财产物资清查表

财产清查的内容和方法一、货币资金的清查（一）现金的清查现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否一致。

在盘点时，出纳人员必须在场，如发现账实不符，必须当场核实盘盈盘亏数额，同时还要注意超过规定库存现金限额、白条抵库等现象。

盘点结束后，应根据盘点结果，现场编制“现金盘点报告表”。

若账实不符，要由出纳员说明原因，记入盘点表内，并由清查人员和出纳员共同签章。

“现金盘点报告表”是重要的原始凭证，其一般格式如表7.１所示。

表7.１现金盘点报告表盘点人签章：出纳员签章：（二）有价证券的清查各种有价证券和库存现金一样，应在财产清查时进行实地盘点，由财产清查人员会同出纳人员共同负责。

除了要与账面核对，查明有无盘盈盘亏外，还要查明有价证券是否有违反财经法规和非法买卖等情况。

清查结束后，也应在现场填制相应原始凭证，据以入账。

（三）银行存款的清查银行存款的清查与实物、现金的清查方法不同，它是采用与银行核对账目的方法来进行的。

在与银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，然后根据从银行取得的对账单（即银行记账时复写的账页）逐笔核对以检查银行存款的账实是否相符。

应当注意，在双方记账均无错误的情况下，也可能会出现银行对账单上的存款余额与本单位银行存款日记账上的存款余额不一致的情况，这是因为双方之间往往会发生未达账项。

所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。

企业与银行之间的未达账项，大致有以下四种情况：一是企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加，但银行尚未入账；二是企业开出支票等从银行存款付出款项，企业已记账，作为银行存款的减少，但银行尚未付款入账；三是银行代企业收进的款项，银行已记账，作为企业存款的增加，但企业尚未收到有关凭证，而尚未登记银行存款日记账；四是银行代企业支付的款项，银行已记账，作为企业存款的减少，但企业尚未收到凭证，而尚未登记银行存款日记账。

核对不 未达账 符金额 项金额
有争议 款项金
额
备 其注 他
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第三节 财产清查结果的处理
• 财产清查结果的两种情况
23
账户设置——待处理财产损益 一个临时的过渡科目，在处理财产损失或不明原因的增加时候
使用。因为企业在处理财产时，需要经过一定的手续、程序 进行审核，在等待审核过程中，就使用该科目进行挂账，等 审核结果出来后，按审核结果处理。
1.库存现金的清查
1）清查方法—实地盘点法。 2）清查手续—填写“库存现金盘点报告表”（※重要的原始凭证）
A公司
应付未付
刘某
李某
2.银行存款的清查（重中之重）
1)银行存款清查的定义
核对的内容：
1.收/付款的金额
企业
2.结算凭证的种类和号数
银行
不平衡
存款
3.收入的来源
4.支出的用途
银
行 对
5.发生的时间
借：原材料 贷：待处理财产损溢
② 查明原因 系计量误差产生
800 800
③ 经批准后，根据批准意见做账务处理
借：待处理财产损溢
800
贷：管理费用
800
（说明：如果盘盈的材料金额较大，则不能这样处理）
习题1: 甲公司在财产清查中，盘亏A材料，价值50000元。 其中，35000元属于非常损失，15000元属于正常损耗。
200
营业外支出
600
管理费用
100
贷：待处理财产损益 900
本节小结：
1、现金盘亏 （1）责任人赔偿，计入“其他应收款”； （2）非常损失引起（被盗、大风刮走），计入“营业外支出”； （3）计量误差或无法查明原因，计入“管理费用”。

第七章财产清查 P159第一节财产清查概述P159一、财产清查的概念和分类P159序言：1．概念：财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的清点或查对，确信其实存数，查明账存数与实存数是不是相符的一种专门方式。

P1592．造成财产物资账实不符的缘故：（要紧有6个方面缘故）P1593．分类：依照财产清查的范围、时刻等方面的不同，财产清查能够进行不同的分类。

(一)按清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查P1591．全面清查 P159全面清查，是指对全数财产进行清点和查对。

全面清查的特点是清查范围大、内容多、时刻长、参与人员多，故不可能常常进行。

※需要进行全面清查的情形通常要紧有：（1）年关决算之前；（2）单位撤销、归并或改变隶属关系前；（3）中外合伙、国内合伙前；（4）企业股分制改制前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位要紧负责人调离工作前等。

2．局部清查P159局部清查，是指依照需要对部份财产物资进行清点与查对。

局部清查的特点是清查范围小，内容少，时刻短、参与人员少，但专业性较强。

※局部清查的对象主若是流动性较大的财产，一样包括以下清查内容：（1）现金应每日清点一次；（2）银行存款每一个月至少同银行查对一次；（3）债权、债务每一年至少同对方查对一至两次（4）各项存货应有计划、有重点地抽查，关于珍贵的物品，每一个月清查一次等。

（二）按清查的时刻不同，可分为按期清查和不按期清查P1591．按期清查P159按期清查，是指依照打算安排的时刻对财产物资进行的清查。

按期清查的对象和范围不定，能够是全面清查也能够是局部清查。

按期清查一样在期末（年末、季末或月末）结账前进行。

2．不按期清查P160不按期清查，是指事前没有规定清查时刻，而是依照实际需要对财产物资所进行的临时性清查，也称临时清查。

不按期清查一样是局部清查，要紧在以下几种情形下进行：（1）财产物资或现金的保管人员发生改换时；（2）发生意外灾害等超级损失时，如自然灾害、火灾等；（3）上级有关部门对本单位进行临时性检查时。

①
②
③
⑤ ④
账存数小于实存数， 填列在“盘盈”栏内。
具体做法
(3)编制“实存账存对比表”。
①
②
③
⑤ ④
其盘盈﹑盘亏的原因则 在“备注”栏内注明。
（4）固定资产的清查
清查方法
固定资产的清查一般采用实地盘点法。
具体做法
(1) 进行实地盘点。 (2) 登记“盘存单”。 (3) 编制“实存账存对比表”。
举例详见P219
银行存款余额调节表
注意： (1)调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。计算
公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款项－银行已付企业未付款项
＝银行对账单余额＋企业已收银行未收款项－企业已付银行未付款项 (2)“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭
往来款项清查表
应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制 “往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如 图所示。
会计
2.财产清查的具体方法
（1）货币资金的清查 I.库存现金的清查
库存现金的清存现金的实存数； (2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行 核对，以查明账实是否相符。 (3)根据盘点结果，填制报告表。如图所示。
具体做法
注意： (1)库存现金清查时，出纳员要保证到场，以明 确经济责任。 (2)检查企业是否遵守库存现金管理制度规定， 有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充库存 现金等情况。 (3)“库存现金盘点报告表”必须由盘点人员和 出纳员共同签章才能生效。
(1)双方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达 账项。
未达账项
(1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭 证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而 另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款 项。 (2)存在的情况