内部控制审计及其在电力系统中的运用探讨 阚士金

探究电力集体企业风险导向内部控制审计下文为大家整理带来的探究电力集体企业风险导向内部控制审计，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。

一、电力集体企业开展风险导向内部控制审计的意义随着电力改革的逐步推进，电力集体企业面临的经营挑战和市场压力越来越大。

同时，在电力监管力度不断加大和电力系统依法从严治企工作全面开展的形势下，作为关联企业，电力集体企业的经营管理不规范往往对主业造成不利影响，而在对主业的审计中，电力集体企业也越来越受到外部审计的重点关注。

为了进一步提升电力集体企业的经营管理水平、保障主业和集体企业的资产安全，国家电网公司于2020年7月下发《关于加强和规范集体企业管理的意见》(949号文)，明确要求完善集体企业的管理体系和运营机制，制定、优化各项规章制度，推动集体企业健康有序发展。

因此，加强和规范集体企业管理已经被列为各级电力企业的重点工作任务之一。

通过开展内部控制审计，对电力集体企业内部控制的建立和实施情况进行调查、测试，并评价内部控制的有效性，指出内部控制系统的薄弱环节，提出完善和改进建议措施，能够合理、有效地保证电力集体企业建立健全内部管理规章制度、遵守国家有关法律法规，保证其资产的安全完整，促进其经营效率和效果的提高。

但国内外的研究显示，实施内部控制审计的执行成本远超其可能带来的收益。

因此，我们在对电力集体企业实施内部控制审计时，必须运用风险导向审计方法，从而降低审计成本、提高审计效率、提升审计效果。

二、风险导向内部控制审计的基本概念1、风险导向审计的定义风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。

2、风险导向审计与内部控制审计的内在联系风险导向审计以风险为核心，审计时必须评价企业的整体风险，而企业的经营风险和财务风险往往受到内部控制有效性的影响。

因此需要在评价内部控制的完整性、合理性、有效性的基础上进行，这也是内部控制审计工作的主要内容;而风险评估又是内部控制审计的基础，而且可能造成风险的控制缺陷正是内部控制审计着重关注的地方。

内部控制在电力系统中的应用与建议【摘要】内部控制是由企业董事会，监事会，经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程，建立和实施一套统一，高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，促进我国电力企业进入国际市场，参与国际竞争，电力企业属于我国经济的基础行业，影响着我国经济发展、人民生活的方方面面，在计划经济时代我国电力企业实行政企合一的管理模式，是高度垄断企业，缺乏风险管理意识、市场竞争意识和盈利意识，随着我国加入WTO和电力行业的体制改革，给我国电力企业带来了空前的发展机遇和严峻的挑战，内部控制在电力企业管理中发挥着非常重要的作用，电力企业必须重视企业内部的管理和控制制度，本文参照国内外企业大公司的内部控制方案，结合电力行业市场的实际情况，对内部控制在电力系统中的应用做了一些探究，并给出一些建议。

【关键词】内部控制;电力系统;应用引言随着国内人口基数的增长，还有我国制造工业特别是高耗能企业公司规模的不断扩大，中国毫无争议当选为世界第一用电大国。

同时，在我国高科技行业中，由于越来越推崇精细化的发展模式，对电能质量的要求也越来越高。

并且随着企业公司的大规模发展，我国电力供需不平衡的问题愈加凸显出来了，在这些前提下，国家投资了大量的人力和物力对电力系统进行了大规模的改造，农村和电网和城市电网的改进等，并且对于电力系统的内部体制也进行了大规模的改革，打破了一直以来所持续的电力垄断现象，新增了电监会的新的公司体制，使得我国的电力行业焕然一新。

而在这种情况下，实施内部控制，保证资源的高效利用，禁止违法犯罪现象的发生就显的尤为重要，这对于整个电力系统可以高速，平稳的运行有着决定性的作用。

内部控制是受企业的董事会、管理层及其他人员影响的，为达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、报告的真实性和可靠、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。

做好内部控制是企业控制风险、稳健运行的关键。

电力企业内部审计成果运用实践与思考内部审计是电力企业风险管理和内部控制的重要组成部分，其成果的运用对于企业提高经营效益和管理水平具有重要意义。

对于电力企业来说，应大力推动内部审计改革和创新，最大限度地提升内部审计科学性和实效性。

随着电力市场的不断发展和企业治理结构的不断完善，电力企业内部审计的职能也在不断拓展。

要将内部审计成果运用上升到更高层面，着眼于促进内部审计结果科学、系统、有效运用，深刻理解和认识电力企业内部审计结果运用的重要性。

然而，在实际操作中，电力企业内部审计成果的运用存在诸多问题。

如何提升内部审计成果的有效运用，发挥内部审计在电力企业风险管理和内部控制中的作用，已成为电力企业亟待解决的问题之一。

一、电力企业常用的内部审计方式（一）审计访谈审计访谈是电力企业常用的一种审计方式，通过与被审计单位或被审计人员进行面对面的交流，审计人员可以了解审计疑点、收集审计证据。

该方法通常用于审计调查阶段，可以快速了解审计背景和情况，提高审计效率［1］。

在访谈前，审计人员需要明确访谈的目的和内容，准备好相关的问题和资料。

访谈过程中要保持客观、公正的态度，避免主观臆断和偏见。

并在访谈过程中做好包括被访谈者的陈述、回答、时间、地点等相关记录，要求记录准确、完整、清晰，便于后续的分析和处理。

访谈可以采取面对面交流、电话、视频等多种方式，要关注访谈对象的身份和背景，了解其职责、权限和利益关系等情况，根据被审计单位或被审计人员的实际情况选择访谈的具体方式，以便更好地了解其回答的可信度和价值。

（二）审计调查审计调查是电力企业常用的一种审计方式，通过实地调查、现场观察等方式，对被审计单位或被审计人员的实际情况进行了解和调查［2］。

该方法可以用于对被审计单位或被审计人员的业务范围、工作流程、资产状况、经营状况等方面的调查和分析。

在调查前，审计人员需要确定调查的范围和内容，明确调查的目标和重点。

要求审计人员根据调查范围和内容，综合调查时间、地点、人员、方法等因素，制定详细的调查计划和方案。

内部控制审计及其在电力系统中的运用探讨作者：刘瑞云张艺薇来源：《经营者》 2017年第9期在电力系统中，项目建设的规模一般都是比较巨大的，其投入的资金水平都很高。

作为一项内部控制完善，建设工程质量有保证，内部管理健全的项目程序，内部审计在电力工程中的作用是举足轻重的。

一、内部审计控制的含义内部审计控制不但能够应用于审计独立项目的组织和实施的过程中，完善内部控制过程，还能够作为其他项目审计过程的方式和程序，便于内部审计确定重点、范围和方法，有效提高审计工作的质量和效率。

内部控制审计就是对控制内部的有效性、合理性以及健全性的评价和测试，与其他类型的审计具有相同的地位。

内部控制审计是针对内部的控制系统，是其实现自我完善的一项机制，能够推动自身新陈代谢的实现，是不可缺少的制度。

二、控制电力系统中审计的主要内容（一）电力系统中工程项目资金的审计建设项目资金除资本金外，各个商业银行的借款是主要资金来源。

审计人员需要针对资金的完整、真实、准确，在会计报表中的披露和表达正确与否以及截止日期中进行核实和审查。

其中，资本化的借款利息正确与否会对工程的投资成本产生影响。

比如，某个建设单位假如每月月底有较大的银行存款余额，存在充沛的资金额度，在浪费资金的同时也会使利息的支出增加，增加工程造价。

（二）审计电力系统项目中的工程设备在电力系统项目中，审计工程设备的过程主要是对安装设备进行核算，确定不需要安装的工具、设备等是否有正确的分类明细。

作为特殊的行业，电力工程建设过程中，材料设备的投资会占到工程整体投资的50%以上，需要明确有误概算以外的设备对项目挤占投资的情况。

在核算财务时，要根据概算的内容设置明细科目。

每个系统内的设备需要在概算项目表中进行分别的列示，并实现对应关系，这也能够为竣工之后的决算工作服务，需要核实财务付款的设备型号、厂商、数量、规格等信息，确定是否与概算情况相同。

一些财务人员不是很了解电力基建项目的情况，不知道怎样划分特殊的设备和材料，就可能导致装置的材料以及施工单位需要自行承担的材料出现搞混的情况，在工程决算中出现高估工程造价的问题。

内部审计在电力企业内部控制中的作用摘要:《企业内部控制基本规范》已在全国范围内施行，电力企业作为国有大中型企业，应结合自身的特点，加强企业的内部控制。

电力企业的内部审计部门，要积极适应形势的变化，充分利用自身的优势，通过加强制度建设和队伍建设，拓展审计服务领域，提高审计服务质量，更好地发挥服务、监督、咨询的作用，协助企业管理层实施《基本规范》，确保内部控制有效运行，促进企业健康可持续发展。

关键词:内部审计内部控制电力企业为了加强和规范公司内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，国家有关部门联合制定颁布了《企业内部控制基本规范》。

电力企业根据自身管理的需要，已经投入了相当的人力、物力、财力进行内部控制建设，内部审计也得到了大力的推动和发展。

但是，实施《基本规范》对内部审计提出了更高的要求，如何建立健全适合电力企业特点的内部审计机制，有效开展内部审计工作，监督检查企业各项内部控制制度是否健全有效，及时发现内部控制缺陷，提出切实可行的改进方案，协助管理层依照《基本规范》的要求，对企业进行更规范化的管理成为我们内审部门的重要职责。

一、电力企业内部控制的特点了解企业，才能更好地为企业服务。

同样地，要开展有效的内部审计工作来协助管理层实施《企业内部控制基本规范》，就必须对电力企业的特点进行分析，只有建立适合电力企业特点的内部审计机制，才能有效开展内部审计工作，促进企业内控制度的发展。

(一)电力企业内部控制的现状我国电力企业的产生和发展过程中，不论是在计划经济条件下，还是在改革开放的前期，企业内部都有管理规章制度，虽然这些规章制度没有被称为内部控制制度，但其实质体现的就是企业的内部控制。

进入20世纪90年代，在国家相关的法律法规的要求和推动下，电力企业越来越重视内部控制建设，逐步建立了自己的内部控制体系，内部控制水平也在不断提高。

但从总体上看，我国电力企业的内部控制建设工作还处于建设阶段，内部控制的效果还难以有效发挥，内部控制评价制度依然缺失，我国电力企业的内部控制建设和完善还有很长一段路要走。

浅谈如何提高内部审计在电力企业内部控制中的价值【摘要】内部审计在电力企业内部控制中起着至关重要的作用。

建立科学合理的内部审计制度，加强内部审计人员的专业能力培养，开展风险管理与内部控制的整合，充分发挥内部审计在预防与发现问题中的作用，加强内部审计与公司管理层的沟通与协作，是提高内部审计在电力企业内部控制中的价值的关键步骤。

通过内部审计的定期检查和评估，可以及时发现和解决问题，提高企业运营效率和风险控制能力。

随着内部审计水平的不断提升，内部审计在电力企业内部控制中的价值逐渐显现。

未来应持续加强内部审计的专业化水平，与公司管理层保持密切沟通协作，为电力企业持续稳健发展提供更有力的支持。

【关键词】内部审计、电力企业、内部控制、价值、科学制度、专业能力、风险管理、预防发现问题、沟通协作、持续发展、建议、总结。

1. 引言1.1 背景介绍随着电力行业的快速发展和市场竞争的加剧，电力企业内部控制的重要性日益凸显。

内部审计作为确保企业运营目标的有效实现、管理风险的有效控制以及防止和发现错误和不当行为的工具，在电力企业中扮演着至关重要的角色。

内部审计的有效开展不仅可以帮助电力企业建立规范的内部控制机制，还可以有效提升企业的管理水平和竞争力。

随着电力市场逐步向市场化、多元化发展，电力企业面临着更加严峻的内外部环境挑战，如市场变化、政策法规变化等。

这些挑战对电力企业的内部控制提出了更高的要求，要求企业能够及时调整内部审计的工作方法和内容，提高审计的及时性和精准度。

如何提高内部审计在电力企业内部控制中的价值，成为了当前电力企业需要认真思考和努力探索的课题。

1.2 内部审计的定义内部审计是指由企业内部专职审计人员依照法规、规定和企业内部管理制度，对企业的各项经济业务和财务活动进行持续性独立性审查、评价和监督的一种内部管理活动。

其目的是通过评价、监督和改进企业管理制度、风险管理、内部控制等，有效预防和检查各种违规行为，提高企业经营管理水平，保证企业的正常运营和持续发展。

利用内部审计成果加强电网企业内部控制管理发表时间：2018-11-09T09:35:00.887Z 来源：《基层建设》2018年第27期作者：马茜[导读] 摘要：我国电力企业发展规模不断扩大，经营权与所有权有所分离，对企业的内部审计提出了更高的要求。

贵州电网有限责任公司贵州省贵阳市 550000摘要：我国电力企业发展规模不断扩大，经营权与所有权有所分离，对企业的内部审计提出了更高的要求。

然而，在电力企业的内部审计中还存在诸多问题，如审计人员素质不高、审计类型不全面等等，因此，需要采取有效措施加强企业内部审计，提高企业风险防范和风险管理能力，保障企业的健康发展。

关键词：电网企业；内部审计；控制管理1 内部审计是内部控制的重要组成部分1.1内部控制和内部审计是公司治理的内在需求。

内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内部控制体系有效性的确认者，在内部控制中具有十分特殊的地位。

说它“特殊”是因为它相对独立于公司各项生产经营活动之外，能够在不影响或尽可能小地影响公司经营管理活动的情况下，通过公司内部审计对内部控制制度的运行及实施情况进行监督检查，对企业已经发生的错弊及时予以纠正，并对企业内部控制系统制度设计和实际执行过程中的薄弱环节、失控性质、潜在影响进行分析评价，然后将改进意见反馈给管理者。

公司治理是现代企业制度的永恒命题。

公司治理是相当严密和复杂的系统工程，要求企业生产要素、产权要素以及企业相关利益者的权、责、利得到合理匹配与分工，要求权利制衡、激励和监督机制的严格和周密的控制运行，通过完整系统的制度安排和控制程序，使企业的人流、物流、资金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在执行中起动、运行、停止。

所有权与控制权的分离是现代企业制度最显著的特征之一，为了防范可能发生的委托人与代理人的利益目标错位甚至背离，规避可能存在的代理人为自身利益而损害委托人利益，在公司治理的理论和实践中，各种对代理人的经营管理、经营绩效进行有效监督和控制的制度安排和控制机制被设计和制定出来，并逐步形成了“关系框架+制度安排+控制机制”三者合一的公司治理架构。

内部审计在电力企业内部控制中的作用王慧平摘要：我国电力行业发展前景较为广阔，国家也非常重视电网企业的发展。

而电力企业内部审计工作关乎着整体企业的内部控制稳定性。

电网企业在发展过程中应将内部审计工作进行不断的创新、完善，规范内部控制度，为电网企业在以后的发展打下良好的基础。

内部审计部门要对审计出现的风险进行全面的了解，及时研究分析出引发审计风险的主要因素，采取有效的解决措施规避审计风险，进而最大化的减少电力企业各种内外部经营存在的风险，提高电力企业管理水平，为电力企业经济效益提升提供有力的保障。

关键词：电力企业；内部审计；现状；风险防范措施；前言经济的快速发展，是电力企业的规模在逐渐的扩大化，同时经济业务的复杂化程度也在逐渐的提高，致使更多的电力企业开始注重电力企业内控机制的建立，内部控制制度作为内部审计的重要部分，引起了社会群众的广泛关注，另外，因为经济环境的改变使得经营活动的不确定性增加，当前电力企业最关注的问题就是如何去降低审计带来的风险。

1内部审计在电网企业内部控制中的作用1.1能够形成科学严谨的内部控制氛围（1）加强对企业管理能力和专业技能的重视，从而实现企业内部控制制度的全面性和合理性，为企业的内部控制营造出一个良好的气氛环境。

（2）内部审计可以对企业的经营、发展进行审计，并通过审计来找出企业在发展过程中的问题，并依据相关数据信息对企业存在的问题进行改善。

（3）内部审计还可以完善企业内部控制制度，保证企业内部数据的准确性；维护企业良好的发展形象。

1.2有效促进内部控制的发展（1）内部审计则是对电网企业的内部控制进行监管和评估的有效机制，电网企业可以通过内部审计来了解企业的发展现状，并了解内部控制工作的进展。

（2）在电网企业开展审计工作时要根据自身的发展现状以及企业内部控控制度的实际情况选择对应的内部审计方法，保证内部审计工作可以顺利进行，保证内部审计工作结果具有较高的准确性。

（3）使用相应的审计方法能为电网企业解决在发展过程中所遇到的问题，例如：检查收支执行情况是否存在超支现象，检查专项经费支出是否存在串户和不规范核算情况。

探索电力系统企业内控工作中财务管理的有效运用摘要：电力是影响着国家产业、生活运行的重要的行业。

电力企业的发展直接影响着国家的发展和人们的生活水平。

在当前国际社会发展的大背景下，中国的一带一路已经逐渐走向世界。

电力企业要想在竞争如此激烈的大中国发展，必须要保证自身运行的平稳，对企业的自身内部做出监控和管理。

文章通过表达财务管理对于企业内控的重要性来引入当前电力企业的内控情况，提出有效运用财务管理来帮助解决电力系统所面临的困境的措施。

关键词：电力系统；企业内控工作；财务管理；有效运用引言：随着科学技术的发展，人们生活水平的不断提高，各种设施设备的不断健全，国家对于电力的需求越来越大。

行业的竞争，社会的需求，要求着电力企业不断完善自身。

要提高企业的综合竞争力，这不仅需要企业发展自身的科技，努力研发新能源，新技术，更重要的是内部的财务控制。

财务管理对于企业的内部控制和企业的综合竞争力的提高有着极大的积极作用。

下文以此出发，希望能够针对电力企业内控中出现的问题，提出切实可以解决的财务管理上面的方案。

一、电力系统企业中财务管理对内控工作的促进作用企业的内部控制工作包括了成本、人才等资金和资产管理的问题，而财务管理正是这些问题的具体管理手段。

通过财务管理，将电力系统中所涉及的基础设备，生产过程中原材料的损耗，以及人员的变更，资金的支出等等控制在一定的范围内，减少成本的损耗，最大化地提高企业的收益[1]。

在内部控制工作中，最重要的是资金数据的情况，而财务管理能够做到列一张表格就能够帮助企业明晰当前的经营状况，了解当前行业竞争或者企业各岗位、产品的竞争情况，通过会计总结和报告，为企业的内控和进一步加强资金管理提供强大的依据。

表格示例如下表一和表二：表一：各企业的运营情况二、电力系统企业中内控工作面临的巨大困境在明晰了财务管理对于企业特别是电力系统的重要作用之后，我们就需要进一步了解电力系统内控面临的困境以便于提出相应的对策来解决。

第一章引言（一）研究背景及意义内部控制制度审计是一项前沿的管理型审计，它以内部控制为对象，测试和评价内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性，在内外部环境促使下电力企业开展内部控制审计已成为发展趋势。

从总量上来说，中国是世界上第二电力大国。

自1999 年来，在电力供需不平衡的前提下，电力系统展开了大规模的电力工程投资和建设，如：在国家发改委的牵头下展开了历史上最大规模的农网改造和城网改造、三峡工程建设、西电东送工程建设、特高压工程建设等。

在体制方面，自2001 年以来电力系统不断深化改革、打破垄断，电监会、五大发电公司和两大电网公司体制构架的确定，标志着电力行业的真正市场化拉开序幕。

随着“厂网分开、竞价上网、主辅分离”政策的逐步实施，电力企业面临电力资产投资、资产评估、公司重组、资产剥离等一系列涉及工程、管理和资产的问题，如何进一步发挥内部审计的作用，保证投资资金安全高效、提高内部控制水平、避免违法违纪事件的发生是每个电力企业必须解决的问题。

因此，开展内部控制制度审计，合理保证内部控制健全、有效运行成为了当务之急。

（二）国内外文献综述内部控制的基本思想早在西方的 18 世纪产业革命后期就产生了，经过长期的发展，特别是经过 20 世纪下半页制度基础审计的建立和深入研究，以及西方企业界对内部控制的重视和实践探索，已经发展得比较完善。

我国相关部门也制定了一些内部控制标准，其核心目标和上述框架一脉相承。

2002 年以前，国内对内部控制审计的研究和实践基本引用国际的内部控制测试为基础的抽样审计理论，将内部控制审计作为一项审计程序。

2002 年《萨班斯－奥克斯利法案》出台后，在美国上市的中国企业为了应对该法案进行有益的实践探索，进行了内部控制评估，国内外的学者也对内部控制审计的程序以及标准等内容进行探讨，但尚未形成公认的统一体系。

（三）论文解决的问题内部控制审计理论和实务都处于研讨和探索阶段，在电力系统中的使用也处于试点研究阶段，有较大的研讨和拓展空间。

宁德电业局强化内部控制审计抽查111个工程项目
徐进生
【期刊名称】《中国内部审计》
【年(卷),期】2011(000)004
【摘要】福建省宁德电业局内部审计部与监察部联手，抽查了闽东电力系统111个工程项目，对查出的共性问题给予督促落实整改；同时，以此为契机开展了工程内部控制评价审计和大修、技改工程审计，对工程建设项目的投资立项、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程造价、财务管理等全过程实施审计监督，针对工程管理内部控制薄弱环节提出改进建议和意见，有力地促进建设资金合理、有效运用，推动工程内部控制评价体系适应企业发展要求。

【总页数】1页(P90-90)
【作者】徐进生
【作者单位】不详
【正文语种】中文
【中图分类】F239.45
【相关文献】
1.宁德电业局强化内部审计质量管理 [J], 徐进生
2.强化商业银行内部控制与内部审计的现实思考——从内部控制与内部审计的互动关系谈起 [J], 王会金;王璨
3.强化内部审计完善内部控制——内部审计与内部控制体系建设理论研讨综述 [J], 孙坤
4.健全内部控制制度强化内部控制审计 [J], 焦韬
5.国有商业银行工程项目内部控制审计——以Y银行某网点工程项目审计为例 [J], 黄芳
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浅析内部审计在电力系统中的应用摘要：电力公司内部审计部门的审计风险是国家电力监督管理委员会的重点监察对象。

若要促进电力公司的经济发展，保证电力公司的长期处于良好的运营状态，需要做到对内部审计风险控制。

基于此，本文简述了内部审计的概念，对提高电力公司内部审计工作措施进行了简要分析。

关键词：电力系统；内部审计；措施1 什么是内部审计1.1 内部审计的定义内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价，是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。

1.2 内部审计与社会审计的区别内部审计作为企业的经济监督机构，其作用越来越重要。

内部审计不同于社会审计，内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是独立审计准则，而内部审计遵循的是内部审计准则。

因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对企业内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对本单位负责并对外保密。

1 内部审计的主要内容1.1 责任控制制度。

责任控制制度是以确定经济组织内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。

主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。

1.2 内部牵制制度。

内部牵制制度是为了保证会计资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。

它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。

浅谈电力企业内部控制审计存在的问题及对策摘要：电力企业实施内部控制审计是为了最大化的对生产和经营活动进行监督，对电力企业内部管理制度的完善性、有效性、执行性进行全面审查。

根据被审计的电力企业突出特点和极为重要的重点，加以审计是全过程的跟踪、部分重点部分管控，按照审计前的调查、审计计划的实施、审计结果的整改、监督指导的抽查等主要阶段一步步实施。

本文拟通过分析电力企业内部控制审计特点，找寻电力企业内部控制审计现状与问题，进一步强调了电力企业内部控制审计的重要性，最后提出尽力改善电力企业内部控制审计现状的建议，为电力企业提高经营管理水平提供参考。

关键词：内部控制审计；电力公司；问题一、电力企业财务报表审计工作要素分析在审计主体、客体、目标、范围、方法及证据等多个要素中，审计工作的目标、范围及程序这三大要素对审计报告的质量产生举足轻重的影响。

对于现实中，在大多已经进行的企业内部控制审计中，这三大要素的概念界定模糊不清。

在电力企业财务报表审计中，审计目标可从报表方面和认定方面两个方面将目标界定为总体审计目标和具体审计目标。

而在电力企业内部控制审计中，由于审计对象的显著改变，无法适用于财务审计中审计目标的规定界定方法，而且在现存的审计类的准则也未能明确的指出内部控制审计目标，因此审计目标无法确切界定；与财务审计不同，内部控制审计的直接对象将不再是我们所熟悉的企业的财务报表，而是企业内部的控制层。

财务审计的范围可根据所提供的报表项目数据，根据一定的方法，例如固定或变动百分比的方法，计算所给数据的重要性水平，从而确定审计范围。

然而内部控制审计中没有可以进行定量判断的数据，由于审计对象是人，所以更需要的是大多的注册会计师进行定性判断，因此内部控制审计范围难以准确界定，根据每个注册会计师所判断的结果为准；最后，同样是因为审计对象性质的不同，财务审计的相关程序将不再适用于内部控制审计的程序。

但是仅仅依靠核查、观察及询问这之类的这些初步审计程序，去对内部控制进行评价有失偏颇，这就使得内部控制审计的程序的界定不清晰，从而导致了内部控制审计的发展停滞不前。