《国家税收期末复习》PPT课件

– 例如，自2006年1月1日起，我国取消了对有色金属矿资源税减征30%的 优惠政策，恢复按全额征收。调整对冶金矿山铁矿石资源税减征政策， 暂按规定税额标准的60%征收。
二、计算举例
• 资源税额是课税数量与适用 税额的乘积。
– 如果纳税人生产不同税目的应税产品，纳税人 应当分别核算应税产品的课税数量，如果纳税 人未分别核算或不能准确核算不同税目的应税 产品的数量，那么从高适用税额。
【解答】
• 课税数量＝ 20+10/0.8+30/0.6+30/0.5＝ 142.5（万吨）
• 应纳税额＝ 142.5×25=3562.5（万元）
三、申报缴纳
• 1、纳税义务的发生时间 • 纳税人销售应税产品，纳税义
务发生时间为收讫销售款或者 取得索取销售款凭据的当天； 自产自用应税产品，纳税义务 发生时间为移送使用的当天。
具体规定
• （1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生 时间，为销售合同规定的收款日期的当天；
• （2）纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税产品 的当天；
• （3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间， 为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
• （4）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为 移送使用应税产品当天；
3、纳税地点
• 凡缴纳资源税的纳税人，应当向应税产品的开采 或者生产所在地主管税务机关缴纳资源税。如果 纳税人在本省（自治区、直辖市）范围内开采或 者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所 在省（自治区、直辖市）税务机关决定。如果纳 税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位 与核算单位不在同一省（自治区、直辖市）的， 对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳 税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地 的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额 计算划拨。

扣除限额=(50+40) ×33%×40÷(50+40)=13.20(万 元)
当年不得扣除的余额=16－13.20=2.8(万元)
汇总缴纳税款＝ (50+40) ×33%－１３．２
＝１６．５(万元)
税收优惠 ※ 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益；
非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、
场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企 业。
三、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的 所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的， 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境 内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机 构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得 税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
6.业务招待费
纳税人发生的与生产经营业务招待费,在财务制 度给定的范围内准予扣除500万元以 不超过该部分 下的(含1500万）收入的5‰
超过1500万元 不超过该部分
的部分
收入的３‰
０ ３万
应纳税额的计算
应纳所得税额=应纳 税所得额*税率
1. 应纳税所得额=收 入总额－成本、费 用和损失
企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和组织，在一 定期间内的生产经营所得和其他所得征收的一 种税。它是国家参与企业利润分配的一种特殊 形式。 中华人民共和国主席令[2007]63号 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人 民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议 于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1 月1日起施行。

超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率 。
所以，我国现行 税制均采用超额 累进税率。
历史上只在特殊 时期，特殊情况 下采用过全额累 进税率。
解决超额累进税率计算繁琐的！
＊应税收入在第一级时:
全额与超额两累进法应纳税额差为45—45=0元
＊应税收入在第二级时:
3）冻结纳税人银行帐户，通知银行扣款。
4）吊销税务登记证，提请工商行政部门吊销 营业执照、查封财产。
5）追究刑事责任，对情节严重的还要追究刑 事责任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。
征税方的违章行为要视为渎职情节轻重给 予退回税款、没收赃款、开除党籍、开除 工职、追究刑事责任等处理。案例分 析.htm
定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
你可以总结出定额税率主要特征吗？
（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
如属于不动产，则向不动产所在地主管税务机 关申报纳税； 如属于有形动产的，则与商品税的纳税地点类 似； 如属于无形资产的，则应向机构所在地税务机 关申报纳税。 （四）行为税的纳税地点
向纳税人机构所在地或行为发生地纳税。 一般是由行为管理部门直接征收或委托具体 管理部门代扣代缴。
则有特殊规定。 （二）所得税的纳税地点
所得税的纳税地点，原则上是纳税人的住所或者 营业机构所在地。 但实行扣缴计征法的，扣缴义务人应向本地主管 税务机关申报纳税。
个人所得税：一般向收入来源地主 管税务机关申报纳税，如纳税人从 两处或两处以上取得工资、薪金所 得，则应选择并固定在其中一地税 务机关申报纳税；从境外取得应纳 税所得额，应向户籍所在地或经常 居住地的税务机关申报纳税。如纳 税人要求变更纳税地点，税务机关 就应对此进行审核。