扣缴境外企业增值税的会计处理方法

会计实务类价值文档首发！营改增后接受境外服务扣缴的税费计算及会计处理-财税法规解
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随着经济全球化的不断推进，商品、技术、信息、服务、货币、人员等生产要素的跨国、跨地区流动越来越频繁，这对各国税收征管也提出了更高的要求。

我国对具有实物形态的商品采取报关的方式由海关监管征收各项进口税费。

对没有实物形态的商品（服务）,则实行源泉扣缴方式进行管理。

源泉扣缴是指以款项支付者为扣缴义务人，在每次向收款方支付有关款项时，代为扣缴相关税款的做法。

行源泉扣缴的最大优点在于可以有效保护税源，保证国家的财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。

营改增以后，企业因购买境外企业或个人的服务而发生的许多费用，由原来的扣缴营业税改为扣缴增值税，常见的有咨询费、特许权使用费等。

税制改革的变化，给扣缴义务人的履行扣缴义务带来了实质变化，笔者结合实际工作中的案例，分析向境外支付费用时履行扣缴义务的注意事项。

一、履行扣缴义务，做好税收风险管理
营业税扣缴义务人：根据营业税暂行条例第十一条的规定，中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

增值税扣缴义务人：根据营业税改征增值税相关政策的规定，中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

境外企业向境内企业转让设备怎样缴税
近期一客户咨询，外国企业A公司将设备租给外国企业B公司，然后B公司又
将此设备转租给B公司在中国的子公司C公司。

C公司进口设备时已缴纳关税和
增值税。

设备的所有权为A公司所有。

现A、B、C三公司之间想解除租赁合同，
A公司希望将此设备直接卖给中国的企业D公司（D与A、B、C无资本关系）。

A
公司是否能直接将设备卖给D公司？如果能卖得话，需要什么手续？要在中国缴什么税？
 要确认境外A公司能否转让出租给境内公司的设备，必须确认其对设备是否
有处分权。

转让设备是否缴纳增值税和企业所得税，关键是要确认是否在中国境内销售货物和取得财产转让所得。

笔者根据我国现行税法分析如下。

A公司可以将设备卖给D公司
A公司将设备租给B公司，然后B公司又将此设备转租给B在中国的子公司
C公司。

因租赁合同的标的物在中国境内，所以应该适用中国的法律。

按照《中
华人民共和国合同法》规定，租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。

A公司将设备租出去后，依然继续保留着对设备的所有权。

解除租赁合同后，A公司对设备的所有权内容包括对设备的占有、使用、收益、和处分权。

所以A公司可以行使处分权将设备卖给D公司，即转让设备的所。

出口佣金代扣代缴增值税申报流程English Answer:Export Commission Withholding and Remittance Value-Added Tax Declaration Process.The export commission withholding and remittance value-added tax (VAT) declaration process refers to the procedures involved in withholding and remitting VAT on behalf of non-resident enterprises (NREs) that provide commission services to Chinese resident enterprises (CREs).Process Steps:1. Commission Payment.The CRE pays the commission to the NRE.2. VAT Withholding.The CRE withholds VAT from the commission payment at a rate of 6%.3. VAT Remittance.Within 15 days of the end of the month in which the commission is paid, the CRE remits the withheld VAT to the designated tax authority.4. VAT Declaration.For CRE (Withholding Entity):The CRE completes the VAT declaration form (Form 601-07).Declares the amount of VAT withheld and remitted in Box 21.Submits the declaration online via the Electronic Tax Bureau (ETB) platform.For NRE (Commission Recipient):The NRE does not need to file a VAT declaration in China.Documentation:VAT Withholding Invoice issued by the CRE to the NRE.VAT remittance receipt.Tax Treatment for CRE:The withheld VAT is deductible from the CRE's taxable VAT.The CRE can claim a VAT refund if the input VAT related to the commission services exceeds the output VAT.Tax Treatment for NRE:The NRE is not subject to VAT in China.The NRE should file a VAT return in its home country,if applicable.Penalties for Non-Compliance:Late payment or non-payment of withheld VAT may result in penalties.The CRE may also be held liable for the unremitted VAT.Additional Notes:The withholding and remittance requirements apply to NREs that do not have a permanent establishment in China.The VAT rate for commission services is 6%, unless a lower rate applies under a tax treaty.The declaration deadline may vary depending on local regulations.Chinese Answer:出口佣金代扣代缴增值税申报流程。

境外向境内提供“劳务(服务)”的涉税扣缴问题（老会计人的经验）目前，越来越多的境内企业在“走出去”，外国企业也在“走进来”，外国企业及个人在中国境内承包工程作业和提供劳务，境内企业付汇时就会面临如何扣缴税款的问题，到底哪些事项需要扣缴税款？又涉及哪些税种？税率是多少？办理流程如何？小编将与您进行一一分析。

法规规定国家税务总局令[2009]第19号（注1）规定，非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。

所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。

所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。

所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。

其中非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

流转税分析首先，依据国家税务总局令[2009]第19号（注1），非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。

非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

接下来，就需要根据非居民提供的服务类型，判断非居民在中国境内发生的是营业税应税行为还是增值税应税行为。

随着“营改增”的不断深入，营业税将逐渐退出舞台，您需要关注财税[2013]106号（注2）附件一的《应税服务范围注释》，其中明确了“营改增”的应税服务范围。

在此，小编以涉及较多的非居民提供咨询服务(这里也有水份就看如何编吧)给境内企业，境内企业代扣代缴税款为例进行分析。

依据财税[2013]106号（注2），咨询服务已纳入增值税应税服务范畴，并规定增值税税率为6%。

2022年注册会计师《税法》章节基础练习第二章增值税法征税范围的一般规定单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项B，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项D，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

单项选择题正确答案：B答案解析：生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

广播影视服务属于现代服务。

单项选择题下列关于提供加工、修理修配劳务的说法，正确的是（）。

正确答案：C答案解析：选项A，提供加工、修理修配劳务，适用13%的税率；选项B，受托方提供原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，不属于真正的委托加工，而是属于销售自产的货物；选项D，受托方以委托方名义购买原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，也不属于真正的委托加工，属于销售自产的货物。

征税范围的特殊规定单项选择题正确答案：A答案解析：选项B，存款利息不征收增值税；选项C，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2021年6月份销售单用途卡，取得销售额5万元，同时收取充值预收金额2万元；销售单用途卡同时办理相关业务，收取含税手续费1万元，以上金额正确答案：A答案解析：企业销售单用途卡和取得充值预收资金，不缴纳增值税。

应纳增值税=1÷（1＋6%）×6%=0.06（万元）纳税义务人和扣缴义务人单项选择题境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无正确答案：C答案解析：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

扣缴增值税会计分录在中国的税收制度中，增值税被认为是最重要的税种之一。

对于大部分企业来说，增值税是每月必须向国家税务部门缴纳的一项重要税金。

而对于一些特殊行业或特定情况下，企业还需要进行扣缴增值税的操作。

本文将介绍扣缴增值税的相关概念以及相应的会计分录。

一、扣缴增值税的概念扣缴增值税是指在一些特定情况下，企业作为税务部门的代理人，向供应商代收代缴增值税的行为。

这种行为通常发生在企业与供应商之间的交易中，企业需要将其应付给供应商的货款中的增值税部分预先扣除，并代为缴纳给税务部门。

税务部门会将这部分扣缴的增值税抵扣到企业的应纳增值税中，最终实现对增值税的结算。

二、扣缴增值税的会计处理根据中国的税收制度规定，企业需要将扣缴增值税的金额列入到贷方科目中，具体会计分录如下：借：应付账款贷：应缴增值税（朝代缴付指定账户）在这个会计分录中，借方科目“应付账款”表示企业与供应商之间的交易金额，而贷方科目“应缴增值税”则表示企业预计扣缴给税务部门的增值税金额。

需要注意的是，在贷方科目的末尾，要注明该款项需要缴纳到税务部门指定的账户中。

三、扣缴增值税的影响扣缴增值税的出现，既减轻了供应商的纳税负担，也提高了税务部门对企业的税收管理效率。

但同时，对于企业而言，扣缴增值税也带来了一定的财务管理压力。

1. 影响经营资金流动通过扣缴增值税，企业需预先将增值税款项从货款中扣除，并在交付货款之前缴纳给税务部门。

这将直接影响到企业经营资金的周转和流动性。

因此，在日常经营中，企业需要合理安排现金流，确保能够及时缴纳增值税款项。

2. 增加财务管理成本扣缴增值税需要企业做好相应的财务管理工作。

包括建立准确的扣缴增值税台账，及时记录扣缴的金额，同时进行财务报表的编制和税务申报等工作。

这将增加企业的财务管理成本，需要企业加强对财务人员的培训和管理。

3. 增加法律合规风险作为税务部门的代理人，企业在扣缴增值税的过程中需要遵守相关法律法规，确保合规操作。

外国企业在华提供修理修配劳务应当如何代扣税款李涛【摘要】答：首先,支付境外企业维修费应当代扣增值税.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号,以下简称《增值税暂行条例》）第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人,应当依照本条例缴纳增值税.按照《增值税暂行条例》第二条第四款的规定,纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务）。

【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2016(000)002【总页数】3页(P30-32)【关键词】《中华人民共和国增值税暂行条例》;应税劳务;代扣税款;中华人民共和国国务院令;应当;修理;外国企业;《增值税暂行条例》【作者】李涛【作者单位】松海制造集团【正文语种】中文【中图分类】F812.422问：我公司于2010年从境外进口的一台设备，需要外国企业派人来华进行维修，根据合同约定，我公司应当支付境外企业维修费10万美元。

请问,支付境外企业维修费应当代扣哪些税费，如何代扣？答：首先，支付境外企业维修费应当代扣增值税。

《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号，以下简称《增值税暂行条例》）第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。

按照《增值税暂行条例》第二条第四款的规定，纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。

而《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号，以下简称《增值税暂行条例实施细则》）第二十九条规定：“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

”非居民企业只在中国境内提供这一次劳务，应视为不经常发生应税行为的企业，所以应按小规模纳税人适用3%的税率。

3.向境外企业支付技术咨询费的税务处理与会计处理阿民【摘要】答：一、税务处理1.增值税.《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第十条规定：在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内.因此,你公司要代扣代缴增值税.技术咨询增值税适用税率为6%,同时财税〔2013〕106号文第六条规定：外国非居民企业为国内居民企业提供的咨询服务应代扣代缴增值税.增值税代扣代缴依据。

【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2016(000)004【总页数】2页(P74-75)【关键词】税务处理;技术咨询;境外企业;会计处理;非居民企业;国家税务总局;代扣代缴;咨询服务【作者】阿民【作者单位】华泰制药公司【正文语种】中文【中图分类】F812.42问：我企业为境内生产企业，是增值税一般纳税人，我公司2015年向境外美国企业支付全年技术咨询服务费106万元，境外企业派来指导专家两名，常年进驻该公司进行技术咨询服务工作，境外企业没有发生向华泰制药公司技术转让业务。

请问，我公司该如何进行相关的业务处理？答：1.增值税。

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第十条规定：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

因此，你公司要代扣代缴增值税。

技术咨询增值税适用税率为6%，同时财税〔2013〕106号文第六条规定：外国非居民企业为国内居民企业提供的咨询服务应代扣代缴增值税。

增值税代扣代缴依据：中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

因此，你公司为增值税扣缴义务人。

应扣缴的增值税= 106÷ （1 + 6%）×6%= 6（万元）；华泰制药公司可以抵扣此6万元增值税进项税额，同时按照增值税额附征7%城建税、3%教育费附加和2%地方教育费附加。