税费的计算与申报课后训练参考答案

项目七计算与申报个人所得税一、判断题1、√2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、√9、√10、×二、单选题1、D2、B3、C4、C5、D6、C7、B8、B9、C 10、C三、多选题1、CD2、ABC3、CD4、BD5、BD6、ABC7、AD8、ABCD9、ABC 10、BCD四、业务题1、工资薪金所得应纳个人所得税＝（20000－3500）×25%－1005＝3 120（元）稿酬所得应纳个人所得税＝9 000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1 008（元）国债利息收入免税共应纳个人所得税＝3 120＋1 008＝4 128（元）2、特许权使用费所得，按次计税，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

李某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。

转让给甲公司应缴个人所得税税额＝（6 000＋9 000）×（1－20%）×20%＝2 400（元）转让给丙公司应缴个人所得税税额＝8 000×（1－20%）×20%＝1 280（元）李某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税＝2 400＋1 280＝3 680（元）3、（1）服装设计费收入为劳务报酬所得，按次计税，应纳个人所得税分别为：3月：（3 800－800）×20%＝600（元）7月：28 000×(1－20%)×30%－2 000＝4 720（元）10月：63 000×(1－20%)×40%－7 000＝13 160（元）（2）电视节目劳务报酬所得5 000元，应纳个人所得税为5 000×(1－20%)×20%＝800（元）（3）稿酬所得50 000元，公益性捐赠扣除限额＝50 000×(1－20%)×30%＝12 000（元）因此捐赠额可全额在税前扣除应纳个人所得税＝【50 000×(1－20%)－10 000】×20%×(1－30%)＝4 200（元）（4）国债利息免税；企业债券利息收入1 500元，应纳个人所所得税为1 500×20%＝300（元）周某年应纳个人所得税＝600＋4 720＋13 160＋800＋4 200＋300＝23 780（元）4、（1）工资、薪金所得应纳税额＝（3 700－3 500）×5%×12＝120（元）（2）稿酬所得应纳税额＝（2 000－800）×20%×（1－30%）＝168（元）（3）A国抵免限额＝8 000×（1－20%）×20%＝1 280（元）已在A国缴纳1 400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年内用超过A 国的抵免限额余额部分继续补扣（4）B国抵免限额＝20 000×（1－20%）×20%＝3 200（元）已在B国缴纳1 700元，需补缴3 200－1 700＝1 500（元）应纳税总额＝120＋168＋1 500＝1 788（元）5、（1）6月份取得的上半年学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。

期末测试题（二）一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分）1. 李佳2020年5月取得租赁收入2000元，税率为20%，免征额为800元，则应纳税额为（）。

A.400元B. 240元C. 560元D.160元2.纳税义务人是指依法（）的单位和个人。

A.在经济上实际负担税款B.直接负有纳税义务C.有义务代扣代缴应纳税款D.有义务代收代缴应纳税款3. 下列税率中，（）不是我国现行增值税税率。

A．6% B．9% C．11% D．13%3.下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。

A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车5. 乙酒厂2019年5月份批发销售散装白酒20吨，开具增值税专用发票，注明的金额为20万元。

则该酒厂5月份应缴的消费税额为（）A．20 000 B．40 000 C．50 000 D．60 0006.6 .某县城的甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售收入8万元，实际缴纳增值税3 000元，被税务机关查补增值税1 000元，加收滞纳金15元，则甲企业6月应纳教育费附加和地方教育费附加合计为（）。

A．0元 B．50元 C．200元 D．200.75元7.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A．2% B．2.5% C．8% D．14%8.甲公司2018年支付给残疾职工工资20万元，2018年利润总额为100万元，企业所得税率25%，若没有其他纳税调整事项，则2018年应纳企业所得税额是（）。

A．25万元 B．20万元 C．30万元 D．5万元9.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（）。

A.年终奖金B.保险赔款C.企业债券利息D.税务局职工工资所得10.一般纳税人甲公司一房产原值800万元，当地政府规定的计算房产余值扣除比例为20％，该房产年度应纳的房产税税额为（）。

答案项目1 增值税的计算、申报与核算三、学生实训操作项目：1、（1）账务处理○1借：原材料518600应交税费-应交增值税（进项税额）86400贷：银行存款605000 ○2借：周转材料-包装物60000应交税费-应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200 ○3借：原材料200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款23400○4借：银行存款46800应交税费-贷：原材料40000 ○5借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款11700○6借：固定资产200000原材料120000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本337000○7借：周转材料20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400○8借：制造费用6000应交税费-应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020 ○9借：应交税费-已交增值税30000贷：银行存款30000○10借：制造费用8000应交税费-应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款93600 ○11借：固定资产 292500贷：银行存款 292500○12借：管理费用 93600贷：应付账款 93600○13借：应收票据 1073000贷：主营业务收入 900000 应交税费-应交增值税（销售税额）153000银行存款20000 ○14借：银行存款70200贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10200主营业务收入60000 ○15借：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000贷：银行存款117000○16借：长期股权投资63600贷：库存商品50000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600 ○17借：应收账款760500贷：主营业务收入600000其他业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）110500○18借：应交税费-应交增值税（已交税金）30000贷：银行存款30000○19借：销售费用4000贷：其他业务收入3418.8应交税费-应交增值税（销项税额）581.2○20借：待处理财产损益-待处理固定资产损益55600 贷：库存商品-播种机20000-脱壳机30000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）5600 ○21借：在建工程528840贷：原材料-钢材520000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）8840 ○22借：委托加工物资12000应交税费-应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款14040○23借：固定资产-设备300000-轿车100000应交税费-应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款451000 ○24借：生产成本25400制造费用10600应交税费-应交增值税（进项税额）4940贷：银行存款40940（2）计算并填表（表格略，下同。

《税费计算与申报》期末考试试卷附答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题3分，共60分）1、国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双方权力与义务的制约。

（）A.灵活性B.无偿性C.固定性D.强制性2、（）指税法规定应税内容的具体区间，是征税对象的具体范围，体现了征税的广度。

A.纳税人B.征税范围C.征税对象D.税率3、下列属于混合销售行为并缴纳增值税的是（）。

A.门窗销售企业销售门窗的同时提供安装服务B.电信部门销售手机并为客户提供有关的电信服务C.电信部门单独销售手机D.建筑公司在建筑现场制作水泥板用于房屋建设4、某企业按月缴纳增值税，其增值税的申报纳税期限为期满之日起（）A.7日之内B.10日之内Ｃ.15日之内 D.30日之内5、某增值税一般纳税人销售化妆品一批，含税价33万元，另收取运费2.1万元，化妆品消费税率为30%，则应纳消费税（）万元A.9.9B.10.53C.9.09D.96、生产企业出口应税消费品，享受的政策是（）。

A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税也不退税D.出口征收消费税7、依据《企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业计征企业所得税的适用税率是( )A.25％B.20％C.18％D.15％8、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。

A. 公益性捐赠支出B. 转让固定资产发生的费用C. 生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项9、企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度会计利润总额（）的部分，准予扣除。

A. 5%B.10%C.12%D. 15%10、根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。

A. 符合条件的非盈利组织的收入B. 接受非货币性资产捐赠收入C. 汇兑收益D. 股息、利息等投资收益11、一般情况下，企业发生的业务宣传费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除，但不得超过( )A.当年应税收入的10%B.当年应税收入的15%C.当年销售收入的10%D.当年销售收入的15%12、依法应当缴纳印花税的凭证是( )A.银行与企业间贴息贷款合同B.向孤儿院捐赠财产所立书据C.企业财产保险合同D.营业执照副本13、企业发生的下列支出哪一项不作为工资、薪金支出（）A.奖金B.年终加薪C. 加班工资D. 住房公积金14、城市维护建设税采用的税率形式是（）A.单一比例税率B.复合比例税率C.幅度比例税率D.地区差别比例税率15、2010年8月，某公民通过中国红十字会向南方某旱灾地区捐款2万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（）A.在税前不允许扣除该款项B.可以在税前全额扣除C.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%D.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%16、我国现行土地增值税采用的税率形式是（）A.超额累进税率B.超率累进税率C.地区差别比例税率D.幅度差别比例税率17、城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用土地的评估价格B.纳税人实际占用土地的成交价格C.纳税人实际占用土地的面积D.纳税人实际占用土地的原值18、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。

税费的计算与申报项目一企业纳税事务办理知识训练参考答案一、单项选择题1-5 A B B A C 6-10 B C A D A二、多项选择题1-5 ABC BC ABCD ABC BC 6-10 ABCD ABD BC ABC ABC 三、判断题1-5 ×√√√√ 6-10 √××××项目二增值税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 D C D D B 6-10 A C C B D二、多项选择题1-5 CD ABCD ABD ACD ABC6-11 AB AD ABC CD BCD ABC三、判断题1-7 ××√×√×√技能实训参考答案答：（1）销项税额=1000001×60×17%=2 720 000元（2）销项税额=23400/1.17×17%=3 400元（3）进项税额=2 040 000+5 500=2 045 500元（4）销项税额=1000×160×17%=27 200元（5）进项税额=17 000元（6）进项税额转出=52 000×17%=8 840元（7）进项税额=20 400元宏发公司2016年6月增值税汇总如下：增值税进项税额=2 045 500+17 000+20 400=2 082900元增值税销项税额=2 720 000+3 400+27 200=2 750 600元应纳税额=2 750 600-2 082900+8840=676540元项目三消费税的计算与申报知识训练参考答案一、单项选择题1-5 C D A D A 6-10 B C D D B二、多项选择题1-5 ABCD AB ABC AC BC备注：多选题5由于法律规定的修改，答案应修改为C，化妆品消费税率现为15%。

6-10 BC BD 无正确答案 BCD BCD备注：多选题8由于法律规定的修改无正确答案。

项目六个人所得税计算与申报课后题及参考答案一、单项选择题1.美国人汤姆2017年7月20日来我国工作，2018年6月20日回国，2019年2月1日又来我国工作，2019年10月1日又离开回国，对于该纳税人是居民个人还是非居民个人的界定结果是（ B ）。

A．2017年度为居民个人、2018年度、2019年度为非居民个人B．2017年度、2018年度为非居民个人，2019年度为居民个人C．2017年度、2018年度为居民个人，2019年度为非居民个人D．三年均为非居民个人2.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（ B ）。

A.年终奖金B.保险赔款C.企业债券利息D.税务局职工工资所得3.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得，以一个月内取得的收入为一次的是（ C ）。

A.稿酬所得B.特许权使用费所得C.财产租赁所得D.偶然所得4．下列所得项目中，不属于劳务报酬所得的是（ C ）。

A.个人书画展卖画取得的报酬B.个人兼职取得的收入C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬二、多项选择题1.个人所得税的综合所得包括（ ABCD ）。

A. 工资、薪金所得B.特许权使用费所得C. 稿酬所得D.劳务报酬所得2.下列个人利息所得中，应当征收个人所得税的有（ AC ）。

A.从股份有限公司取得股息B.国库券利息C.企业债券利息D.国家发行的金融债券利息3.个人所得税缴纳方式包括自行申报纳税和代扣代缴，自行申报纳税的纳税义务人有（ ABCD ）。

A.取得综合所得需要办理汇算清缴的B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的C.取得应税所得没有扣缴义务人的D.取得境外所得的4.下列关于个人所得税的表述中，错误的有（ AD ）。

A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款由纳税人缴纳，扣缴义务人承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款C.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款D.需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年6月30日前办理汇算清缴。

项目六计算与申报企业所得税一、判断题1、×2、√3、×4、√5、×6、√7、√8、×9、√ 10、×二、单选题1、C2、B3、C4、D5、A6、C7、C8、A9、B 10、D三、多选题1、ABCD2、ABCD3、ABD4、BCD5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、ABC9、AD 10、AB四、业务题1、（1）年销售收入＝9000（万元）广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元）实际发生350万元，准予据实扣除。

（2）业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元，纳税调增40万元。

新产品研究开发费30万元，可加扣50%，实际扣除45万元，纳税调减15万元。

可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元）（3）年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元）公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元）实际公益捐赠额＝150（万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，纳税调增16.2万元。

（4）非广告性赞助支出不可以税前扣除，纳税调增50万元。

存货的损失可以税前扣除，无须纳税调整。

准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元）（5）税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元）工资和三项经费纳税调增＝（1000－800）×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝237万元（6）应纳税所得额＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元）或者＝1115+40-15+16.2+50+237＝1443.2（万元）应补缴企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元）2、（1）营业收入的5‰＝2000×5‰＝10（万元）实际发生的业务招待费的60%＝25×60%＝15（万元），业务招待费税前扣除额为10万元，需调增15万元（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额＝2000×15%＝300（万元）广告费和业务宣传费超标50万元，需调增50万元（3）公益性捐赠支出税前扣除限额＝200×12% ＝24（万元）实际发生的公益性捐赠支出超标1万元，需调增1万元（4）税收罚款不能税前扣除，需调增1万元（5）国债利息收入属于免税所得，需调减5万元（6）联营企业分回的利润属于免税所得，需调减17万元应纳税所得额＝200＋15＋50＋1＋1—5—17＝245（万元）应纳所得税税额＝245×25%＝61.25（万元）3、（1）该企业的会计利润总额＝2000＋10＋1.7＋60＋10＋2－1000－500－300－50－40＝193.7（万元）（2）该企业的应纳所得税额1）国债利息收入2万元属于免税收入，调减2万元2）广告费的税前扣除限额＝（2000＋10）×15%＝301.5（万元）广告费超支＝400－301.5＝98.5（万元），调增应纳税所得额98.5万元3）招待费的税前扣除限额：80×60%＝48万元，（2000＋10）×5‰＝10.05（万元）招待费的扣除限额为10.05万元，调增69.95万元4）“三新”技术开发费加计扣除额为70×50%＝35（万元）5）公益性捐赠的税前扣除限额＝193.5×12%＝23.21（万元）该企业20万元公益性捐赠可以扣除，直接对私立小学的捐赠不得税前扣除，调增10万元6）行政罚款不得扣除，调增12万元应纳税所得额＝193.7－2＋98.5＋34.95＋12＝337.15（万元）（3）该企业应纳所得税＝337.15×25%＝84.29（万元）4、（1）1）甲国已纳所得税＝400×30%＋100×20%＝140（万元）2）甲国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×（400＋100）÷（1500＋400＋100）＝125（万元）3）因为境外已纳所得税大于境外所得税抵免限额，允许抵免税额为125万元4）汇总纳税应缴纳企业所得税税额＝（1500＋400＋100）×25%－125＝375（万元）（2）1）甲国已纳所得税＝400×30%＝120（万元）甲国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×400÷（1500＋400＋100）＝100（万元），实际缴纳的税款为120万元大于抵免限额100万元，允许抵免税额为100万元2）乙国已纳所得税＝100×20%＝20（万元）乙国所得税抵免限额＝（1500＋400＋100）×25%×100÷（1500＋400＋100）＝25（万元）实际缴纳的税款为20万元小于抵免限额25万元，允许抵免税额为20万元（3）汇总纳税应缴纳企业所得税税额＝（1500＋400＋100）×25%－100－20＝380（万元）5、2013年度应交的所得税应纳税所得额＝3000＋150＋500—400＋250＋75＝3575（万元）应纳所得税额＝3575×25%＝893.5（万元）五、项目实训1、计算（1）工资薪金加计扣除40万元，调减40万元（2）职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），纳税调增额=30-28=2（万元）（3）职工工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），纳税调增额=6-4=2（万元）（4）职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），纳税调增额=10-5=5（万元）（5）利息纳税调增额=20×（20%-10%）=2（万元）（6）销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元）业务招待费的60%=30×60%=18（万元）∴允许在税前扣除的业务招待费=18万元，纳税调增额=30-18=12（万元）（7）研究开发费用可以加计扣除，纳税调减15万元（8）为职工支付商业保险费不得在税前扣除，纳税调增10万元（9）广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），不需调整（10）公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），不需调整（11）非公益性捐赠不得在税前扣除，纳税调增1万元（12）违反税法的滞纳金和罚款不得在税前扣除，纳税调增3万元应纳税所得额=300-40+2+2+5+2+12-15+10+1+3=282（万元）应纳所得税=282×25%=70.5（万元）2、纳税申报：附年度纳税申报表主表及附表三，其余略主表：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间： 2013年 1 月 1 日至 2013年 12月 31 日纳税人名称:远东贸易有限公司企业所得税年度纳税申报表附表三：纳税调整明细表2、没有标注的行次，无论执行何种会计核算办法，有差异就填报相应行次，填*号不可填列。

情境三消费税计算与申报参考答案第二部分：职业判断能力训练一、单项选择题1．C 2．A 3．B 4．B 5．A 6．B 7．C 8．A 9．A 10．D 11．C 12．B 13．C 14．C 15．A16． B 应纳的消费税=[15000（1+5%）/（1-15%）]×15%=2779.4117． A 从量计征应纳消费税=100×2000×0.5=10从价计征应纳消费税=1480×20%=296应纳消费税合计=10+296=30618． C 应纳的消费税=（480+20）/（1+16%）×10%+5×2000×0.5/10000+60×20%=55.60 19． A 应纳的消费税=100×20%+3000×2×0.5/10000+5/（1+16%）×20%=21.1620． D 售价=2600+5000/（1+17%）/10=3027.35>3000应纳的消费税=10×250=250021． B 应纳消费税=（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3425．3722． D 应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0．5＝4123． C 应缴纳的消费税=62640÷（1+16%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0．6=57240（元）。

24． B 应纳消费税税额=(248400＋30000)÷（1＋16%）＝240000（元）25． D 应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－15%）×100×15%＝2594.12（元）26． D 从量税＝0．2×2000×0．5＝200（元）从价税＝[0．2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）应纳消费税＝200＋1975＝2175（元）27． C28． D 准予扣除消费税＝（30000＋80000－20000）×15%＝13500（元）应纳消费税＝250000×15%－13500＝24000（元）29． C 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

附录企业纳税综合实训参考答案1．计算印花税①权利许可证照，按每本5元缴纳应纳印花税=（1+1+1+1）×5=20（元）=0.002（万元）②记载资金的营业账簿按实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据，税率为0.5‰应纳印花税=7500×0.5‰=3.75（万元）③其他营业账簿，按每本5元缴纳应纳印花税=8×5=40（元）=0.004（万元）应纳印花税合计=0.002+3.75+0.004=3.756（万元）2．计算房产税①从价计征应纳税额注意：根据税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税；房产税的征税范围不涉及农村。

应纳房产税=（3000+800）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）②从租计征应纳税额应纳房产税=20×12×12%=28.8（万元）应纳房产税合计=36.48+28.8=65.28（万元）3．计算城镇土地使用税注意：企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；城镇土地使用税的征税范围不涉及农村。

应纳城镇土地使用税=1500×25+9000×20+900×15=231000（元）=23.1（万元）4．计算车船税注意：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算应纳车船税=12×10×60+4.5×60+5×540+15×360=15570（元）=1.557（万元）5．计算关税进口烟丝需要缴纳的关税是：关税完税价格=15+0.75=15.75（万元）关税=15.75×57%=8.9775（万元）进口设备需要缴纳的关税是：关税完税价格=120+48=168（万元）关税=168×25%=42（万元）6．计算消费税（1）委托加工业务由受托方代收代缴消费税。

此处要注意，原材料是从农民手中收购的烟叶，是属于农产品，其成本核算和普通的原材料不同，等于买价×（1-13%）；烟叶的买价中包括烟叶税。