关于编报2012年度全面预算的通知1

2013年中央企业财会职业技能竞赛相关法规考试要点提示（上、下）导读：2013年中央企业职工技能大赛财会职业技能竞赛已经拉开帷幕，为了帮助参赛企业更好地准备比赛，主办方特邀请专家对比赛内容进行了梳理。

自7月5日开始，本报特开辟专门版面对比赛技术大纲涉及的知识要点进行讲解，因为版面所限，不能面面俱到和足够详尽，但求可以提示重点，有益比赛。

一、财务决算有关法规（一）法规：《国资委关于做好2012年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知》（国资发评价〔2012〕183号）知识要点：（1）规范会计核算，确保会计信息真实可靠。

一是准确界定合并范围，规范统一集团内部会计政策和会计估计；二是严格收入成本确认标准；三是合理评估经济形势对资产价值的影响，科学确定资产公允价值或可变现净值；四是规范职工薪酬核算。

（2）加强重大事项管理，做好决算备案工作。

一是财务决算备案事项应当全面。

备案事项主要包括财务报表合并范围、会计政策与会计估计变更、财务决算审计安排、以前年度问题整改情况以及当年发生的改革改制、收购兼并、资产处置与转让、资产损失或减值准备计提与转回、消化和处理历史遗留问题等对当期损益产生重大影响的事项。

二是财务决算备案内容应当完整。

三是财务决算备案应当及时。

（二）法规：《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）知识要点：1、企业及各级子企业在每个会计年度终了，应当严格按照国家财务会计制度及相关会计准则规定，认真组织编制年度财务决算报告。

各级子企业包括企业所有境内外全资子企业、控股子企业，以及各类独立核算的分支机构、事业单位和基建项目。

2、除涉及国家安全的特殊企业外，企业年度财务决算报表和报表附注应当按照国家有关规定，由符合资质条件的会计师事务所及注册会计师进行审计。

会计师事务所出具的审计报告是企业年度财务决算报告的必备附件，应当与企业年度财务决算报告一并上报。

3、企业主要负责人、总会计师或主管会计工作的负责人等应当对企业编制的财务决算报告真实性、完整性负责。

中央国家机关政府采购网关于2012―2013年度中央国家机关限额内工程项目实行定点采购有关事宜的通知文章属性•【制定机关】中央国家机关政府采购中心•【公布日期】2011.12.29•【文号】国机采字[2011]31号•【施行日期】2011.12.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】建筑市场监管,政府采购正文中央国家机关政府采购中心关于2012-2013年度中央国家机关限额内工程项目实行定点采购有关事宜的通知（国机采字〔2011〕31号）中央国家机关各单位办公厅（室）、财务司：为进一步做好中央国家机关限额内工程政府集中采购工作，中央国家机关政府采购中心（以下简称国采中心）通过公开招标确定了2012～2013年度中央国家机关限额内工程项目定点施工企业，并确定了新一期定点实施办法，现将有关事项通知如下：一、适用范围中央国家机关各部门及其在京所属各级行政事业单位（以下简称各单位）使用财政性资金，投资预算（以下简称预算）在10万～200万元之间的工程项目应实行定点采购。

预算在10万元以下的工程项目各单位可自行采购，提倡执行定点采购。

预算达到200万元公开招标数额的，应报国采中心组织招标。

目录外其他工程项目达到公开招标数额的，也可以委托国采中心实施。

二、定点内容（一）定点执行期限本期定点服务执行期限为：2012年1月1日-2013年12月31日。

有效期内各单位与定点施工企业签订的工程施工合同，至2013年12月31日仍未执行完毕的，在该合同约定的期限内继续有效。

（二）定点工程类别本期定点共设八类：房屋建筑工程、建筑装修装饰工程、弱电工程、消防设施工程、机电设备安装工程、市政公用工程、城市园林绿化工程、供电工程。

其余类别工程项目应参照本通知规定通过国采中心办理。

（三）定点施工企业本次通过公开招标共确定的中央国家机关限额内工程项目定点施工企业（以下简称定点企业，名单见附件1），在定点期间，将按照《中央国家机关限额内工程项目定点服务合同》（附件2）及有关规定为各单位提供工程施工服务。

财政部关于印发《预算绩效管理工作规划(2012―2015年)》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2012.09.21•【文号】财预[2012]396号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】预算、决算正文财政部关于印发《预算绩效管理工作规划（2012-2015年）》的通知（财预[2012]396号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部，武警各部队，高法院，高检院，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为全面推进预算绩效管理，提高财政管理科学化精细化水平，根据党中央、国务院有关加强预算绩效管理的指示精神和提升政府绩效的总体要求，结合预算绩效管理工作发展需要，我们制定了《预算绩效管理工作规划（2012-2015年）》（以下简称《规划》），并根据《规划》制定了《县级财政支出管理绩效综合评价方案》和《部门支出管理绩效综合评价方案》两个配套文件。

现予印发，请结合本部门、本地区实际，认真贯彻执行。

附件：1.预算绩效管理工作规划（2012-2015年）2.县级财政支出管理绩效综合评价方案3.部门支出管理绩效综合评价方案财政部2012年9月21日附件1：预算绩效管理工作规划（2012-2015年）为深入贯彻落实科学发展观，建立健全符合我国国情的预算绩效管理体制，进一步完善公共财政体系，优化财政资源配置，提高财政科学化精细化管理水平，促进高效、责任、透明政府建设，根据党中央、国务院有关加强预算绩效管理的指示精神和提升政府绩效的总体要求，结合预算绩效管理工作发展需要，制定本规划。

一、规划背景（一）现状和问题。

预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，是财政科学化精细化管理的重要内容和结果要求。

加强预算绩效管理的根本目的是改进预算支出管理、优化财政资源配置，提高公共产品和服务的质量。

附件 1：《全面预算编制报告》编报大纲(1)企业预算管理机构和编制部门设置(2)管理机构主要成员构成(3)内部组织分工(4)年度预算工作具体组织及审议情况(5)对下属企业预算的审核和管控情况(1)预算编制范围原则上与上年度财务决算合并报表编制范围一及境内外子企业全部业务纳入预算编制范围，与上年度财务决算合并报表编制范围不一致的，(2) 对于已设立、但因特殊原因暂未纳入本年度预算编制范围的企业，功能开辟(一/二/ 类/市场竞争三级…) 类/公共服务是/否)类)12…集团及其所属全资、控股企业均应填报，集团本部为一级，以此类推。

1、公司战略和规划(1)战略规划实施概要(结合“十三五”规划编制工作)、年度经 营管理目标。

(2)年度预算目标与 “十三五”规划中相关指标的对照及说明。

2、区域开辟建设、功能配套3、重大项目投融资目标和任务承担政府投融资项目、金额，对预算指标的影响及补偿平衡机制情 况。

4、招商引资5、企业改制列明 2022 年度企业改制情况对预算指标的影响情况。

6、其他需要说明的经营管理和任务1、税率、利率、汇率估计水平(存在进出口业务、外资和境外子公 司合用)；2、对预算编制影响重大的会计政策、会计估计变动情况；3、对年度预算影响重大的事项实施情况的假设等(该事项实施与否、 实施程度、进度等对相关预算指标造成的不同影响，请在“八、预算编项目资产总额 负债总额 净资产(归属于母公司) 主营业务收入 净利润(归属于母公司)“十三五”规划中 2022 年 预测数“十三 五”规划 数 2022 年预算数 与规划差异额原因制中存在的问题及对策建议”中详细列明)；4、其他假设因素。

单位：万元(不保留小数，下同)、%预算指标1、长期投资 其中：长期股权投资2、收益性资产3、有息负债4、主营业务收入5、普通可控费用6、职工薪酬其中：费用化职工薪酬成本化、 资本化职工薪酬7、净利润8、资产负债率(全口径)资产负债率(剔除非经营性 资产) 9、净资产收益率(全口径)净资产收益率(剔除非经营 性资产)2022 年 实际数2022 年 实际数2022 年 预算数同比增减％ 2022 年 /2022 年注：预算指标表中，净利润为归属于母公司口径。

关于下发2022年度全面预算的通知公司各部门：全面预算是指企业对一定期间的生产经营活动、投资活动、筹资活动等做出的预算安排。

全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手，是企业内部管理控制的一种主要方法。

公司于2022年2月13日召开全面预算专题会议，决定公司在2022年度实施全面预算管理，布置公司2022年全面预算编制工作，经过公司各部门协调合作，三上三下，于2022年3月2日将各部门的全面预算表格报给了全面预算管理办公室，汇总后于2022年3月10日将公司全面预算表格上报到全面预算管理委员会。

经过全面预算管理委员会整体平衡，确定了公司2022年度全面预算指标。

现将2022年度公司全面预算表格下发执行。

公司决定，2022年度4月份未全面开车生产，全面预算月指标推迟一个月执行，即5月份执行4月份预算指标，12月执行11月份预算指标，2022年5-6月份为试执行阶段，采取模拟考核的办法，2022年7月份正式执行考核。

公司将按月份和年度评价结果兑现绩效工资，全面预算的考评和激励方法，公司将于近期出台。

公司各单位要严格按照2022年全面预算表格执行，月份、年度执行结果反馈到全面预算管理办公室（公司办公楼4楼）。

附件：2022年度全面预算表1、生产预算表编制单位：生产技术部2022年度预算01表3/ 222、销售预算表预算02表编制单位：营销中心2022年度金额单位：元4/ 223、采购预算表预算03表编制单位：采购部2022年度金额单位：元5/ 224、劳动工资预算表预算04表编制单位：人力资源部2022年度单位：人，元6/ 227/ 225、制造费用预算表预算05表编制单位：生产技术中心2022年度金额单位：元8/ 226、产品成本预算表预算06表编制单位：生产技术中心2022年度金额单位：元9/ 227、毛利预算表预算07表编制单位：营销中心2022年度金额单位：元10/ 228、销售费用预算预算08表编制单位：营销中心2022年度金额单位：元11/ 229、管理费用预算表预算09表12/ 2210、财务费用预算表预算10表13/ 2211、固定资产投资预算表（1）预算11表14/ 2211、固定资产投资预算表（2）预算11表15/ 2212、对外筹资预算表预算12表编制单位:16/ 2213、资产负债预算表（1）预算13表17/ 2213、资产负债预算表（2）预算13表编制单位：2022年度金额单位：万元18/ 2214、利润预算表预算14表编制单位：2022年度金额单位：万元19/ 2215、现金流量预算表预算15表20/ 22编制单位：2022年度金额单位：万元21/ 22（此页无正文）XXXX公司2020年2月20日22/ 22。

1、某公司是一个生产企业，2012年8月内销货物600万，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万，当月外销货物离岸价为1000万。

该货物的增值税率是17％，退税率是13％。

可能涉及的会计分录是（B ）。

A、借：其他应收款130万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）130 万B、借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）72万其他应收款58万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）130 万C、借：库存商品40万贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）40 万D、借：应交税费—未缴增值税58万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）58 万2、某商业企业（增值税一般纳税人）2012年度批发货物取得不含税收入7900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2340万元；汽车对外出租取得收入20万元；以成本价为550万元，对外不含税销售价为800万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值100万元的商品用于交际应酬，同类售价为140万元，则企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的第一行“营业收入”为（D）万元。

A、8690B、8954C、10700D、107203、某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（B ）。

A、用于生产免税产品的外购原材料B、修理送货卡车的修理费支出C、因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料D、外购的作为福利发给职工的商品4、某啤酒厂将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价为25万元，该啤酒厂按规定计征增值税的销售额为（A）万元。

A、25B、19C、15D、16.55、增值税专用发票最高开票限额的审批机关是(D )。

A、国家税务总局B、省级税务机关C、地市级税务机关D、区县级税务机关6、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物增值税率为17％，退税率为13％，2012年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。

许昌市人民政府关于印发许昌市2012年国民经济和社会发展计划的通知文章属性•【制定机关】许昌市人民政府•【公布日期】2012.06.06•【字号】许政[2012]29号•【施行日期】2012.06.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】发展规划正文许昌市人民政府关于印发许昌市2012年国民经济和社会发展计划的通知（许政[2012]29号）各县（市、区）人民政府，许昌新区、经济技术开发区、东城区管委会，市人民政府各部门：《许昌市2012年国民经济和社会发展计划》已经市六届人大一次会议审议通过，现印发给你们，请认真做好2012年经济和社会发展的各项工作。

二○一二年六月六日许昌市2012年国民经济和社会发展计划一、2011年国民经济和社会发展计划执行情况2011年是实施“十二五”规划的开局之年，面对复杂多变的经济环境和严峻挑战，在市委、市政府的正确领导下，全市上下按照年初制定的“开好局、有作为、求突破”和“七个新突破”的目标要求，以开展“强两基、重民生、转方式、促发展”主题活动为载体，突出重点，狠抓落实，全市经济社会实现了平稳较快发展，较好地完成了市五届人大六次会议确定的各项任务。

（一）国民经济平稳较快增长。

全年生产总值1588.7亿元，增长14.7%，高于计划3.7个百分点；地方财政一般预算收入达到74.2亿元，增长29.1%，高于计划17.1个百分点。

全社会固定资产投资938.7亿元，增长25.8%，高于计划5.8个百分点，规模以上工业增加值894.7亿元，增长21.7%，高于计划6.7个百分点；社会消费品零售总额414.9亿元，增长18.8%，高于计划2.8个百分点；出口总额13.31亿美元，增长23.3%，高于计划2.3个百分点；农民人均纯收入8650.7元，城镇居民人均可支配收入17503元，分别增长15%和9.8%，分别高于计划6个百分点和0.8个百分点。

单位GDP能耗下降3.5%，化学需氧量、二氧化硫排放量分别下降1%和15%，全年节能减排目标任务全面完成。

关于做好2024年度全面预算管理工作的通知集团各部门、各下属企业：为做好年度全面预算管理工作，切实提升全面预算对企业经营的指导作用，实现集团发展战略的目标，根据集团《关于做好2024年度企业全面预算管理工作的通知》，现对年度全面预算管理工作的有关事项通知如下：一、全面预算管理范围集团总部、各子集团、集团全资和绝对控股及有实际控制权的企业纳入集团全面预算管理的范围。

按照集团和子集团预算管理的主体，实施子集团、企业/事业部、各部门分层级管理。

二、全面预算管理工作的要求全面预算是一个实体的营运计划和控制工具，用来确定在预算周期内为实现实体目标所需的资源和投入。

全面预算要求围绕企业的战略目标，对未来的经营活动和财务活动进行充分、全面的预测和规划，并对执行过程实施持续监控，分析实际完成情况与预算目标的差异，及时地指导和调整经营活动，以保证企业最大程度地实现战略发展的目标。

企业实施全面预算管理应重点做好以下四点工作：（一）结合战略规划，科学制定目标各企业应结合当前经济形势、经济政策、战略布局以及企业发展方向等，充分思考和确定企业的战略定位和发展方向。

在明确发展方向和目标的基础上，将总体目标进行分解，以战略规划分解目标作为年度度的经营目标，并考虑能够支配和使用的资源，制定具体可行的实施计划。

最后根据实施计划，对市场经营环境进行研究预判，并充分考虑各项非当期经营因素的影响，制定具有挑战性和可实现性的年度预算目标。

（二）完善预算制度，细化预算管理各企业应根据自身实际情况，规范预算管理，并不断细化预算管理的制度：一是跳出按企业组织架构管理的固定思维，预算主体考虑部门与项目相结合，其中固定业务以部门为管理主体，变动业务以项目为管理主体；二是制定固定业务的定额、定率标准，尤其是固定成本费用，标准成本是企业编制预算、预算管控、预算差异分析的重要依据；三是变动业务以项目开展预算管理有利于判断预算的合理性和分析预算的执行效果，可考虑弹性预算管理，确保适应不同市场环境下的预算管理；四是梳理企业预算管理各项流程，明确内部预算管理机构的职责和权限，制定符合企业特点的预算管控措施，并将上述管理行为制度化和标准化，形成企业内部预算管理制度和体系。

关于下发集团2020-2022年三年滚动全面预算编制要求的通知各公司：根据集团决策部署，实现进一步提高集团整体经营效益和盈利水平，确保国有资产保值增值的目标，结合当前时点及相关工作进度情况，现将启动集团2020-2022年三年滚动全面预算编制有关事项及要求通知如下：一、编制原则1.稳健经营。

集团及各单位应以“保证集团整体现金流安全”为基本原则和前提，平衡好业务发展与债务偿还压力的关系，确保自身及集团现金流安全。

2.可持续发展。

各单位立足自身业务的可持续发展，以各项目批准的经营方案（可研或投资目标确认书）为基础，开展预算编制。

3.提升经营水平。

各单位应按照提质增效、效益优先的要求，做到工资总额与经营效益挂钩，切实改善经营项目的投资回报，提升盈利能力，各法人主体实现自身收支平衡和独立发展，并反映在预算指标中。

存量资产要做到应租尽租，确定合理租期，努力提高租金及坪效水平。

4.预算范围全覆盖。

预算编制范围应涵盖集团所属全部控股及参股公司（无实际经营业务的公司也应列明）。

5.定量与任务类指标并行。

各单位应结合工作实际，根据项目既定经营方案和投资目标确认书编制可量化的经济指标。

若处于业务拓展探索期，对现阶段工作无法进行量化或不确定性较大，需提交期限内需达成的任务类指标。

二、预算编制相关要求1.编制内容本次预算应涵盖集团在2020年至2022年三年间的全面预算内容,包括经营预算、资本预算、人力预算、财务预算。

经营预算和财务预算应体现出三年中每年的预算目标。

资本预算和人力预算以2020年预算及业务经营计划为基础，以适当逻辑对后两年预算做出预估。

各预算单位要将2018年实际数、2019年预测数编制进入未来三年预算中，便于对比分析，预算表格模版自行添加数据列。

经营预算，主要指各业务单位涉及到的如开发、销售及租赁、投融资等经营过程方面的预算项目和目标。

各单位根据自身业务特点及所属行业通用评价指标，制定合理的经营指标。

全面预算编制管理办法第一章总则第一条为了规范企业的预算管理，增强计划组织和预算管理水平，优化资源配置、完善考核机制、加强内部控制和防范经营风险，发挥预算的规划、控制、激励功能，实现公司经营目标和发展战略协同，结合公司实际情况，制定本规定。

第二条预算编制的原则：坚持效益优先原则，实行总量平衡,进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行,围绕经营战略实施。

第三条预算管理的基本任务如下：1、根据企业战略目标，确定企业年度经营目标并组织实施；2、明确公司各部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用；3、合理配置企业各项资源；4、对企业经济活动进行管理、控制、分析和监督；5、为考核评价企业经营财务业绩提供有效依据。

第四条预算方案一经批准，在公司内部具有效力，一般情况下不得随意更改和调整，以确保预算的权威性。

第二章基本内容第五条财务预算是企业全面预算重要组成部分,是在企业财务预算预测和决策基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业全面预算。

第六条企业财务预算应当围绕企业战略要求和发展规划业务预算、资本预算基础经营利润目标。

现金流核心进行编制并主要财务预算报表形式予充分反映。

第七条企业全面财务预算一般按年度编制业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。

第八条全面预算分为业务预算和财务预算两类。

业务预算包括：销售预算、人工预算、成本预算、销售费用和管理费用预算等；财务预算主要是指资金筹措和使用的预算，包括现金预算、长期资本支出预算、长短期借款预算、预算会计报表等。

第三章管理职责第九条预算管理委员会：由总裁任组长，分管财务副总任副组长，主要职能部门负责人等人员组成。

1、负责审议公司预算管理制度；2、根据年度经营目标，审批确定目标分解方案；3、负责组织召开预算平衡审议会，提出修改与调整意见；4、根据预算授权审批制度对预算执行过程中预算内、超预算和预算外事项进行审批控制；5、组织召开预算执行分析会议、协调各部门制定下一步工作计划；6、根据预算授权审批制度对预算调整事项的决策和审核；7、预算考核意见的审核;其他相关事项。