初级经济法讲义第44讲_税收法律责任

第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章考情分析本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。

本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。

在近3年的考试中，本章的平均分值为20分。

本章考试的题型涵盖所有题型。

2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。

本章教材变化2020年本章教材主要变化有：1.对企业所得税的新增和调整：（1）新增了“党组织工作经费”的税前扣除标准；（2）对“不征税收入”的内容进行了调整；（3）对“公益性捐赠”的内容进行了调整；（4）对“企业所得税的税收优惠政策”进行了多处重大调整。

2.对个人所得税的新增和调整：（1）新增了“工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴”的规定；（2）新增了“全年一次性奖金的征税规定”；（3）对“个人所得税的税收优惠政策”进行了调整。

本章考点导读第一单元企业所得税法律制度【考点1】企业所得税的纳税人（★）（P170）2013年单选题、判断题2014年单选题、判断题2015年单选题、判断题2016年单选题、多选题、判断题2018年单选题、多选题、判断题1.纳税人【提示1】企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。

【提示2】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

划分标准征税对象居民企业注册地标准：依法在中国境内成立的企业就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税实际管理机构所在地标准：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内在中国境内设立机构、场所的企业就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得纳税在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业就其来源于中国境内的所得纳税【考题1·判断题】居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

初级会计师《经济法基础》要点：税收法律责任税收法律责任一、违反税收法律制度的法律责任1、税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。

2、行政责任包括行政处分和行政处罚两种。

(1)行政处分的种类有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。

对违法违纪应当承担纪律责任的公务员。

(2)行政处罚包括警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留;其他七类。

二、征纳双方违反税收法律制度的法律责任(一)纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任1、违反税务管理基本规定的法律责任(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款;情节严重的，处2 000～1万罚款：①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的;⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

⑦纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

(3)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000～1万的罚款;情节严重的，处1～5万的罚款。

(4)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情节严重的，处2 000～5 000元的罚款。

会计初级经济法知识点一、知识概述《会计初级经济法基础知识点：税收法律制度概述》①基本定义：税收呢，就是国家为了搞钱去办各种事儿，像修马路啊、建学校啊，按照法律规定，从企业或者个人手里拿一部分钱的一种方式。

简单说，就是国家从咱这儿收点钱，不过是有规矩的，这个规矩就是税收法律制度。

②重要程度：在会计初级经济法里，这可是很重要的一部分。

因为几乎所有的经济活动都涉及税收，懂税收才能准确核算成本，企业也得按这个交税，要是不懂，企业可能就违法了，咱会计也算错账了。

③前置知识：需要知道一些基本的经济概念，像企业经营活动都有哪些，以及钱的流入流出大概是个啥情况。

比如说要知道企业卖货是赚钱、买材料是花钱这种事。

④应用价值：实际生活中，小到咱个人开店要交税，大到企业跨国经营涉及各种税收，只有懂了这个，才能合法交税，避免被罚款。

我有个朋友，开个小公司，一开始不懂税收，瞎算一通，差点被税务机关罚个大的，幸亏后来找了个会计给整明白了。

二、知识体系①知识图谱：在整个会计初级经济法里面，税收法律制度概述是基础。

就像盖房子的地基一样，后面关于各税种的学习都是在这个大框架下进行的。

②关联知识：和会计核算密切相关。

因为在记账的时候得把税算清楚。

还和企业财务管理有关，如果税算错了，企业的资金安排都可能乱套。

③重难点分析：掌握难度不大，就是一些基本概念。

关键点在于理解税收的本质是国家从各方收钱的一种合法方式，像我之前有个小疑惑，为啥有些小商贩不愿意交税，后来明白就是他们没理解交税是每个经营者应尽的义务。

④考点分析：在考试中经常考查，一般是通过选择或者判断题型。

考查对税收基本概念和一些简单税收种类的了解。

三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：税收法律制度就是规定国家怎么收税、企业和个人怎么交税的一套制度。

包含税的种类、计算方法、交税时间等等。

比如说增值税，就是对商品在流转过程中增值的那部分征税，这得和别的税区分开。

②特征分析：强制性，这就是国家规定的，你不想交也得交。

2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。

它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。

【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。

A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。

税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。

2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。

甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。

税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。

甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。

上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章　税收法律制度知识点：税收法律责任● 详细描述：根据税收征收管理的性质和特点，税收违法行为承担的法律责任形式包括行政法律责任和刑事法律责任两大类。

(一）税收违法的行政处罚税收违法行政处罚是指依法享有税务行政处罚权的税务机关依法对公民、法人或其他经济组织违反税收法律、法规或规章，尚未构成犯罪的税务违法行为给予的一种税务行政制裁。

1．责令限期改正。

责令限期改正是税务机关对违反法律、行政法规所规定义务的当事人的谴责和申诫。

责令限期改正主要适用于情节轻微或尚未构成实际危害后果的违法行为，是一种较轻的处罚形式。

2．罚款。

罚款是对违反税收法律、法规，不履行法定义务的当事人的一种经济上的处罚。

由于罚款既不影响被处罚人的人身自由和其合法活动，又能对违法行为起到惩戒作用，因而是税务行政处罚中应用最广的一种。

3．没收财产。

没收财产是对相对一方当事人的财产权予以剥夺的处罚。

具体有没收财物和违法所得两种情况：前者是财物虽为相对一方当事人所有，但因其用于非法活动而被没收；后者是对相对一方当事人非法所得的财物予以没收。

4．收缴未用发票和暂停供应发票。

对于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有违反税收征收管理法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

5．停止出口退税权。

对骗取国家出口退税税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

（二）税收违法的刑事处罚税务刑事处罚是指享有刑事处罚权的国家机关对违反税收刑事法律规范，依法应当给予刑事处罚的公民、法人或其他组织法律制裁的行为。

主要有以下几种形式：1．拘役。

剥夺犯罪分子的短期自由，就近进行改造。

适用于罪行较轻又需要关押的犯罪分子。

拘役期限为15天以上6个月以下。

2．判处徒刑。

徒刑分为有期徒刑和无期徒刑两种。

有期徒刑是剥夺犯罪分子一定期限的人身自由，实行强制劳动改造的刑罚。

经济法民商法基础知识经济法民商法基础知识经济法民商法基础知识有哪些？下面请看小编给大家整理收集的经济法民商法基础知识相关内容，供大家阅读参考。

经济法民商法基础知识一、消费税的税率消费税的税率有两种形式：一种是比例税率;另一种是定额税率，即单位税额。

消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简单的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等;对一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。

1.(1)比例税率：多数应税消费品;(2)定额税率：成品油、啤酒、黄酒;(3)复合税率：卷烟和白酒。

2.“从高”适用税率：(1)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计征消费税。

(2)纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率消费税的销售额、销售数量;未分别核算的，从高适用税率计征消费税。

二、消费税应纳税额的计算(一)销售额的确定1.从价计征销售额的确定。

2.从量计征销售数量的确定。

3.复合计征销售额和销售数量的确定。

4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。

(二)应纳税额的计算1.生产销售应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率(2)实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

2.自产自用应纳消费税的计算。

(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率3.委托加工应纳消费税的计算。

第一章经济法概论本章为全书基础，分值大约在8－9分左右。

本章共分三节，第二节为本章重点。

第一节法和经济法的概念一、法和法律（一）法的本质与特征1、法与法律的概念法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的，反映统治阶级意志的规范体系。

这一意志的内容由统治阶级的特质生活条件所决定。

法律一词，有广义、狭义之分，狭义的法律专指拥有立法权的国家机关依照立法程序制定和颁布的规范性文件；法律只是法的一种形式。

广义的法律则指法的整体，即国家制定或认可并由国家强制力保证实施的各种行为规范的总和。

2、法的本质法是统治阶级的国家意志的体现。

法是统治阶级意志的体现；法所体现的统治阶级意志，是由统治阶级的物质生活条件所决定的；法并不体现统治阶级每个成员的意志；法体现的也不是一般的统治阶级意志。

3、法的特征和分类法的特征表现在以下四个方面：（1）法是经过国家制定或认可才得以形成的规范。

（2）法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力。

（3）法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范。

（4）法是明确而普遍适用的规范。

（二）法的形式和分类1、法的形式法的形式指外部表现形式，或渊源。

我国法的形式主要有宪法、法律、行政法规、地方性法规、自治法规、特别行政区法、规章、国际条约等。

2、法的分类听一下即可，只要明白一些基本概念即可。

（1）据法的创制方式和发布形式不同，分为成文法和不成文法（2）据法的内容、效力和制定程序所作的分类不同，分为根本法和普通法（3）据法的内容不同，分为实体法与程序法（4）据法的空间效力、时间效力或对人的效力不同，分为一般法和特别法（5）据法的主体、调整对象和形式不同，分为国际法和国内法（6）据法律运用的目的不同，分为公法和私法二、法律规范与法律体系（一）法律规范1、法律规范的概念法律规范，是指由国家制定或认可的、并以国家强制力保证实施的、具有普遍约束力的行为规则，它赋予社会关系参加者某种法律权利，并规定一定的法律义务。

第3单元工资、薪金所得单元考点框架考点8：工资、薪金所得的界定（★★★）（一）基本规定1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.补贴、津贴（1）下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。

【提示】误餐补助是指按照规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。

（2）免税补贴、津贴按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴，免征个人所得税。

3.免税奖金省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

【经典考题12·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于工资、薪金所得的有（）。

A.劳动分红B.加班补贴C.季度奖金D.年终加薪【答案】ABCD【经典考题13·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是（）。

A.工龄补贴B.加班补贴C.差旅费津贴D.岗位津贴【答案】C【经典考题14·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（）。

A.陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金B.杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金C.王某获得省政府颁发的科学方面的奖金D.李某取得所在单位发放的年终奖【答案】C【解析】选项B：颁发教育奖金的主体是“县级”教育部门，不符合免税条件。

（二）特殊规定1.退休人员（1）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

税收法律责任税收，作为国家财政收入的重要来源，对于国家的发展和社会的稳定起着至关重要的作用。

而在税收领域，税收法律责任则是保障税收制度有效运行、维护税收秩序的重要手段。

首先，我们需要明确什么是税收法律责任。

简单来说，税收法律责任就是纳税人、扣缴义务人以及其他相关主体，在税收活动中违反税收法律法规所应当承担的法律后果。

这包括行政责任、刑事责任和民事责任等多种形式。

行政责任是税收法律责任中较为常见的一种。

比如，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，税务机关可以责令限期改正，并可以处以罚款。

如果纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，税务机关不仅可以追缴税款、加收滞纳金，还可以处以罚款。

对于扣缴义务人来说，如果未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，也会面临相应的行政处罚。

刑事责任则是针对那些情节严重、构成犯罪的税收违法行为。

例如，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，就可能构成抗税罪，将受到刑法的制裁。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，也属于严重的犯罪行为，会被追究刑事责任。

此外，还有偷税罪、逃避追缴欠税罪等多种涉税犯罪，这些犯罪行为不仅损害了国家的税收利益，也破坏了税收征管秩序，严重的甚至会影响经济的正常运行。

民事责任在税收法律责任中相对较少，但也并非不存在。

比如，在税收代位权和撤销权的行使中，如果纳税人怠于行使到期债权或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，致使国家税收受到损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。

那么，为什么要明确和严格执行税收法律责任呢？这主要有以下几个方面的原因。

其一，维护税收公平。

税收公平是税收制度的基本原则之一，如果有人通过违法手段逃避纳税，就会破坏税收的公平性，使依法纳税的人承担了更多的税负。