[税务筹划精品文档]超市积分返利的税收筹划

【老会计经验】有关超市的纳税筹划连锁零售企业的配送业务，是指运用交通工具和人力，将货物从供应商的仓库或者零售企业的配送仓库，分配、运输至零售企业的各个分店，验收、录入系统并整理上货架的过程。

广义的配送，既包括货物从供应商仓库到零售企业的配送中心周转仓库，再从配送中心周转仓库分配运至各门店的物流方式（即狭义的配送），也包括货物从供应商直达各门店的物流方式（简称直送）。

随着零售企业配送中心物流功能的扩展，有的还可以开展第三方物流服务（即货物从供应商到本配送中心周转仓再到供应商指定的第三方零售企业）。

一、配送业务相关税收政策与税收实践介绍零售企业的配送物流服务，从流转税的角度，可以分解为：货物仓储、分拣、运输、搬运、装卸等服务。

按现行流转税政策，均属于营业税税种的课税范围。

按税目划分，则涉及交通运输业和服务业两个税目。

其中货物运输和装卸搬运适用交通运输业税目，法定税率为3%，仓储属于服务业税目，法定税率为5%.分开适用不同税率的前提条件是要分开核算。

根据现行的发票管制制度，与取得货运收入并按3%纳税相挂钩的相关发票制度包括：（1）只能使用从地税机关申领的公路、内河货物运输业统一发票或全国联运行业货运统一发票（04年升级为电脑版，实行税局网络核对。

以下均简称货运发票）；而申购货运发票的条件是：（2）必须取得政府机关（交通管理局）颁发的《公路货运许可证》，且营业执照的经营范围中登记有货物运输字样，并在地税局办理运输业自开票纳税人资格认定手续。

（3）如未能获准领购并自开货运发票，就只能逐笔向地税局申请代开货运发票，这需要逐笔提交繁杂的资料证明。

实践中许多连锁企业没有申领到货运发票，但又取得了相关收入，按现行规定就得逐单向地税局申请代开货运发票。

但由于提交资料繁杂，过高的操作成本令连锁企业难以忍受。

如果连锁企业不办理逐笔申请代开，就会落入这样的困境：由于地税局电脑系统中该企业没有登记交通运输业税目，无法按3%的低税率申报纳税，只能挤入其他业务收入交纳5%的营业税。

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[税务筹划精品文档]返利销售的节税思路
一家空调销售公司常年向某电器商场供货，该公司老板感慨利润不高，与同行业平均税负比较，其增值税税负要高出1.5个百分点。

笔者翻看该公司资料后发现，该公司向商场供应的空调，售价比零售价高13%左右，高出部分并未形成实际利润，商场定期与其结算货款时，按照结算价款10%收取返利，之外还有各种名目的店庆费、促销费、信息费等。

对于结算的返利，商场为其开具了货物销售普通发票，就其他促销费开具了服务业发票。

商场的作法并不违反税法规定。

国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）规定，采购方向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税，并不得开具增值税专用发票。

其向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系的其他促销费不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。

这种开票模式造成一种表象，销售公司净利很少，可是毛利很高，未扣除返利的销售收入无形中拔高了其增值税销项税额，与实际经营情况不符。

那么，该销售公司的这种开票模式能否变通呢？其实有两种方式可以实现：
一是销售方开具销售折让红字发票。

国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方。

浅说超市涉税税种及税收筹划超市是以顾客自选方式经营的综合性零售商场。

又称自选商场，是当今的主要商业零售组织形式。

一、超市业务在超市中经营的品种几乎涉及人们生活的方方面面，有各种食品，服装、家庭日用杂品、家用电器、玩具、家具以及医药用品等。

随着人们生活水平的不断提高，消费观念的转变，超市已成为人们生活中不可缺少的一部份。

超市在服务消费者、提供就业岗位和纳税等方面也作出了很大的贡献。

组织管理部门主要是商场主管、财务人员、人力资源部、计划和销售部门等。

二、超市涉税税种分析超市是综合性零售商场，主要是以销售货为主，其适用税种主要是增值税、企业所得税、城建税和教育费附加。

如有销售金、银首饰的还须缴交消费税。

如有出租个别柜台的，还须缴交营业税。

还有可能涉及印花税、房产税、土地使用税、车船税。

另外有代扣代缴个人所得税义务。

（一）增值税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

超市是以销售货为主，所以增值税是必须缴纳的税种，在一般情况下，增值税在超市所有缴纳的税款中占有很大的比例，所以增值税也是超市缴纳的第一大税种。

（二）企业所得税。

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

应纳税所得额乘以适用税率就是应缴纳的企业所得税。

超市的生产经营所得也应缴纳企业所得税。

（三）消费税。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

征收对象：消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

消费税一般在生产环节征收，但销售金、银首饰的消费税在销售环节征收，超市如有销售金、银首饰应缴纳消费税。

零售企业会员积分返利税收规定在当今的商业环境中，零售企业为了吸引和留住顾客，常常推出会员积分返利的营销策略。

然而，这一常见的商业行为在税收方面有着一系列的规定和要求，企业需要充分了解并合规处理，以避免潜在的税务风险。

一、会员积分返利的基本概念会员积分返利是指零售企业根据顾客的消费金额给予一定比例的积分，顾客在积累到一定积分后，可以兑换商品、优惠券或者现金等形式的返利。

这种营销方式旨在提高顾客的忠诚度和消费频次。

二、税收规定的重要性对于零售企业而言，准确理解和遵守会员积分返利的税收规定至关重要。

一方面，合规纳税是企业的法律义务，违反税收规定可能导致罚款、滞纳金等严重后果，影响企业的声誉和财务状况。

另一方面，合理规划税务处理可以优化企业的成本结构，提高经济效益。

三、增值税方面的规定1、积分发放时在顾客消费获得积分的环节，零售企业通常不需要对积分的发放缴纳增值税。

因为此时积分只是一种潜在的未来可能兑换的权益，尚未实现实际的货物或服务的销售。

当顾客使用积分兑换商品或服务时，零售企业需要根据兑换的具体情况来确定增值税的处理方式。

如果兑换的商品或服务是企业正常销售的货物或服务，那么企业应按照正常销售的税率计算缴纳增值税。

例如，顾客用积分兑换了一件标价 100 元的衬衫，而该衬衫在正常销售时适用 13%的增值税税率，那么企业应就这一兑换行为缴纳 13 元的增值税。

如果兑换的商品或服务是企业无偿提供的，例如赠品或特别定制的服务，那么应按照视同销售的规定计算缴纳增值税。

视同销售的计税价格通常按照市场公允价值来确定。

四、企业所得税方面的规定1、积分发放时在积分发放环节，零售企业一般不确认收入。

因为积分的发放并不意味着企业已经实现了经济利益的流入，而是一种预期的、未来可能发生的交易。

2、积分兑换商品或服务时当积分被兑换为商品或服务时，企业应将兑换部分确认为收入，并相应扣除商品或服务的成本。

如果兑换的商品或服务是企业自产的，按照商品的成本价确认成本；如果是外购的，按照外购价格确认成本。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】以“购物返积分”形式促销的税务处
理
积分促销活动已日趋深入我们的生活，如各类商业会员卡消费积分、银行卡刷卡消费积分、航空公司会员累积里程积分等。

按积分是否设定有效期，分为两类。

一类是有时间限制的积分兑换形式，此种积分兑换规则有严格的时间限制，能够刺激消费者在一定的时间内增多消费次数和购买金额，过期积分即作废从累计积分中扣除。

这种积分形式，一般在超市和各大购物中心普遍应用。

另一类是无时间限制的积分兑换形式，没有任何时间限制，可以任意积分，消费者可以根据积分数随时兑换相应的礼品或折合成一定金额的代金券等。

由于兑换时间没有限制，可以稳定一部分固定客户。

积分的兑换形式千差万别，有按积分数兑换指定礼品的，如信用卡积分；有按一定的规则转换成相应金额的购物券或代金券，客户可以自行选购商品或服务，如超市和购物中心会员积分；有累计达到一定的积分额即可参与抽奖，若中奖则可兑换成相应的奖品，若未中奖相应的积分将从累积的积分中扣除，这种形式常见于信用卡积分。

无论是兑换成指定礼品、转换成购物券、代金券等，其积分与兑换标的存在一定的换算比例关系。

但如果采用抽奖消费积分的形式，则可进一步细分为两部分，一部分是将中奖积分换算成相应奖品的价值，另一部分是将未中奖积分视为有时间限制的过期积分作废处理。

笔者就购物返积分所涉及的税务处理作出分析。

有关企业所得税的处理，根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，。

积分奖励税务处理的误区[税务筹划优质文档]近年来，消费行业广泛使用积分奖励活动，如航空公司积分换里程，医药零售企业积分抵优惠等，积分奖励这一促销方式更是被大型综合购物广场所青睐。

那么对积分消费方式，增值税与所得税又该如何缴纳呢？在税会处理上存在哪些差异呢？接下来，笔者将结合案例分别从增值税与企业所得税两方面进行分析。

例：某大型综合购物广场采取购物消费送积分活动，按照商场活动规定，每消费满100元赠送价值1元的积分，销费金额不足100元不赠送积，该企业未规定积分兑换失效期限，截至2016年12月，积分递延收益期末余额高达680万元。

那么，该企业积分消费是如何做账务处理的呢？经了解，其账务处理简述如下：例如：某顾客消费金额117.00元（含税），商场赠送其价值1元的积分用于抵减以后的购物款项。

该商场在收到顾客消费款项赠送积分时做了如下账务处理：借：现金/银行存款117.00贷：主营业务收入99.00应交税费——应交增值税（销项税）16.83递延收益1.17该商场在顾客将积分兑换消费时又做出如下账务处理：借：递延收益1.17贷：主营业务收入1.00应交税费——应交增值税（销项税）0.17对商场做出的上述账务处理，初看貌似没有什么不妥之处，但仔细想想却又存在问题，如果顾客获得1.17元的积分后一直没有兑换消费，那么该商场就存在着没有缴纳0.17元增值税的问题，况且商场对增值税的账务处理是否符合《增值税暂行条例》中对增值税纳税义务发生时间规定呢？根据《增值税暂行条例》第十九条第（一）项规定“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

”根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体分为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

零售企业纳税筹划以永辉超市为例随着国内市场竞争的日益激烈，企业的税收管理越来越重要。

正确的纳税筹划可以帮助企业减少税务风险，并有效提升企业的盈利能力。

本文以永辉超市为例，探讨零售企业的纳税筹划方法。

一、企业概况永辉超市是国内领先的连锁零售企业，拥有众多分店遍布全国各大城市。

作为零售行业的代表企业之一，永辉超市在纳税筹划方面付出了不少努力。

二、合理利用免税政策1. 永辉超市积极申请享受免征增值税政策，根据政策要求合理运用免税额度，减少增值税负担。

2. 在符合条件的情况下，永辉超市充分利用免税地区设立仓储和分销中心，将商品运送到免税地区进行采购、加工等环节。

这样可以避免增值税的征收，有效降低企业税收成本。

三、合理调整企业结构1. 永辉超市实施集团化经营，通过成立子公司、分公司等方式优化企业结构，实现税务筹划的最大化效益。

2. 合理利用集团化经营可以将原本应纳税的利润在集团内部进行合理的调度和分配。

通过合理调整利润分配比例，降低企业的税务负担。

四、加强内部控制与风险管理1. 永辉超市加强内部财务管理，建立科学的会计核算制度和财务管理体系。

准确记录企业的经营收入、成本、费用等信息，确保税收申报的准确性。

2. 建立稽核和风险管理机制，加强内部风险管控能力，防范税务风险的发生。

及时发现、纠正和避免税收违规行为。

五、合规遵法经营1. 永辉超市始终坚持合规经营，积极配合税务机关的检查和审计工作。

确保企业纳税行为符合法律法规，并主动接受税务部门的指导和监督。

2. 企业要加强税法法规的培训和学习，及时了解相关政策和规定的变化，遵守税法的要求，避免税收风险。

六、技术手段的应用1. 永辉超市积极引入信息化系统，利用先进的财务软件对企业的财务数据进行管理和分析。

提高工作效率，减少手工操作，降低人为错误的风险。

2. 利用信息化系统的数据分析功能，及时发现异常情况和风险点，及时采取措施避免税收风险。

同时，通过合理利用企业的数据资源，提升经营决策的准确性和科学性。

让利、送券、返利销售商品的纳税筹划方案商品促销方式基本上是让利、送购物券和返还现金这三种。

那么，三种促销方式哪种更加节税，对经营者更加有利呢？让我们通过下面这个例子来分析一下我们假定一家企业以销售10000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为含税价6000元。

经测算，企业每销售10000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为600元。

方案一：让利(折扣)20%销售商品，即企业将10000元的货物以8000元的价格销售，或者企业的销售价格仍为10000元，但是，在同一张发票上反映折扣额为2000元。

方案二：赠送20%的购物券，即企业在销售10000元货物的同时，另外再赠送2000元的购物券，持券人还可以凭购物券购买商品。

方案三：返还20%的现金，即企业销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金。

首先，我们对三种方案的增值税税负情况进行分析。

方案一：让利20%销售商品因为让利销售是在销售环节将销售利润让渡给消费者，让利20%销售就是将计划作价为10000元的商品以8000元的价格销售出去。

假设在其他因素不变的情况下，企业的应纳增值税额为：(8000-6000)÷(1+17%)×17%=291(元)方案二：赠送价值20%的购物券消费者每购买10000元商品，商场赠送2000元购物券，可在商场购物，实际上是商场赠送给消费者价值2000元的商品(其购进价格为1200元)。

根据增值税暂行条例规定，这种赠送属于“视同销售货物”，应按规定计算缴纳增值税。

该业务比较复杂，将其每个环节作具体的分解，计算缴税的情况如下：(1)公司销售10000元商品时，应纳增值税为：10000÷(117%)×17%-6000÷(117%)×17%=581.2(元)(2)赠送2000元的商品，按照现行税法规定，应视同销售处理，应纳增值税为：2000÷(117%)×17%-1200÷(117%)×17%=116.24(元)合计应纳增值税为：581.2+116.24=697.44(元)方案三：返还20%的现金应纳增值税额为：[(10000-6000)÷(117%)]×17%=581.2(元)将以上计算进行汇总分析，我们可以得出结论：方案一的增值税税收负担最低。

会计实务类价值文档首发！如何处理购物授予奖励积分[纳税筹划实务精品文档]办卡促销，逐渐成为商家促销的常见手段。

办理会员卡的顾客在店内购物时按照消费金额折算成一定的奖励积分记录在会员卡上。

购物授予奖励积分活动一般是指商家规定顾客一次消费超过一定金额的可以获得奖励积分，在一定时间内的累计奖励积分可以兑换按不同分值标准赠送的商品。

如何对购物授予奖励积分进行财会处理，自然是商家所关注的焦点之一。

购物授予奖励积分的税务处理增值税的处理主要涉及到两个环节，分别是商品销售环节和兑换奖励积分赠送商品环节。

第一，商品销售环节增值税的处理。

购物授予奖励积分是企业促销的一种手段，属于商业折扣中的实物折扣。

《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条第(二)项规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额分开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

虽然购物授予奖励积分是一种实物折扣行为，但是商家在商品销售环节，由于无法确定顾客最终兑换赠送商品的价值即折扣额，就不能在销售发票上分别注明销售额和折扣额，只能在销售发票上按收款全额确认销售额。

因此，应全额确认销售收入缴纳增值税。

另外，实际操作中有很多顾客不要求开具发票，这样更应当按全额确认销售收入缴纳增值税。

第二，兑换奖励积分赠送商品环节增值税的处理。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则释义》对将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单。

淮南会计税务实务：会员卡积分返利的纳税筹划随着市场竞争的加剧,许多销售企业特别是大型的零售企业,如百货商一店、超级市场、仓储式商场、专业店等都建立了消费激励机制，刺激会员持续购买，给予会员一定的消费返还，增加会员的实际利益。

这些消费激励机制中,最为典型的是实行消费积分制度，即用会员卡来自动记录消费者每一次购物情况并给予积分，顾客利用自己的积分可以兑换成现金或商品。

然而,大部分零售企业都是将回馈给消费者的礼品或者是现金消费券（或称提货单），在会计核算核算中将其计入经营费用中。

这样处理，不仅造成零售企业多缴纳增值税，企业每次逢税务稽查时，很容易被税务检查人员认为由于不属于允许从企业所得税前列支的项目，而导致延期缴纳税款的认定。

甚至认为企业无偿给顾客，对于顾客而言属偶然所得，企业还负有代扣代缴个人所得税的义务。

这样会给企业在涉税方面带来更大的风险。

要规避这种税收风险,对会员卡积分返利的促销方式进行纳税筹划很有必要性。

（一）筹划的政策法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条第（八）项规定：“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物。

”基于此规定，就意味着企业或个体工商户发生有偿捐赠的商品不视同销售货物，缴纳增值税，如果发生无偿赠送货物或商品的行为，则要视同销售货物，缴纳增值税。

《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企[2003]95号）对无偿赠送的定义为，对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。

《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）中的规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额”。

小型合伙超市纳税筹划一、创业概况行业：零售业经营项目：小型超市设立地点：淮海工学院东苑组织形式：合伙私营规模大小：6人合伙，投入资金80万元资金来源：每人出资8万元，担保贷款20万元，学校和政府资助12万元二、超市税务筹划空间（1）增值税的税务筹划空间。

对于超市来说，主要业务活动就是将商品从生产领域转移到销售领域中，以便消费者购买，实现资本的增值。

同制造业企业相同的是，销售商品就要缴纳增值税，对于增值税的缴纳，可以从两个方面进行税收筹划。

因为增值税的缴纳额是根据销项税额减进项税额的差额来缴纳的，可以通过控制销项和进项来减少纳税。

第一，进货来源可以是增值税一般纳税人或小规模纳税人，取得一般纳税人开具的增值税专用发票后进项是可以抵扣的；而小规模纳税人不存在进项抵扣，直接按 3%征收率征收增值税，超市可以根据具体情况在纳税人选择上进行筹划。

第二，超市可以采用降低售价等方式减少销项税额或者通过进货来增加进项税额，使税负暂时减轻。

（2）企业所得税的税务筹划空间。

企业所得税的缴纳是按照应纳税所得额计算而来的，超市可以在应纳税所得额上做文章，进行税收筹划。

第一，可以利用国家的优惠政策，将可以税前抵减或者能加计扣除的项目利用起来；第二，为了在法律允许范围内尽量少缴纳所得税，可以减小税基，即最大限度地增大成本和费用支出。

三、采购环节的税收筹划采购环节涉及到税收筹划的项目主要是进货渠道。

超市的进货渠道包括了一般纳税人和小规模纳税人两种。

若选择从一般纳税人购进货物，则增值税额计算时 17%的进项税额能够抵扣销项税额；若选择小规模纳税人作为货源，那么计算增值税额时没有相应的进项能够抵扣，对超市业来说，相当于增加了一部分税负。

举个例子：一件商品的成本是 80 元，成本利润率是 25%，购进价格是 100 元，对外销售价格是 150 元。

超市若从一般纳税人处取得，缴纳的增值税额是150*17%-100*17%=8.5；若从小规模纳税人处取得缴纳的增值税额是150*17%=25.5。

超市积分返利的税收筹划一、案例：某超市的积分返利税收筹划方案税务师审读发觉某超市《会员积分卡章程》有关返利规则如下：（1）积分满2000分，返还价值100元的赠品；（2）积分满4000分，返还价值200元的赠品；依此类推，每满2000分即可返利一次返利操作程序：（1）顾客可凭积分卡及开卡人身份证原件、复印件选择任何分店、在营业时间领取返利，在返利前应先确认积分已达到返利标准。

（2）超市在营业时间内可随时为顾客办理返利操作，超市操作人员必需先核对返利顾客的积分卡号、开卡人姓名、身份证号与电脑资料相符后，填写《顾客领取返利登记表》签名领取，即时扣除相应积分数并打印积分卡返利凭证（一式二联），经超市当班管理人员及顾客双签后将返利凭证发给顾客，并告知顾客可于卖场内随便选择所需商品，返利凭证一联按代币券入机，第二联超市自行留存。

经了解，该超市年主营业务收入约10亿元，每年顾客积分返利折扣约200万元。

因过去主管国税局不同意积分返利折扣扣减增值税销项，该公司多年来一直没有扣减销项，而是按过POS机的主营收入合计数提税。

二、税务师分析首先，由于该公司积分返利规则中没有明确返利的性质是否为“销售折扣”，而是表达为“积分赠送商品”，因而被国税局解释为“无偿赠送商品”，按增值税条例细则和所得税条例细则的规定视同销售，交纳增值税和作为收入交纳企业所得税，也即该积分折扣不能扣减商品标价的增值税销项，多纳增值税（每年约30万元）；也不能在所得税前列支，多纳所得税。

其次，原积分返利规则没有明确顾客积分换购商品时的发票开具方法。

税务官员又依据国税发年154号和国税函472号文件的规定，“折扣与销售在同一张发票上列明的，可以扣除”“折扣另开发票的，不能扣除”。

该公司没有规定如何开票，也就无从说明“折扣与销售在同一张发票上注明”，因而在增值税与所得税方面都难以获得税务检查人员的认可。

该公司不仅每年多纳增值税30万元，还要在申报企业所得税时纳税调增所得额200万元。

零售企业纳税筹划——以永辉超市为例零售业作为国民经济的重要组成部分，一直以来都是国家税收的主要来源之一。

然而，随着经济的发展和竞争的加剧，零售企业纳税筹划显得尤为重要。

本文以永辉超市为例，探讨零售企业纳税筹划的意义和方法。

一、零售企业纳税筹划的意义对于零售企业而言，纳税筹划是一个重要的经营手段和战略决策。

通过合理的纳税筹划，零售企业可以降低税负，提高经营效益。

而且，纳税筹划还可以提高企业的竞争力和可持续发展能力。

因此，掌握合适的纳税筹划方法对零售企业来说至关重要。

二、永辉超市的纳税筹划实践作为国内知名的大型连锁超市品牌，永辉超市一直以来积极探索合理的纳税筹划方法。

首先，永辉超市注重税务合规。

通过建立完善的税务管理体系，严格遵守国家税收政策和法规，确保企业合规经营。

其次，永辉超市注重税务风险控制。

通过依法合理的合同安排、资金结构和财务管理，规避税务风险，减少不必要的税收缴纳。

此外，永辉超市还注重创新纳税筹划方法。

通过合理利用税收优惠政策、企业改革和重组等手段，降低纳税成本，优化企业结构，提升综合竞争力。

三、零售企业纳税筹划的方法针对零售企业的特点和税务政策，可以采用以下几种纳税筹划方法。

首先，通过合理利用税收优惠政策，如增值税退税、企业所得税减免等，降低税负。

其次，通过合理调整企业结构，如合理安排利润分配、股权转让等，实现税务规划。

此外，还可以通过开展跨国业务、跨区域经营等方式，充分发挥各地税收政策和优惠措施的差异性，最大限度地降低纳税成本。

最后，零售企业还可以通过合理安排资金结构、利息支出等，实现税务优化。

四、零售企业纳税筹划的挑战和风险零售企业在进行纳税筹划时，也面临一些挑战和风险。

首先，税收政策的变化性较大，零售企业需要及时了解和适应最新的税收政策。

其次，纳税筹划需要专业的税务和财务知识，对企业人力资源的要求较高。

此外，纳税筹划涉及众多法律法规，零售企业需要严格遵守，避免因为不当纳税筹划导致的法律风险。

商场的返利券促销会计处理和税务策划现在商场的促销手段五花八门，如顾客购买了一定金额的商品后，商场给予顾客一定金额的返利券（或称“购物券”）就是其中之一。

对于这种促销形式，商场究竟应该如何规范、科学地进行会计处理和税务筹划呢？笔者专题谈一谈这方面的问题。

一、实务举例：**年2月中旬，笔者为返利券的会计和税务处理去某商场调查，商场财务总监向我介绍了如下情况：该商场**年5月1日举办了“买三送一”的促销活动，即顾客购物每满300元，商场即赠送100元的返利券，5月1日发放返利券120万元（实际回收返利券117万元）。

**年5月该商场实现商品销售收入3510万元（含税价），在回收的返利券中，按商场与商品供应商的约定，商场负担35.1万元，供应商负担81.9万元。

**年5月末，该商场针对上述业务做了如下帐务处理：借：银行存款3393.00万元借：应付账款――各商品供应商――应收返利券款81.90万元贷：主营业务收入2**0.00万元贷：应缴税金――应缴增值税（销项税）5**90万元从上述处理可以看出，返还的返利券由供应商负担的部分已由商场全额向各供应商收取，商场自己负担的部分则直接抵减了主营业务收入。

**年6月初申报增值税时，国税管理部门的同志关注到该商场5月1日的促销活动，询问其返利券的帐务处理后认为，商场返还给顾客的返利券应比照非公益性捐赠按视同销售处理。

所以，由商场负担的部分应补缴增值税。

商场遂在**年6月补做了如下会计分录：借：经营费用――商品促销费（返利券）5.10万元贷：应缴税金――应缴增值税（销项税）5.10万元事后，该商场又询问了其税务顾问，根据税务顾问的建议，该商场在**年7月又补做了如下帐务处理：借：经营费用――商品促销费（返利券）30.00万元贷：主营业务收入30.00万元另外，笔者还特别对赠送和回收返利券的具体处理情况进行了了解。

财务总监回答主要有三个关键点：一是只要顾客5月1日在其商场指定的柜台消费购物，商场按商品标示价格开具发票并收款（使用现金和返利券均可），顾客可以凭购物发票按照每满300元即赠送100元返利券的标准领取商场赠送的返利券二是在顾客用返利券消费时，商场虽仍按商品标示价格开具发票，但必须在发票中注明收取的返利券和现金各是多少，如顾客购买价格为500元的商品，共付现金300元，返利券200元，商场开具的发票需注明收现金300元，返利券200元，总价500元三是商场在赠送返利券时仅是做好发放登记记录，只对回收的返利券进行帐务处理。

超市税收筹划案例---以家乐福超市为例一超市业务概述（一）家乐福超市概述家乐福（Carrefour）成立于1959年，是大卖场业态的首创者，是欧洲第一大零售商，世界第二大国际化零售连锁集团。

现拥有11,000多家营运零售单位，业务范围遍及世界30个国家和地区。

集团以三种主要经营业态引领市场：大型超市，超市以及折扣店。

此外，家乐福还在一些国家发展了便利店和会员制量贩店。

2004年集团税后销售额增至726.68亿欧元，员工总数超过43万人。

2005年，家乐福在《财富》杂志编排的全球500强企业中排名第22位。

（二）业务概述大超市主要经营范围有：日用百货、针纺织品、文体用品、副食品、粮油、饮料、冲调、家电、生鲜、鞋、床上用品、图书音像、服装等，大型超市内部还有餐饮娱乐等为一体的一条龙服务。

因此其涉及的主要税种为增值税和企业所得税。

二税收筹划目标最大限度实现税负最小化最大限度实现利润最大化三税收筹划事由以及筹划（一）超市购销货物筹划1．超市进货商的选择规划①策划事由大型超市作为零售行业，每天肯定面临着各种商品的购入问题，由于其进货渠道的不同，其进货商中肯定存在一般纳税人和小规模纳税人之分，而如何在两者之间进行选择才能使超市既可以得到其相应的商品，又可以其实现利润最大化成为超市应该关注的重要问题②筹划原理增值税一般纳税人从小规模纳税人处采购的货物不能进行税款抵扣，或只能抵扣3％，为了弥补损失，必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠。

这里就存在一个价格折让临界点。

③计算公式设从一般纳税人购进货物金额(含税)为A，从小规模纳税人处购进货物金额(含税)为B。

则：A从一般纳税人购进货物的利润为：净利润额=销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加－所得税=（销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加）×（1－所得税税率）={销售额－A÷（1+增值税税率）－[销售额×增值税税率－A÷（1+增值税税率)×增值税税率] ×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）}×（1－所得税税率）B从小规模纳税人购进货物的利润为：净利润额=销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加－所得税=（销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加）×（1－所得税税率）={销售额－B÷（1+征收率）－[销售额×增值税税率－B÷（1+征收率）×征收率]×（城市维护建设税税率+教育费附加征收率）}×（1－所得税税率）注：销售额为不含税销售额，征收率为税务所代开的发票上注明的征收率。

商业企业平销返利的纳税筹划简介在现代商业运作中，企业为了提高销售量，常常会推出平销返利政策，即通过给予客户返利来促进产品销售。

然而，对于企业而言，在实施平销返利政策时，需要考虑纳税问题。

本文将探讨商业企业平销返利的纳税筹划，以帮助企业更加有效地进行商业运作。

1. 平销返利政策的概述平销返利政策是企业在推销产品过程中采取的一种促销手段。

企业通过返还一部分销售额给客户，来鼓励客户购买产品。

平销返利政策可以帮助企业提高产品销量，增加市场份额，提升品牌曝光度。

2. 纳税的基本原则在商业运作中，纳税是不可回避的一个环节。

企业需要合法纳税，履行税收义务。

在实施平销返利政策时，企业也要合规纳税。

以下是纳税的基本原则：2.1. 营业税原则企业需要按照国家税法规定，就销售额或利润自行计算、申报并缴纳相应的税款。

对于平销返利政策，企业应该将返利纳入销售额或利润中，按照相关政策计算税款。

2.2. 查账征税原则企业纳税过程中，税务机关有权对企业纳税情况进行审查。

企业需要建立健全的会计制度和账务档案，保留与纳税有关的财务记录，以备税务机关查核。

对于平销返利政策，企业需要妥善记录相关数据，确保纳税申报的准确性。

2.3. 法定税种原则企业应根据自身经营状况和纳税对象的税种进行纳税。

根据国家法律规定，企业的纳税种类可能涉及增值税、企业所得税、个人所得税等。

在实施平销返利政策时，企业需要根据实际情况确定适用的税种，并按照相关税法规定进行纳税。

3. 商业企业平销返利的纳税筹划为了合理合规地进行平销返利政策，并减少企业的税收负担，商业企业可以进行以下纳税筹划：3.1. 分析返利的性质和方式企业在实施平销返利政策时，需要分析返利的性质和方式。

返利可能以货币返利、产品赠送或折扣等形式存在。

不同返利方式对应不同的纳税规定，企业应该根据实际情况选择最合适的返利方式，以减少可能的税务风险。

3.2. 优化返利政策的设计商业企业可以通过优化返利政策的设计，合理安排返利金额和返利比例，以降低纳税负担。

零售企业会员卡积分返利的筹划方案随着消费者的日益增长的购买力以及消费习惯的变化，零售企业需要不断创新和改进其营销策略，以吸引更多的顾客并增加销售额。

会员卡积分返利作为一种常见的促销手段，可以帮助零售企业吸引和保留更多的忠诚客户，并提高他们的购买频率。

本篇文章将探讨零售企业会员卡积分返利的筹划方案。

1. 确定积分返利规则首先，零售企业需要明确会员卡的积分返利规则。

这包括积分的获取方式、积分与消费额之间的兑换比例以及积分的有效期等。

一般来说，会员可通过购物、打卡、评论、邀请好友等方式获取积分。

积分与消费额之间的兑换比例应该合理，既能让会员感受到实际的回报，又不会给企业造成过大的负担。

此外，积分的有效期应该适中，能够激励会员主动使用积分，同时也要给予适当的延长或兑换积分的机会，以增加会员的满意度。

2. 提供多样化的积分兑换方式为了满足不同会员的需求，零售企业应该提供多样化的积分兑换方式。

除了将积分用于购物抵扣外，还可以提供兑换礼品、优惠券、代金券或享受会员专属服务等方式。

这样不仅能够增加会员的参与度和消费频率，还能够增强会员对品牌的认同感和忠诚度。

3. 个性化的积分推送和营销活动针对不同的会员，零售企业可以通过数据分析和个性化推送，向会员提供个性化的积分推送和定制化的营销活动。

根据会员的购买记录、兴趣偏好和行为习惯等数据，个性化推送积分兑换优惠活动，以激励和引导会员进行购物消费。

此外，还可以通过短信、电子邮件、社交媒体等渠道向会员发送专属的优惠券或折扣码，增加会员的购买意愿。

4. 加强会员关怀和体验会员卡积分返利不仅仅是一种促销手段，更是零售企业与会员建立长期关系的重要纽带。

因此，零售企业应加强会员关怀和体验，提升会员对企业的满意度和忠诚度。

可以通过定期发送生日祝福短信、提供生日专属优惠、举办会员专属活动等方式，让会员感受到企业的关怀和重视。

此外，还可以建立会员反馈机制，及时解决会员的问题和投诉，不断改进和提升服务质量。