经营成果和现金流量，反映出企业经营活动的财务结果，有效的财务报表分析能够从财务数据中提取内部管理信息，对企业的管理质量进行全面深入的分析评价。

然而，企业财务报表分析的方法也存在着不足，需要不断改进。

因此，在阐述财务报表分析内涵与意义、分析企业财务报表分析局限性的基础上，提出了相应的对策。

关键词：财务报表分析；局限性；对策一、财务报表分析的内涵与意义（一）财务报表分析的内涵财务报表分析也称为财务分析，主要通过企业财务报告相关数据的收集和整理，并结合有关补充信息，综合比较分析企业相关财务状况、经营成果与现金流量等情况，给财务报告使用者提供可靠的决策依据的管理活动。

财务报表分析的方法有很多，其中，比较分析法是最基本、最实用的方法，它是指通过比较经济指标数值和主要项目的变化，来反映企业经济指标数值和主要项目之间的差异额或相关联系，从而促进财务指标分析的分析方法。

比率分析法是财务报表分析中最重要的分析方法之一，它主要是通过对同一期财务报表上的一些重要项目的相关数据进行分析、比较，以求出相关财务比率，进而对公司的财务状况、经营成果及现金流量状况等重要项目进行分析和评价的一种方法；而趋势分析法，又叫水平分析法，这种方法是对两期或数期财务报表中相同指标或比率给予环比比较及定基比较，研究指标、比率变动的基本原因及整体趋势，从而预测企业财务状况、经营成果和现金流量等重要项目的发展趋势的分析方法。

（二）财务报表分析的意义财务报表分析有利于企业内外的信息使用者进行科学有效的决策分析。

财务报表分析的意义主要体现在以下三个方面。

1. 全面反映了企业的财务状况和经营成果，方便投资者与债权人做出有效的经济决策。

财务报表反映了企业经营者的经营业绩，有利于公司所有可能的投资者对于能否投资和该投资多少做出最明智的决定；同时也有利于债权人对于是否能够投资及投资额的多少做出决策。

一、财务报表分析的局限性
（一）财务报表自身存在的缺陷。主要表现在：ｌ、资产负债表是
以历史成本为基础编制的，不代表现行成本和变现价值，数据信息滞
后。２、币值不变的假设，没有考虑通货膨胀或物价水平变动对财务
报表的影响。３、会计稳健陛原则要求预计损失而不预计收益，有可
能夸大费用少计收益和资产。４、年度报告只提供短期信息而不能 反映企业的长期发展趋势。 （二）财务报表人为存在的缺陷。财务报表是公司会计系统的产 物。每个公司的会计系统，受到会计环境和公司会计战略的影响，使 得财务报表会扭曲公司的实际情况：１、财务报告没有披露公司的全 部信息，管理层拥有更多的信息，使得披露的只是其中的一部分；２、 已经披露的财务信息存在会计估计误差，不一定是真实情况的准确 计量；３、管理层的各项会计政策选择，使财务报表会扭曲公司的实 际情况。 （三）财务报表分析方法上存在的缺陷 从目前来看，进行财务报表分析最主要的方法是比率分析法和 趋势分析法。趋势分析法存在的主要问题是，如果当年出现拐点将 造成不同时期的财务报表可能不具有可比性。比率分析法的局限 性主要在于：第一，财务比率体系结构不严密。第二，公司所属行业 的特点、公司的经营方针和发展阶段等方面的独特性会使不同行 业不同发展阶段企业之间的同一比率指标缺乏可比性。
融，２０１１（２１）
万方数据
浅谈财务报表分析的局限性
作者： 作者单位： 刊名： 英文刊名： 年，卷(期)： 宗绍君 陕西师范大学国际商学院 710062 现代商业 Modern Business 2013(6)
本文链接：/Periodical_syjlr201306163.aspx
（四）建立科学的财务报表分析方法体系
在定量分析和定性分析的基础上，使用定性分析法和定量分 析法相结合的财务报表分析方法体系就是一套比较完整的、系统 的、科学的财务分析方法体系。必须把定量分析与定性分析结合 起来，把定量分析的结果与一些不可计量的因素综合考虑，进行综合 判断修正误差，使定量分析的结果趋于实际。 （五）加强财务报表附注分析的完善 财务报表附注是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容 和项目所作的补充说明与详细解释。简单的财务指标有时候可能 造成误解，必须结合会计报表附注进行解释。在对企业财务进行分 析时，应充分利用财务报表及报表附注的信息，联系其他相关信息，

财务报表分析存在的问题与对策分析财务报表是企业财务状况的真实反映，是投资者、债权人、管理层等各方了解企业财务状况和经营成果的重要依据。

财务报表分析也存在一些问题，例如信息不完全、主体性观点、质量不确定性等。

对财务报表进行分析时，需要结合实际情况，做出合理的对策分析。

一、信息不完全信息不完全是财务报表分析存在的一个重要问题。

企业在编制财务报表时，有时可能由于财务会计人员的水平、业务情况的复杂性等因素，导致财务报表中的信息并不完全。

这就给财务报表分析带来了一定的困难。

对策分析：1. 加强内部管控：在企业内部，可以通过加强内部审计来监督财务人员的工作，确保财务报表中的信息真实、完整。

2. 多方数据比对：在进行财务报表分析时，可以尝试通过多方数据比对的方式，以求得财务信息的更加全面和准确。

二、主体性观点财务报表分析的主体性观点也是一个常见的问题。

由于分析人员对企业的行业、财务情况等有所了解，往往都会有自己的主观见解，而这种主观性观点可能会影响到分析的客观性和准确性。

对策分析：1. 多方参考文献：在进行财务报表分析时，可以尝试通过多方参考文献，在多方面、多角度的基础上进行分析，以减少主体性观点的影响。

2. 专家咨询：可以请教相关领域的专家，多方面咨询，以求得客观的分析结论。

三、质量不确定性财务报表分析还存在质量不确定性的问题。

财务报表的编制可能受到许多不可控因素的影响，导致财务报表的质量可能存在一定的不确定性。

对策分析：1. 风险分析：在进行财务报表分析时，可以尝试通过风险分析的方式，对财务报表质量所存在的不确定性进行分析，以减少不确定性的影响。

2. 风险防范措施：可以尝试通过设立专门的风险防范措施，对可能导致财务报表质量不确定性的因素进行有效的控制和预防。

财务报表分析存在一定的问题，但只要我们对这些问题有所认识并采取合理的对策，就能够有效地减少这些问题所造成的不利影响，从而提高财务报表分析的准确性和可靠性。

财务报表分析存在的问题与对策分析财务报表分析是财务管理中非常重要的环节，通过对财务报表的分析，可以为企业的经营决策提供重要参考。

财务报表分析也存在着一些问题，影响了其对企业真实财务状况的准确把握。

本文将就财务报表分析存在的问题进行分析，并提出相应的对策。

一、问题分析1. 财务报表不够真实财务报表是企业对外展示自身经营状况和财务状况的主要手段，然而有些企业为了追求短期利益或者应对外部压力，可能通过人为操纵财务报表来掩盖真实的财务状况，比如虚增收入、隐瞒费用等手段。

这就导致了财务报表所展示的企业经营状况和财务状况与实际情况存在较大差别。

2. 财务报表的解释不清晰财务报表中的许多数据和信息对于普通投资者或者非财务专业人士来说往往比较晦涩和难以理解，而且有些企业在编制财务报表时可能会通过修改会计政策或者选择不同的会计方法来通过合法手段进行财务报表的美化，这就导致了财务报表的真实含义无法清晰地传达给外部利益相关者。

3. 财务报表的可比性差由于不同企业的经营特点和会计政策的不同，导致了不同企业之间的财务报表难以进行直接的对比分析。

而且由于会计制度的差异以及企业自身的特殊性，同一企业在不同会计期间的财务报表也可能存在很大的差异，这就使得财务报表的可比性大大降低。

二、对策分析1. 提高财务报表的真实性企业应该从内部自身着手，加强内部控制，建立科学合理的会计制度和内部审核机制，对企业的财务报表进行真实合法的编制，防止人为操纵财务报表的现象的发生。

监管部门也应该加大对企业财务报表的监管力度，对于涉嫌虚假财务报表的企业进行严格的查处，以震慑其他企业不得以缺德的手段来美化财务报表。

2. 提高财务报表的透明度企业在编制财务报表时应该提高对外沟通的透明度，清晰准确地陈述财务报表中的各项数据和信息，尽量避免使用难以理解和误导性的语言来阐释财务报表。

监管部门也应该推动企业对外财务报表的披露标准，建立更加规范和透明的财务报表披露制度。

企业财务报表分析存在的问题与对策企业财务报表是企业财务信息的重要载体，通过对财务报表进行分析，可以帮助企业管理者了解企业经营状况，指导企业经营决策。

财务报表分析时常存在一些问题，包括数据真实性、财务报表信息不全和分析方法不当等。

本文将从这些方面对企业财务报表分析存在的问题进行分析，并提出相应的对策，以便更好地进行财务报表分析。

一、数据真实性问题数据真实性是财务报表分析的基础，如果财务报表的数据不真实，那么对财务报表的分析也就失去了意义。

数据真实性问题可能包括企业对财务报表进行造假，或者因为业务操作不规范而导致财务报表数据不真实。

对于这一问题，企业应该采取相应的对策。

1. 强化内部控制：企业应该建立健全的内部控制制度，包括财务控制、风险控制、合规性管理等方面，确保财务数据的真实性和完整性。

2. 设立独立审计委员会：企业可以设立独立审计委员会，由独立的审计专业人士对企业的财务报表进行审计，确保财务数据的真实性。

3. 加强监管和执法：政府和监管部门应该加大对企业的监管和执法力度，对于财务造假等行为进行严厉打击，维护市场秩序。

二、财务报表信息不全问题财务报表信息不全可能包括企业无法提供相关的财务报表信息，或者财务报表信息不够详细、不够全面。

财务报表信息不全会影响对企业经营状况的准确把握，影响对企业经营决策的科学性。

对于这一问题，企业可以采取以下对策。

1. 完善会计核算制度：企业应该建立健全的会计核算制度，确保能够提供准确、全面的财务报表信息。

2. 增加财务报表披露内容：企业可以在财务报表中增加相关的披露内容，如风险披露、经营管理层讨论与分析等，提高财务报表信息的透明度和全面性。

3. 强化信息披露传递：企业应该加强与股东、投资者等利益相关方的沟通与交流，及时披露财务报表信息，提高信息披露的透明度。

三、分析方法不当问题1. 加强员工培训：企业应该加强员工的培训，提高员工对财务报表分析方法的认识和应用能力。

2. 建立专门的财务分析团队：企业可以建立专门的财务分析团队，由财务专业人士负责对财务报表进行分析，以确保分析方法的科学性和准确性。