股权转让未申报逃避个人所得税的税务稽查案例

张岭松、国家税务总局淄博市税务局第二稽查局税务行政管理(税务)二审行政判决书【案由】行政行政行为种类行政受理【审理法院】山东省淄博市中级人民法院【审理法院】山东省淄博市中级人民法院【审结日期】2021.03.29【案件字号】(2021)鲁03行终52号【审理程序】二审【审理法官】商利群陈磊荣明潇【审理法官】商利群陈磊荣明潇【文书类型】判决书【当事人】张岭松;国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【当事人】张岭松国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【当事人-个人】张岭松【当事人-公司】国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【代理律师/律所】严春霞山东言博律师事务所;冯晓玲山东言博律师事务所【代理律师/律所】严春霞山东言博律师事务所冯晓玲山东言博律师事务所【代理律师】严春霞冯晓玲【代理律所】山东言博律师事务所【法院级别】中级人民法院【原告】张岭松【被告】国家税务总局淄博市税务局第二稽查局【本院观点】(一)关于张岭松与被诉不予追征决定是否具有利害关系的问题。

【权责关键词】行政处罚合法违法罚款拒绝履行（不履行）质证新证据驳回起诉维持原判改判政府信息公开【指导案例标记】0【指导案例排序】0【本院认为】本院认为，(一)关于张岭松与被诉不予追征决定是否具有利害关系的问题。

根据《最高人民法院关于适用的解释》第十二条第(五)项之规定，为维护自身合法权益向行政机关投诉，具有处理投诉职责的行政机关作出或者未作出处理，投诉人对此提起诉讼的，属于“与行政行为有利害关系”，投诉人具有原告主体资格。

本案上诉人张岭松基于获得税务举报奖励等利益进行举报，对举报事项提供了相应的初步事实和证据线索，其与被上诉人市税务局第二稽查局的不予追征决定具有利害关系，其具有本案行政诉讼原告主体资格。

因此，被上诉人关于上诉人不具有本案原告主体资格的主张，本院不予采纳。

【裁判结果】驳回上诉，维持原判。

二审案件受理费50.00元，由上诉人张岭松负担。

本判决为终审判决。

股权转让税务检查报告
简介
本报告旨在对某公司进行股权转让税务检查，并对发现的问题进行说明和分析。

背景
某公司进行了股权转让交易，交易金额为10万元。

税务机关对此进行了稽查，下发了税务检查通知书。

某公司请求我方进行辅导和协助，对交易过程和税务处理进行审计。

检查过程
经过与某公司的沟通和检查资料的查阅，我方获悉以下情况：
- 股权转让交易金额未按照实际情况报告给税务机关。

- 某些费用未按照法律规定计入税前扣除。

- 税务处理存在一定的模糊性和漏洞。

分析和建议
针对上述问题，我们提出以下分析和建议：
- 股权转让交易应该按照实际金额进行申报和纳税，如有遗漏应尽快补报。

- 某些费用需要按照法律规定计入税前扣除，如确有不适用的费用，应及时剔除。

- 税务处理应该遵循税务法律法规的规定，如有不确定性可咨询税务机关并保留备案。

结论
综上所述，本次股权转让交易税务检查中，某公司存在部分问题，但均可及时整改，遵守税务法律法规，规避风险，保障企业长远发展。

建议
为避免类似问题的再次发生，我们建议某公司加强对税务法律法规的学习和了解，完善内部财务管理制度，规范企业经营和交易行为，遵纪守法，诚信经营。

案例1：股权转让纠纷案例：张三与李四的股权转让纠纷事实经过：张三和李四是一家小型公司的创始人，他们共同持有该公司的股权。

由于公司日益发展壮大，张三和李四之间产生了一些分歧。

最终，他们决定协商解决问题，并达成了一项股权转让协议。

根据协议，张三同意将其40%的股权转让给李四，以获得相应的权益。

然而，李四支付转让款的时间一拖再拖，导致张三开始怀疑他的诚信。

最终，张三决定寻求法律救助。

律师解读：根据《中华人民共和国公司法》规定，股权转让必须经过书面协议，并且需要办理股权过户手续。

双方应按照协议约定的时间和方式进行支付和过户。

在本案中，张三和李四已经达成了股权转让协议，但李四未能按时支付转让款，违反了协议的约定。

通常情况下，违约一方应承担违约责任，并赔偿对方因此遭受的损失。

建议：对于张三来说，可以通过以下途径解决问题： 1. 与李四再次协商，尽量达成和解，并明确支付时间和方式。

2. 如果协商无果，可以委托律师起草律师函，向李四发出最后通牒，要求其履行协议并支付转让款。

3. 如果李四仍不履行协议，可以考虑通过诉讼途径，向法院提起诉讼，要求追究李四的违约责任，并要求支付相应的赔偿。

4. 在诉讼过程中，需要准备和提交相关证据，以证明双方的协议和李四的违约行为。

同时，应与律师密切配合，做好诉讼策略，争取取得有利的诉讼结果。

案例2：股东权益保护案例：XX公司股东之间的权益保护纠纷事实经过： XX公司是一家刚刚成立的初创公司，由四名股东共同投资成立。

随着公司的发展，原本和谐的股东关系逐渐变得紧张。

其中一名股东B开始对公司的运营产生了质疑，并提出了一些建议。

然而，其他三位股东却对其提出的建议不予采纳，并不断排斥和限制B的发言权和决策权。

B感到自己的权益受到了损害，决定寻求法律保护。

律师解读：根据《中华人民共和国公司法》和相关法律规定，股东在公司治理中享有平等的权利，应当按照法律和公司章程的规定来行使和保护自己的权益。

股权转让税务稽查案例今天咱来讲个股权转让税务稽查的事儿。

这就像一场猫鼠游戏，税务机关那可是火眼金睛的猫，而有些想在股权转让里耍小聪明的人就像是老鼠，以为能蒙混过关，结果可就惨喽。

话说有这么一家公司，叫甲公司吧。

甲公司有个股东老张，他持有公司不少股份呢。

有一天，老张觉得自己想换个赛道，去干点别的事儿，就打算把自己在甲公司的股权转让出去。

他找了个买家小李，俩人私下里就商量好了一个转让价格，这个价格嘛，老张觉得挺合适，小李也觉得捡到了便宜。

他们觉得这事儿神不知鬼不觉，就去办理了股权转让手续。

可是啊，他们不知道，税务机关的大网已经悄悄撒开了。

为啥会被盯上呢？这里面就有很多可疑的地方了。

他们定的这个转让价格就很蹊跷。

按照正常的市场行情，甲公司虽然不是什么超级大公司，但业绩也还算不错，公司的资产啊、盈利前景啊都挺可观的。

可是老张和小李定的转让价格却低得有些离谱。

这就好比你有一辆八成新的豪车，市场上能卖个好几十万，你却几万块钱就想出手，这不引人怀疑才怪呢。

税务稽查人员可不是吃素的。

他们开始深入调查甲公司的财务状况。

这一查，就发现了不少问题。

原来，老张为了让转让价格看起来合理，在公司的账目上动了些手脚。

他把一些本来该算进公司资产的东西，偷偷地做了减值处理。

比如说公司有一批先进的设备，其实还能正常使用，而且市场价值挺高的，但老张在账上把这些设备的价值写得很低很低，就好像这些设备已经快报废了一样。

这一招要是得逞了，那公司的整体价值在账面上就会降低，他转让股权的时候就可以按照这个虚假的低价值来定价，从而少交很多税。

但是，税务稽查人员可不会被这种小把戏骗到。

他们找来了专业的资产评估师，对甲公司重新进行了资产评估。

这一评估，真相就大白了。

那些被老张故意减值的资产，实际上价值可高着呢。

按照这个真实的价值来计算，老张转让股权的价格应该比他和小李约定的价格高得多。

这时候，老张就慌了神儿了。

他开始支支吾吾，想找各种借口来解释。

可是，税务机关只看证据。

【案例】这个案例告诉你：股东以股权作价对拟上市公司增资要缴个税【案例】这个案例告诉你：股东以股权作价对拟上市公司增资要缴个税2015-02-05国家税务总局 江苏省常州市⾦坛地税局在⼀次税收检查中，抓住某拟上市公司⼦公司以前年度的⼀条换股投资信息深查细挖，从公开招股说明书寻求突破，追回该公司未依法扣缴个⼈所得税1192.33万元。

由⼀笔个税⽣出个⼈转股逃税疑问 2014年6⽉，常州市⾦坛地税局稽查局奉命对辖区内某拟上市公司（A公司）的⼦公司（B公司）进⾏税收检查。

B公司会存在什么涉税风险呢？带着疑问，稽查团队进⾏了细致的查前分析。

通过分析B公司各年度的纳税及财务报表数据，查看股东是否有变化，由哪些股东持股等信息，稽查⼈员发现B公司属于A公司的全资⼦公司，A公司2014年度被市⾦融办确定为上市后备企业，B公司在其合并报表范围之内。

稽查⼈员仔细核对账⾯信息，发现B公司2010年进⾏过股权转让，曾缴纳股权转让所得个⼈所得税5万多元。

B公司的股权原属于47位⾃然⼈持有，A公司在运作上市的过程中，先是通过增资达到对B公司的持股权，后通过转股的形式取得了B公司100%的股权，转股后B公司才成为A公司的全资⼦公司。

也就是说，B公司有过⾃然⼈换股投资的⾏为。

“这部分个⼈转股⾏为是否涉及缴纳‘财产转让所得’个⼈所得税问题呢？”基于此，稽查⼈员将B公司的股权变动事项作为检查的重中之重。

公司上市招股说明书成为关键线索 针对怀疑问题，稽查⼈员开始寻找证据。

然⽽，当稽查⼈员提出查看有关股权转让资料的要求时，B公司迟迟不予以配合：先是说资料由母公司保管，后⼜说母公司的财务总监外出学习了，后来⼲脆说保管资料的⼈请假了。

⾯对这种推三阻四的举动，检查⼈员更加怀疑其中存在问题，下定决⼼要⼀查究竟。

由于相关股权转让⾏为发⽣在⼏年以前，B公司⼜不提供股权转让协议，稽查⼈员到⼯商局调取相关股权变更资料，到上海证券交易所⽹站查找相关公告。

常浩、国家税务总局辽阳市税务局稽查局税务行政管理(税务)二审行政裁定书【案由】行政行政行为种类行政受理【审理法院】辽宁省沈阳市中级人民法院【审理法院】辽宁省沈阳市中级人民法院【审结日期】2021.04.20【案件字号】(2021)辽01行终251号【审理程序】二审【审理法官】史越洋刘智刘雨婷【审理法官】史越洋刘智刘雨婷【文书类型】裁定书【当事人】常浩;国家税务总局辽阳市税务局稽查局;国家税务总局辽宁省税务局;国家税务总局辽阳市税务局【当事人】常浩国家税务总局辽阳市税务局稽查局国家税务总局辽宁省税务局【当事人-个人】常浩【当事人-公司】国家税务总局辽阳市税务局稽查局国家税务总局辽宁省税务局国家税务总局辽阳市税务局【代理律师/律所】郑宇辽宁德远律师事务所【代理律师/律所】郑宇辽宁德远律师事务所【代理律师】郑宇【代理律所】辽宁德远律师事务所【法院级别】中级人民法院【原告】常浩;国家税务总局辽阳市税务局【被告】国家税务总局辽阳市税务局稽查局;国家税务总局辽宁省税务局【本院观点】根据《税收征收管理法实施细则》第一百零六条“有下列情形之一的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达：(一)同一送达事项的受送达人众多；(二)采用本章规定的其他送达方式无法送达。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

【权责关键词】行政处罚行政复议合法违法罚款第三人复议机关合法性证据确凿行政复议行政复议中止驳回起诉维持原判改判发回重审【指导案例标记】0【指导案例排序】0【本院查明】本院审理查明的事实与原审法院审理查明的事实一致。

【本院认为】本院认为，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

宗庆后税案风波2008年08月05日13:10来源：我有话说查看评论(0)好文我顶(0)（注：本文原载于2008年4月14日《财经》杂志）宗庆后十年欠税近3亿元，在稽查局立案前夕突击补交2亿多元，罪与非罪引发争议与合资方法国达能集团缠斗未休，杭州娃哈哈集团董事长宗庆后又因涉嫌偷漏个人所得税近3亿元，卷入一桩税案。

《财经》记者近日获悉，杭州市地方税务局稽查一局目前正在办理一起巨额个人所得税案，主角正是宗庆后。

税务部门的调查始自2007年8月。

一名自称“税务研究爱好者”的举报人，实名举报宗庆后隐瞒巨额境内外收入，未如实申报个人所得税。

国家税务总局收到举报后，迅速督促杭州地税局查办，2007年11月稽查局正式立案。

现调查已有重大进展，但仍未完全结束；已查实偷税部分的情况如何定性，国税总局与杭州地税局正反复磋商。

据《财经》记者了解，目前定性的难点，在于宗庆后在税务部门启动调查后，于2007年10月补交了2亿多元的税款，使应交而未交的税款只余数百万元。

因此，究竟是以近3亿元立案，还是只追究目前的数百万元税款，税务系统内部仍存争论。

根据达能与宗庆后的银行账户往来凭证，自1996年合资开始至2006年，达能方面以“服务费”、境外子公司“奖励股”股利及股权回购名义，向宗庆后支付薪酬共计7100万美元。

按照宗本人的要求，这些资金分别被打进了宗庆后、其妻施幼珍、其女宗馥莉，以及原娃哈哈集团党委书记杜建英等四人在香港设立的银行账户。

杜建英跟随宗庆后多年，关系密切。

其中，进入宗本人账户的资金为5000多万美元，进入其余三人账户的约2000万美元。

在与达能发生合资纠纷后，宗庆后曾在一封公开信中自称“最廉价的CEO”。

信中所言，其本人收入包括3000欧元的月薪、10万欧元的年度补贴，外加合资公司年利润1％的奖金。

如果按此估算，宗庆后十年间总收入约7000万元人民币。

“从目前了解的情况看，他的个人收入所得远远不止这些，并且长年未完全报税。

上市公司股权转让司法案例股权转让是指股东将其所持有的股份转让给其他投资者或公司的行为。

在股权转让过程中，司法案例经常涉及到合同纠纷、违约责任、股权确认等问题。

下面列举了10个与股权转让相关的司法案例，以供参考。

1. 案例一：2018年，某上市公司A与B公司签订股权转让协议，约定A公司将其持有的10%股份转让给B公司。

但在协议履行过程中，A公司违约未按约定时间及金额履行股权转让义务，导致B公司蒙受经济损失。

最终，法院判决A公司支付违约金及赔偿金给B 公司。

2. 案例二：2019年，某上市公司C与D公司签订股权转让协议，约定C公司将其持有的20%股份转让给D公司。

但在协议履行过程中，C公司未履行过户手续，导致D公司无法享有股权收益。

法院判决C公司支付过户费用，并确认D公司享有相应股权。

3. 案例三：2020年，某上市公司E与F公司签订股权转让协议，约定E公司将其持有的30%股份转让给F公司。

然而，协议生效后，F公司发现E公司在协议签订前存在虚假陈述，导致F公司的投资价值大幅下降。

法院判决E公司赔偿F公司损失。

4. 案例四：2017年，某上市公司G与H公司签订股权转让协议，约定G公司将其持有的40%股份转让给H公司。

但在协议履行过程中，H公司违约未支付转让款项，导致G公司无法收回投资。

法院判决H公司支付转让款项及相应违约金给G公司。

5. 案例五：2016年，某上市公司I与J公司签订股权转让协议，约定I公司将其持有的50%股份转让给J公司。

但在协议履行过程中，J公司发现I公司存在未披露的重大风险，要求解除协议并追究I公司违约责任。

法院最终判决解除协议，并判决I公司赔偿J 公司相关损失。

6. 案例六：2015年，某上市公司K与L公司签订股权转让协议，约定K公司将其持有的60%股份转让给L公司。

但在协议履行过程中，L公司发现K公司违反了协议约定的竞业禁止条款，导致L公司的商业机密泄露。

法院判决K公司支付违约金及赔偿金给L公司。

近日，福建首富、紫金矿业股东陈发树“逃税门”事件被媒体热炒。

由此引发的关于“大小非减持”以及个人股权转让是否征税的讨论也日趋白热化。

从事件的过程看，争议的焦点主要集中在目前个人在二级市场买卖股票不缴纳个人所得税的规定是否适用于自然人股东大小非减持后再出售股票的行为上。

对此，笔者结合有关媒体报道，对其中的涉税问题进行逐一剖析。

事件起因：紫金矿业49亿限售股开闸上市据北京青年报消息，今年4月27日，紫金矿业49亿限售股开闸上市，自此劲刮减持风。

包括柯希平、陈发树以及董事长陈景河在内的股东、高管纷纷套现。

据报道，在解禁后的第一周内，紫金矿业第二大自然人股东、厦门首富柯希平就通过大宗交易和竞价交易，匆匆抛售了7476.68万股，套现额在6.64亿元左右。

而第一大股东陈发树更是在之后两个月的时间内出售2.94亿股，合计套现约27亿元。

在陈发树、柯希平等忙于用套现资金大举收购其他上市公司股权时，其税收问题也开始被市场关注。

媒体直指紫金矿业的黄金富豪利用税收监管盲区逃税成为一股涌动的暗流，大小非成逃税重灾区。

之后，各大媒体纷纷撰文分析陈发树等人的套现逃税问题。

尽管目前陈发树的减持再投资行为是否构成逃税尚未得到监管部门的证实，但从《东南快报》9月21日刊发的文章中，却可以清晰地看出这一事件背后隐含的几个股权转移涉税问题。

以下是《东南快报》报道摘要：紫金富豪陈发树柯希平减持套现超五十亿调查2009年09月21日08:56 稿件来源:东南快报紫金矿业的黄金富豪大小非疯狂逃税再次成为一股涌动的暗流。

紫金富豪利用税收监管盲区，通过灰色通道逃税成为大小非逃税重灾区。

知情人士透露，大小非法人股减持难逃企业所得税的监管，但改道自然人减持就可以逃避税收监管，这是股市神秘富豪满天飞的根本原因之一。

记者调查发现，紫金矿业两大自然人股东陈发树和柯希平减持套现超过50亿元，总共逃税金额超过10亿元。

背后的神秘灰色通道就是企业先以成本价转让给自然人，自然人股东在二级市场套现，从而逃避企业所得税和个人所得税。

第十一章其他典型案例11-1某酒业有限公司行政复议、行政诉讼案本案特点：本案是一个历经行政复议、行政诉讼的成功案例。

在执法过程中，税务机关严格按照相关规定，做好检查取证、文书送达、复议前置等工作，同时注重实体与程序的合法性，使案件经受住了行政诉讼的考验，对税务机关查办类似案件有一定的借鉴意义。

一、案件背景情况（一）案件来源2003年8月7日，某市检察院在查处案件时发现某酒业有限公司（以下简称“G公司”）存在涉税违法行为，检察院根据相关规定将案件转交该市国家税务局稽查局(以下简称“稽查局”)办理。

（二）纳税人基本情况G公司成立于2002年1月，为有限责任公司，增值税一般纳税人。

经营方式：批发、零售，经营范围：酒、饮料、副食品的批发、零售。

法定代表人为李某，根据公司章程，王某为公司监事及总经理，主管公司的经营。

二、检查过程与检查方法（一）检查预案通过与市检察院沟通，熟悉有关案情和掌握公司运作的具体情况后，稽查局决定以检察院前期发现的涉税违法行为作为检查的重点，并制定了对该公司实施突击检查的工作方案。

（二）检查的具体方法检查人员对该公司进行突击检查，找到了正要离开公司的王某。

检查人员随即对王某进行询问，王某表示愿意配合稽查局的检查，并提供了电脑记录的账外账数据。

检查人员调取了王某电脑中完整的销售明细账，包括现金收入和具体销货方等相关资料。

通过核查该公司的销售资料和会计账册，发现该公司在2003年5月至7月期间,共取得销售收入436.43万元，已申报销售收入112.26万元,未申报销售收入324.16万元。

检查人员向王某出示了上述资料和证据，王某确认了公司账外经营、少列收入的偷税行为，并在证据材料上加盖了公司印章。

三、违法事实及定性处理（一）违法事实和作案手段2003年5月至7月，该公司共取得销售收入436.43万元,已申报销售收入112.26万元,未申报销售收入324.16万元，少缴增值税55.1万元、少缴企业所得税47.05万元。