勘察设计营业税

“营改增”对勘察设计企业影响探析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）01-000-01摘要营业税改为增值税以后对企业的经营发展产生了深远的影响，本文结合勘察设计企业发展的特点，在分析探讨勘察设计企业征收营业税种种问题的基础上，阐述“营改增”的积极作用影响，旨在推进这方面工作的更好开展。

关键词营业说增值税勘察设计企业从1994年的“分税制”税收制度改革的实施以来，越来越多的企业、行业渴望对营业税进行改革，主要是因为营业税本身存在着一些固有的弊端以及营业税与增值税并行所导致的一系列问题。

具体来说就是营业税与增值税并行使得在税收的征管方面增加了难度，而且营业税本身就存在税目交叉、重复征税、税负不公等众多问题，这些都为营业税的改革创造了一定的现实基础。

增值税作为在世界范围发展较为成熟完善并得到广泛认可的一个税种，将营业税向增值税方向转变具有一定的现实可能性，同时也符合税收国际化发展趋势。

此次“营改增”的税改方案的措施正式实施后，对各大企业都造成了不容小觑的影响，特别是对勘察设计行业。

一、我国勘察设计行业发展现状随着中国市场经济与全球经济的逐步接轨，中国市场也从一个区域市场转变为一个全球市场。

工程勘察设计单位在竞争力的打造上开始向国外企业看齐，技术水平在企业发展中的地位快速上升。

企业的发展更多的依赖于企业应对外部市场变化的能力，需要工程勘察设计单位在把握客户需求的基础上开发有竞争力的产品和服务。

近年来，工程勘察设计单位在新产品、新服务的开发上成果显著，同时在业务模式、业务领域、企业规模、管理水平、技术水平等诸多方面都发生了显著变化，使得工程勘察设计行业在国民经济体系中比重稳步上升、地位显著提高。

二、勘察设计行业征收营业税存在的问题1.各环节税目、税基和税率不统一我国现行营业税采取应税项目所采取的是列举的方式，凡在涵盖在列举在范围之内的课税对象都属于营业税的课税范围，应当缴纳营业税；反而言之，就是那些没有列举在范围之内的经营行为就不需要对其征收营业税。

试论勘测设计企业营改增税收筹划【摘要】本文针对勘测设计企业营改增税收筹划进行探讨，通过分析企业现状、解读政策、探讨筹划方法和影响因素，结合案例研究进行具体分析。

研究发现，营改增税收政策对企业财务造成一定影响，但也为企业提供了新的发展机遇。

在具体筹划过程中，企业需要根据自身情况制定合理的策略，以降低税负并提高经营效益。

本文总结了相关提要，并展望未来发展趋势，提出了政策建议，希望为勘测设计企业在营改增税收政策下的发展提供参考。

通过本文的研究，将有助于企业更好地理解和应对营改增税收政策带来的挑战和机遇，实现企业可持续发展。

【关键词】企业，营改增，税收筹划，勘测设计，政策解读，现状分析，方法探讨，影响因素，案例研究，总结提要，未来发展，政策建议。

1. 引言1.1 研究背景现代社会经济快速发展，企业规模日益壮大，勘测设计企业在国民经济中的地位日益突出。

由于传统的营业税制度存在着税负高、税负制约、税收分散等问题，严重制约了勘测设计企业的发展。

为了解决这一问题，中国政府于2016年开始全面推行营改增税制，以促进勘测设计企业的健康发展。

在这一背景下，对勘测设计企业营改增税收筹划进行研究显得尤为重要。

针对勘测设计企业应如何合理规划税收筹划，降低税负，提高企业竞争力，以及如何适应税收政策变化对企业经营的影响，需要系统的研究和探讨。

只有深入分析勘测设计企业在营改增税收政策下的筹划问题，才能为企业的发展提供有效的参考和指导。

本文旨在深入剖析勘测设计企业营改增税收筹划方法，探讨影响因素，并通过案例研究来为相关企业提供实际的税收筹划指导。

1.2 研究意义营改增税收政策的实施对勘测设计企业的税收筹划产生了重要影响。

在当前经济环境下，企业需要通过有效的税收筹划来减少税负压力，提高经营效益。

而勘测设计企业具有复杂的产值结构和税负情况，对营改增税收政策的适应性和有效性十分关键。

本研究旨在通过深入解析勘测设计企业的现状和营改增税收政策的具体条款，探讨如何合理制定税收筹划方案，从而为企业节省税收支出，提高盈利能力。

营改增之后勘察设计单位的税赋变化作者：赵铭龙来源：《经营管理者·上旬刊》2016年第05期摘要：随着市场经济的发展，我国政府对勘察设计单位的采取了有效的措施，在营改增之后，勘察设计单位在征税的方式、税务筹划、计税等几个方面上都发生了一系列的变化。

本文主要阐述营改增之后，勘察的单位的变化，探究营改增的影响以及提出相对应的解决措施。

关键词：营改增勘察设计税务变化措施现阶段，我国最主要的税收制度是增值税和营业税，实行“营改增”的税收制度是我国在税收制度上的重大创新。

营改增实际上在结构上实现了减税的可能，有利于减少营业税收的重复征税，这使得分工明确，市场工作细化，不再受税制的影响。

此外，营改增还有利于促进第二产业与第三产业的融合发展，全面改善我国的出口环境。

营改增的这要目的就是要把营业税收划分到增值收税的范围之中，然后取消营业税收。

这项措施有利于推动我国的经济增长和产业链的升级。

勘察单位在这项重措施实行之后，有利于实现税负的降低，但是也面临了许多的挑战。

一、营改增之后计税模式的变化1.税率的变化。

勘察单位的营业税率在税改之前是5%。

但是税改之后，增值税的税率改成了6%。

增值税实际上是价外税，所以营改增之后的实际税率大约在5.66%。

所以税率增长了0.66%。

2.税务征收机关的变化。

在营改增之前，勘查单位的营业税是由地税局负责征收的，在营改增之后，勘察机关的的税收有国税局征收，并且征收的是增值税。

现在地税局负责征收教育费和城建税。

3.计税基数的变化。

根据国家相关税收的规定，勘察单位承担的设计劳务分包或者是转包给其他的勘察单位，或者是个人并且由其同意收取价款的，把取得的勘察设计总包收入减去支付转包的或者个人的余额的营业税，剩下的则为计税营业额，在实施营改增之后，增值税的计算基数就是按照销项税减去进项税的算法得出应该缴纳的增值税税额。

二、营改增之后纳税的变化对于资产在500万元以下的企业，在营改增之后企业降低了稅赋的负担。

工程勘测设计合同税率我们需要了解的是，工程勘测设计合同通常涉及哪些税种。

在中国，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，服务类行业一般需要缴纳增值税（VAT）。

如果设计单位为境外企业，那么还需要关注预扣预缴的企业所得税等相关税务处理。

我们将通过一个虚构的案例来具体分析合同税率的设定。

假设某工程设计公司与建筑企业签订了一份工程勘测设计合同，合同金额为100万元人民币。

1. 增值税：根据中国税法规定，提供工程勘测设计服务属于销售服务行为，应按照规定的税率缴纳增值税。

截至目前，中国大部分服务行业的增值税率为6%。

因此，该设计公司在收取100万元设计费时，需要计算并缴纳6%的增值税。

2. 企业所得税：如果设计公司为境外企业，其在中国境内取得的收入需缴纳企业所得税。

目前，境外企业在中国境内提供服务所获得收入适用的企业所得税率一般为10%。

但实际操作中，税率可能会因具体的税收协定或政策优惠而有所不同。

3. 其他税费：除了上述主要税种外，根据合同的具体条款，还可能涉及到城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等其他税费。

这些通常是基于增值税额的一定比例来计算的。

在明确了税率之后，合同中应当明确各项税费的承担方。

通常情况下，设计费用包含了设计单位应缴纳的税费，即所谓的“含税价”。

但在实际操作中，也可以约定由委托方直接支付相关税费。

为了保证合同的公正客观，建议在合同中详细列明税率的依据、计算公式以及双方的责任和义务。

同时，由于税法可能会有变动，建议在合同中加入相应的调整机制，以便及时应对税率变化带来的影响。

工程勘测设计合同中的税率部分是合同谈判的重要内容之一。

双方应本着公平合理的原则，结合实际情况和法律法规，明确税率及税费承担方式，以保障合同的顺利执行和双方的合法权益。

财政部、国家税务总局《关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知》对勘察设计单位改制为企业后（以下简称勘察设计企业）有关税收问题作了明确规定：一、勘察设计企业技术转让、技术开发收入的营业税政策，按照财政部、国家税务总局《关于贯彻落实“中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定”有关税收问题的通知》（财税字［1999］273号）的有关规定执行。

二、勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；超过30万元的部分，依法缴纳企业所得税。

三、勘察设计单位改为企业的，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年内减半征收企业所得税。

12财政部、国家税务总局《关于工程勘察设计单位体制改革若干税收政策的通知》对勘察设计单位改制为企业后（以下简称勘察设计企业）有关税收问题作了明确规定：一、勘察设计企业技术转让、技术开发收入的营业税政策，按照财政部、国家税务总局《关于贯彻落实“中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定”有关税收问题的通知》（财税字［1999］273号）的有关规定执行。

二、勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；超过30万元的部分，依法缴纳企业所得税。

三、勘察设计单位改为企业的，自2000年1月1日起至2004年12月31日止，5年内减半征收企业所得税。

12随着第一期企业会计准则体系培训班的开课，财政部周密部署的会计准则大战平稳进入了中期，距离2007年新企业会计准则体系在上市公司的率先施行则进入“倒计时”阶段。

早在今年2月，财政部部长金人庆宣布我国新会计准则体系建成时，财政部精心策划的准则制定、培训、实施三大战役已在有计划、有步骤地推进。

营业税改征增值税对勘察设计企业总承包工程税务筹划及整体税负影响的思考epc 总承包是近年来工程项目实施过程中比较流行的一种模式。

勘察设计企业作为总承包方负责工程勘察、设计、土建和设备的采购及安装，也就是现在国际通行的交钥匙工程（epc）。

勘察设计企业在总承包项目中主要负责勘察设计，项目管理和其他工作，其中的设备材料采购和建筑安装施工工作都要签订分包合同，委托其他企业法人完成。

财政部、国家税务总局《关于印发的通知》【财税[2011]110号】明确：建筑业和其他部分现代服务业适用增值税一般计税方法，分别按发生应税交易取得的全部收入的11%和6%的税率征收增值税。

文件的出台，将延续多年的营业税改按增值税进行征收的重大改革提上议事日程。

勘察设计企业在总承包工程中如何应对营业税改征增值税的改革，是当前追切需要研究和解决的问题，现笔者结合勘察设计企业总承包工程中的实际情况，就营业税改征增值税对勘察设计企业总承包工程的影响做一些探讨。

比较“营改增”前后勘察设计企业总承包工程的税务筹划：营业税改征增值税前勘察设计企业在从事epc 工程总承包时，由于合同区分为设计、材料设备采购和建筑安装工程，不可避免地遇到混合销售的情形。

近年来,随着增值税条例的修订,即允许抵扣固定资产进项税额。

实现增值税由生产型向消费型的转换。

大部分业主都需要开具增值税专用发票,再加上勘察设计企业不是货物生产企业，市场的公平竞争，使得总包方很难保证销售货物产生较高的增值率,而根据测算，当销售货物增值率低于税负均衡点增值率时，只有将销售部分分立出来核算时，才能合理保证销售货物增值率越低，缴纳税款越低。

所以“营改增”前，勘察设计企业总承包工程的纳税筹划主要集中在想方设法合理签订合同，提供支持文件，避免将总承包工程被认定为混合销售行为。

要解决这个问题，首先勘察设计企业在办理增值税一般纳税人认定时需要按照商贸企业登记，其次是要处理好设备销售和安装的关系，最后根据具体工程项目情况，采取不同的解决方法，常用的有如下几种方法：方法1：成立专门从事设备采购的子公司。

建设工程勘察合同计税依据我们来了解什么是计税依据。

简单来说，计税依据是指根据税法规定，计算应纳税额的基数或标准。

对于建设工程勘察合同而言，其计税依据主要包括合同约定的勘察费用、增值税等。

我们将重点探讨几个关键要点，以确保合同中计税依据的准确无误。

一、合同金额的明确性合同金额是计算税费的重要依据之一。

因此，合同中应当明确列出勘察工作的费用，包括预付款、进度款及最终结算款等所有款项。

这些金额需要以数字和文字两种方式表述，避免因理解不一造成纠纷。

二、税率的适用根据国家相关税法的规定，勘察设计服务一般需要缴纳增值税。

合同中应当明确指出适用的增值税率，并说明是否包含在合同金额之内。

如果税率发生变化，也应当约定相应的调整机制。

三、发票的开具发票是税务管理的凭证，合同中应当规定由勘察方负责开具合规的增值税专用发票或者普通发票，并注明发票的开具时间、内容及送达方式等。

四、税费的承担税费的承担通常有两种方式：一种是甲方承担，另一种是乙方承担。

合同中应当明确指出哪一方负责支付税费，并注明是否包含在合同金额内。

这关系到双方的财务成本，必须明确无误。

五、其他可能涉及的税费除了增值税之外，还可能涉及城市建设税、教育费附加、地方教育附加等其他税费。

合同中应当列明这些税费的承担方式和计算方法。

六、违约责任如果某一方未能按照合同约定履行计税依据的相关条款，如未按时开票或未按规定缴税等，应当承担违约责任。

合同中应明确违约责任的内容和赔偿标准。

七、争议解决合同执行过程中如果出现关于计税依据的争议，应当约定争议解决的方式，比如通过协商解决、提交仲裁委员会仲裁或者向人民法院提起诉讼等。

浅论勘察设计行业的税务筹划浙江省交通规划设计研究院吴艳勘察设计行业在税目上隶属于服务业，主要涉及的是地方性税收，需要交纳的是营业税、城建税、教育费附加、个人所得税和企业所得税（新成立的公司涉及国税）。

近年来，随着国家对基建项目的投资力度加大，给勘察设计行业带来了良好的经营势头。

目前大部分勘察设计行业类型为企业化管理的事业单位。

自2000年来，建设部一再强调国有、部属设计单位必须尽快完成改企转制工作，并出台了许多税收优惠政策，财务人员有必要进行适当的税务筹划，用好政策，为企业盘活资金。

一、营业税筹划1、勘察设计行业的营业税税负较重，税目处于其他服务业，税率为5％，且按收入全额征税。

而相比较相近行业——建筑安装业，税率仅为3％。

并且国家为避免重复征税，对一部分行业收入规定可以按差额征税，建筑安装业的总承包人将工程分包或转包给他人时，可以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业税的应纳税额。

但勘察设计行业未享受到这一政策，也就是说，设计院就接到业主的总承包款要交一次营业税，将其中一部分工程分包或转包，分包或转包方还要再征一次营业税，这就导致了对同一笔收入的重复征税。

因而，笔者考虑，在与业主签订合同时，尽可能将一部分能预料到的分包或转包款从主合同中分离，采用由业主直接与分包或转包方订立合同的方式，这就能在一定程度上绕开重复征税的区域。

同时，也相应可节约这一部分分包款的印花税。

2、勘察设计行业自身有一些服务部门，如出版和食堂之类，如将这一部分辅业分离，招聘下岗再就业人员，不仅能为社会分忧，解决一部分下岗失业工人的再就业问题，更能享受到国家为安置下岗工人再就业问题而出台的一系列税收优惠。

如2005年11月下发的《关于进一步加强就业再就业工作的通知》（以下简称再就业通知）一文，虽对2002年12号文《关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》做了一定程度的修改，但仍有对营业税、企业所得税等税种的优惠政策。