德勤-内部控制项目培训(PPT 90页)(财务)

审计报告阶段
整理和分析审计证据，形成审计意 见，出具审计报告。
常见问题和案例分析
常见问题
会计政策变更未充分披露、关联方交易 未按规定处理、虚增收入或利润等。
VS
案例分析
结合具体案例，分析财务报告编制和审计 过程中出现的问题及其原因，提出改进措 施和建议。例如，某公司因未充分披露会 计政策变更导致投资者误解，造成股价波 动；另一公司因关联方交易处理不当被监 管部门处罚。通过案例分析，强调财务报 告编制和审计的重要性和规范性要求。
信息与沟通
信息收集与传递、信息沟通与交 流。
内部环境
治理结构、机构设置及权责分配 、内部审计、人力资源政策、企 业文化等。
内部监督
日常监督与专项监督、内部控制 评价、内部控制缺陷认定及整改 。
内部控制目标与原则
战略目标
促进企业实现发展战略。
经营目标
提高经营效率和效果。
内部控制目标与原则
报告目标：保证财务报告及相关 信息真实完整。
实施计划制定
明确优化的具体目标、实 施步骤、时间表和资源需 求等，确保优化工作的顺 利进行。
优化方案实施
按照实施计划，逐步推进 优化方案的实施，确保各 项措施得到有效落实。
持续改进方向和目标设定
持续改进意识培养
01
在企业内部树立持续改进的观念，鼓励员工积极提出改进意见
和建议。
目标设定与评估
02
根据企业经营战略和市场需求，设定合理的持续改进目标，并
风险应对措施
针对不同类型的风险，采取相应的应对措施，如完善内部控制制度、加强员工培 训、建立应急预案等。同时，应定期检查和调整风险应对措施，确保其有效性。
03
业务流程梳理与优化

交易流程管理 总帐管理
结帐
税收管理 财务风险管理 公司风险管理 实施内部、外
部审计
决策支持 和 财务管
理
人力资源 的招聘 、 选拔 、培
养
资产核算
项目核算
成本分摊与 成本分析
客户与产品 盈利性分析 财务报告并 财务报表分析
流动性管理
计划、组织人 力资源
管理职位空缺 与招聘新员工
员工培训
向员工提供指 导，领导并听
织
结
构
设
战略
计
方 法
结构
流程
企业价值
奖励激励
人力资本
企业文化
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组 织
企业的经营特点决定业务管理流程
结 构 经 营 (业 务 管 理 )流 程
设新 产 品 和 计服 务 的 开
发
市场策划 和产品销
售
订单管理
原材料和 服务的采
购
产品生产
产品配套 服务
产品运输 、仓储和
发运
方 辅 助 (业 务 管 理 )流 程
技术和工艺的研究 开发
预测订单数量
进行市场和客户研 究
广告、促销管理和 销售服务
分析客户信用 产品调度发运
用选定的工艺进行 新产品开发的试验
制定产品价格
开发票并回收货 款
评估并制定 新产品计划
开发新产品
销售人员报酬及激 励
建立并维护客户关 系
开发并确定客户需 求
新产品上市的计划 、新闻发布 及试
销
现有产品的调整计 划及实施
息系统动营
提供信息用户 支持
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企业生命周期导致不同程度分权
组
织
结参
构 设

• 缺陷的分类 “一般缺陷” “重要缺陷” “重大缺陷”
• 重大缺陷意味着财务报告内部控制无效。
• 两份报告意见类型
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内部审计相关概念（续）
管理层与注册会计师所承担的责任
• 设计、实施和保持有效的财务报告内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责 任。
财务报告内部控制 • 审计师仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见 • 企业财务报告内部控制目标：合理保证企业财务报告的真实完整 • 有效的财务报告内部控制，能够合理保证：
会计记录恰当 报表编制合理。 防止错误和舞弊。
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中国内部控制相关要求简介（续）
2008 年 6 月 28 日，财政 部、 证监会、审计署、银 监 会、保监会五部委联合 发布
企业内部控制 基本规范
三项指引两轮征求意见
意见反馈截止日分别为 2008 年 9 月 30 日和 2009 年 1 月 20 日/2009 年 2 月 6 日。
企业内部控制 应用指引
2006 年 6 月 7 日，日本国会通过了被称之为日本版“萨班斯法案”的《金融商 品交 易法》，将对企业内部控制评价及审计的要求列入法律。
日本审计准则制定机构企业会计审议会于 2007 年 2 月 1 5 日正式发布了《财务 报告 内部控制的管理层评价与审计准则》以及《财务报告控制的管理层评价与审 计准则 实施指引》，该准则从 2008 年 4 月 1 日开始实施，为企业内部控制评价以 及公认会计 内部控制鉴证提供了技术规范和指导。
• 建立健全公司内部控制制度 ：要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自 我评估报告进行核实评价，并披露相关信息

。2020年7月11日星期六下午1时52分8秒13:52:0820.7.11
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T H E E N D 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年7月下午1时52分20.7.1113:52July 11, 2020
16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年7月11日星期六1时52分8秒13:52:0811 July 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
负责制定和实施人员培训计划 制定每个职位的核心竞争力 负责房地产企业的施工进度 制作进度报告 负责审批生产报告、批准进度报告
负责原材料采购
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不相容的职责 批准生产报告 安排财务付款
复核废品损耗数量
单独盘点 运送货品
生产管理 出具质损报告 登存货帐 出具质损报告
统计成本 安排付款 生产管理
批准进度报告
记录订购信息于系统中 修改供应商档案文件
采购货物
记录订购信息于系统中 修改供应商档案文件
记录订购信息于系统中
批准采购货物
批准付款
开出付款凭证
复核支票
开出支票 开出支票 开出支票 记银行帐、现金帐

企业内部控制 应用指引
企业内部控制 评价指引
企业内部控制 审计指引
适用于企业、监管机构、 咨询方、鉴证机构
适用于审计师
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中国内部控制相关要求简介（续）
企业内部控制应用指引《征求意见稿》更新对比
第一版【22项】 《征求意见稿》 更新后新增章节 《征求意见稿》 更新后内容变更
内部审计相关概念（续）
有效性与重大缺陷
• 有效的财务报告内部控制，能够为企业按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制真实完整的财务报表提供合理保证。 • 缺陷的分类
“一般缺陷” “重要缺陷” “重大缺陷”
• 重大缺陷意味着财务报告内部控制无效。
• 两份报告意见类型
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资金 采购 销售 工程项目 固定资产 预算 合同 人力资源政策 信息系统一般控制 存货 无形资产 长期股权投资 筹资 成本费用 担保 业务外包 内部审计 衍生工具 对子公司的控制 企业并购 关联交易 财务报告编制与披露
第二版【15项】（截止 2009年2月6日）
发展战略 社会责任 研发 企业文化 组织架构 内部报告
资金 销售 资产 合同 信息系统
采购 工程项目 全面预算 人力资源
《征求意见稿》 更新后减少章节
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美国内部控制相关要求简介
2002 年6 月,美国证券监管委员会(SEC) 根据《萨班斯·奥克斯利法案》(以下简 称“法案”) 404 条款的规定,要求上市公司的年度财务报告应包括一份对公司财务 报告内部控制的评估以及一份由审计人员对此评估出具的审核报告。

➢ 企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设 立可辨识、分析和管理相关风险的机制
➢ 风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发 生的风险。
企业目标
风险
控制目标
控制活动
评估和更新 环境变化后的管理
控制活动
➢ 企业必须基于风险评估的结果订立控制风险的政策 及程序，并予以执行。
➢ 通常可以按业务分别进行制定。
内控系统的整体架构
资讯与沟通
➢ 贯穿在风险评估企业内的人员能取得他们在执行、管理 和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯
➢ 信息系统：内部、外部 ➢ 沟通：使员工知悉其在业务经营、财务报告及法律
遵循方面的责任
资讯与沟通－信息系统
世界500强竞争情报系统情况（1997）
内部控制制度培训
德勤咨询（上海）有限公司
主要内容
一、走进内部控制－基本概念阐述 二、投资与融资控制 三、管理控制及其他重要控制 四、内部控制的实施 五、内部控制制度的维护与更新 六、问题与讨论
第一部分 走进内部控制
--基本概念阐述
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经营回报与风险
内部牵制
企业所制定的旨在保护资产、保证会计资 提出了内部控制结构和内部 料可靠性和准确性、提高经营效率，推动 控制整体架构的概念 管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行 的组织计划和相互配套的各种方法及措施 。 •内部会计控制 •内部管理控制
内部控制分为：
•内部会计控制：由组织计划以及与保护资产和保 证财务资料可靠性相关的程序和记录构成。
较完善
>90%
贡献率
MS MOT IBM GE HP CO INT 17％ 11％ 9％ 7％ 7% 5％ 5％

财务报告的编制要求
为了最大限度地满足财务报告使用者的需要，充分发 挥财务报告的作用，编制财务报告时应遵循以下要求：
1．真实可靠
虚假的会计报表会导致会计报表使用
者对会计主体的财务状况、经营成果和现
金流量情况作出错误的评价与判断，致使
其作出错误的决策，所以会计报表中的各
项数字必须真实准确。
内不欺己，外不欺人。 ———孔子
4．编报及时 为保证财务会计信息的时效性，企业
必须按规定的时间编制、报送报表，使会 计信息得到及时利用。否则，由于编报不 及时，也会使会计报表的真实可靠性、全 面完整性、相关可比性失去意义。
有效市场是指这样一种市场，在这个市场上，所
有信息都会很快被市场参与者领悟并立刻反映到市 场价格之中。这个理论假设参与市场的投资者有足 够的理性，能够迅速对所有市场信息作出合理反应。
财务报告的编制要求
编制、提供虚假财务会计报告问题定性和处理 处罚依据： 《中华人民共和国会计法》第九条各单位必须根 据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制 会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进 行会计核算。 第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编 制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑 事责任。
损益表 二、编制内部控制及运行
如果某些重要会计事项报表中没有列项或某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式列示，不得漏报或任意取舍。 有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；
在公司内部建立一个基本的内部控制框架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准，是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求，
2．按会计报表的报送对象分类 按会计报表报送对象的不同，可以分 为内部报表和外部报表。内部报表是指为 满足企业内部经营管理需要而编制的会计 报表，由于无须对外公开，所以没有规定 统一的格式和编制要求；外部报表是指企 业对外提供的会计报表，主要供投资者、 债权人、政府部门和社会公众等有关方面 使用，《企业会计准则》对其规定了统一 的格式和编制要求。

内部控制措施
资产盘点：真实、完整
在盘点中如何实现对真实性的判断？ 在盘点中如何实现对完整性的判断？
如何盘点、监盘？
简单开明
勤劳朴实
止于至善
延伸思考
不同的利益相关者如何看待企业报表。
如何结合经营情况进行财务分析？
简单开明
勤劳朴实
止于至善
祝你成功！
简单开明
勤劳朴实
止于至善
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财务管理培训
——内部控制
2012年3月
简单开明
勤劳朴实
止于至善
目录
一、企业生产经营过程 二、内部控制简述 三、内部控制措施 四、延伸思考
简单开明
勤劳朴实
止于至善
企业的生产经营过程
采购与付款循环
销售与收款循环 生产与仓储循环
工薪与人事循环
筹资与投资循环
固定资产循环
简单开明
勤劳朴实

简单开明
勤劳朴实
止于至善
内部控制简述
内部控制设计原则 2、协调配合原则 是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这 一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾 办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵 制又相互协调，从而在保证质量提高效率的 前提下完成经营任务。

简单开明 勤劳朴实 止于至善
内部控制简述

内部控制简述
内部控制设计原则 4、成本效益原则 因实行内部控制制度所花费的代价不能超 过由此而获得的效益，否则应舍弃该控制措 施。 5、整体结构原则 各项控制要素、各项业务循环或部门的子 控制目标，必须对应整体控制系统的一般目 标。

内部监督
建立健全内部监督机制， 对内部控制执行情况进行 持续监测。
外部审计
聘请外部审计机构进行审 计，提高内部控制的公信 力和有效性。
03
内部控制应用
资金管理内部控制
总结词
资金管理内部控制是确保企业资金安全、完整和 有效利用的重要手段。
总结词
资金管理内部控制的目标是确保企业资金的安全 、完整和有效利用，提高企业的经济效益。
采购业务内部控制
总结词
采购业务内部控制是确保企业采购过程合法、合 规、透明和效益的重要手段。
总结词
采购业务内部控制的目标是确保企业采购过程合 法、合规、透明和效益，提高企业的生产效率和 经济效益。
详细描述
采购业务内部控制包括对供应商选择、采购价格 确定、合同签订、货物验收和付款等环节进行规 范和监督，防止采购过程中的舞弊和不正当行为 ，确保采购过程的合法、合规、透明和效益。
金融行业如何加强风险管理内部 控制
案例二
医疗行业如何建立完善的药品采购 与库存管理内部控制
案例三
零售行业如何提升供应链管理内部 控制的有效性
国际案例分析
案例一
美国上市公司内部控制制度的演 变与启示
案例二
欧洲某大型能源企业如何应对环 保法规变化的内控策略
案例三
日本企业内部控制文化的特点与 借鉴意义
THANK YOU
包括制定评价计划、确定评价标准、 实施评价、编制评价报告和跟踪整改 等。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，识别潜 在的风险和问题，提出改进措施，提 高企业的运营效率和效果。
内部控制审计
内部控制审计的定义
内部控制审计是对企业内部控制系统进行独立、客观的审查和评 估，以确定其设计和执行的有效性。

➢独立董事 ➢专门委员会
•设立审计委员会，及委员会成员资格要求 •审计委员会职责 •专门委员会与外部中介机构
➢监事会
•监事会职责 •监事会与外部中介机构
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风险评估
➢企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨 识、分析和管理相关风险的机制
➢风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风 险。 目标 风险 控制行为
司应对商业环境 的变化
四个关键信息质量的驱动因素是行业领先的公司进行变革的目标，这些
因素是遵循萨宾斯法案的结果也是价值的创造
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内部控制和萨宾斯法案
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走进内部控制 - 主要内容
一、基本概念阐述 二、内控系统整体架构 三、内部控制的实施
•美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)
– 所有在美国上市的公司均需遵行 – 强调外部会计师的独立性 – 关注公司内部治理及对外信息透明、完整与正确性 – 以强化内部控制为核心的要求
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项目的紧迫性
•美国的萨宾斯法案 （Sarbanes-Oxley Act)
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一、基本概念阐述
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经营回报与风险
经营回报
公司管理层
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什么是风险？
风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 商业风险和管理风险
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管理风险
管理风险习惯上分为以下五类：
的过程，实现这一过程是为了合理的保证：