委托代销商品会计核算

委托代销业务的会计及税务处理河北邢台张庆考 054001委托代销业务是指委托方按代销合同要求将商品交付给受托方，委托受托方对外销售的一种经济行为。

对于委托代销业务在会计上的规定比较明确，但在税法中的规定却有值得探讨之处。

一、会计准则对委托代销的相关规定会计准则对委托代销分为视同买断方式代销和收取手续费方式代销两种情况。

视同买断方式是指由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取所代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。

在这种销售方式下，受托方将代销商品加价出售，与委托方按协议价结算，不再另外收取手续费。

在视同买断代销方式下，企业应当按照商品销售收入的确认条件确认收入。

在视同买断代销方式下，如果受托方没有退货的权利，则会计处理与普通销售没有区别，应当在发出商品、开具发票时确认收入。

如果受托方拥有无条件退货的权利，则在发出商品时，与商品所有权相关的主要风险和报酬尚未转移，不符合收入确认的条件，所以不能确认收入。

委托方应当在发出商品时将其实际成本计入“发出商品”账户，待退货期满或收到受托方代销清单时确认收入、结转成本。

收取手续费方式是指受托方根据所代销的商品数量向委托方收取手续费的销售方式。

受托方按照委托方规定的价格销售商品，商品售出后将商品价款交付委托方，并向委托方只收取手续费。

在这种代销方式下，委托方在发出商品时不开具销售发票，也不满足收入确认的条件。

《企业会计准则第14号——收入》应用指南规定，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

同时受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。

二、税法中有关委托代销的相关规定1.国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第1条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

委托代销商品账务处理
委托代销的商品，应在商品发交受托单位后，按实际成本，借记“发出商品”科
目，贷记“库存商品”科目。

收到代销单位报来的代销清单时，按应收金额，借
记“应收账款”科目，按应确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收
入”科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税( 销项税额 ) ”科目；按应支付的代销手续费等，借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目。

同时按代销商品的实际成本，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”科目，
贷记“发出商品”科目。

【例 1】公司 2007 年 1 月 1 日发交爱美公司开关柜200 台，委托其代销。

单位成本 5000 元。

借：发出商品 1000000
贷：库存商品 1000000
【例 2】承上例， 2007 年 1 月 28 日收到爱美公司转来的代销清单，在清单上注明已销售 30 台，价款 600000 元，增值税款 102000 元，代销手续费900 元。

借：应收账款 702000
贷：主营业务收入——商品销售收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
支付手续费时：
借：销售费用——其他900
贷：应收账款 900
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

代销货物的税务及会计处理代销货物是现行增值税和营业税的一项特殊应税业务。

是指受托方按委托方的要求销售委托方的货物，并收取手续费的活动.即受托方以委托方的名义,从事销售委托方的货物，对代销货物发生的质量问题以及法律责任,都由委托方负责。

笔者现从委托双方的角度就代销货物的税务及会计处理进行分析.一、税法关于代销货物行为的相关规定《增值税暂行条例》规定,将货物交付他人代销应视同销售货物缴纳增值税。

委托代销货物的纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天.而根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税［2005］165号)的规定,企业委托代销货物的纳税义务发生时间有明显变化，不再仅以是否收到代销清单为标志。

即使未收到代销清单但收到货款或发出代销商品达180天的同样要视同销售计算增值税。

这就要求企业财务人员计算委托代销货物增值税时必须注意最新政策的规定。

《营业税暂行条例》规定，纳税人因受托代购代销货物收取的手续费应按服务业中的”代理业"计算缴纳营业税。

二、新准则对委托代销行为的会计处理规定新收入准则明确规定，商品销售收入，应在下列条件均能满足时予以确认：1。

企业已经将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制;3。

收入的金额能可靠地计量;4。

与交易相关的经济利益流入企业；5。

相关成本能可靠地计量.企业在账务处理上单独设立相关的科目进行核算,反映已经发生但尚未确认收入的商品成本。

委托方将货物转交给他人代销，由于货物所有权并没有转移,只是改变了存放地点，销售并没有实现，因此,企业设置"委托代销商品”科目核算已经发出但尚未确认收入的商品成本,科目的余额并入资产负债表的”存货”项目反映。

三、代销货物的税务处理税法规定,委托代销行为应视同销售货物征收增值税，并就提供代销货物的劳务所取得的手续费征收营业税。

委托代销的会计处理李玉宝摘要：一、委托代销的概念及优势二、委托代销业务的会计处理1.发出商品2.收到代销清单3.确认收入4.支付手续费5.销售费用三、委托代销商品的税收问题1.消费税2.营业税及附加四、受托代销商品的会计处理1.进价核算2.售价核算正文：一、委托代销的概念及优势委托代销是一种合作方式，可以帮助委托人扩大销售渠道，减少商品积压和仓储成本，从而降低销售成本，提高销售效率。

代销人则可以通过代销获得额外收入，同时也降低了受托方的商品资金占用和经营风险。

委托代销商品主要有两种形式：一是视同买断代销方式；二是纯粹收取手续费代销方式。

二、委托代销业务的会计处理1.发出商品：委托方将商品交付给受托方时，不确认收入，但需单独设置"委托代销商品"账户，并在商品发出时，将发出商品的实际成本转入本账户的借方。

2.收到代销清单：当受托方将商品实际销售后，应向委托方出具代销清单。

委托方在收到代销清单时，按协议价格确认收入，同时结转销售成本，贷记"委托代销商品"账户。

3.确认收入：委托方在收到代销清单时，按协议价格确认收入。

4.支付手续费：委托方向受托方支付的代销手续费，作为商品流通费用，计入营业费用。

5.销售费用：支付给受托方的手续费等费用，计入销售费用。

三、委托代销商品的税收问题1.消费税：小汽车生产企业在收到受托方的代销清单或货款后就应该在会计上确认销售收入。

消费税属于价内税，所以是通过营业税及附加来核算的。

不含增值税的单价消费税税率。

2.营业税及附加：委托方在将商品交付给受托方时不确认收入，但需单独设置"委托代销商品"账户；在商品发出时，将发出商品的实际成本转入本账户的借方。

当受托方将商品实际销售后，应向委托方出具代销清单。

委托方在收到代销清单时，按协议价格确认收入，同时结转销售成本，贷记本账户。

本账户期末余额列示在资产负债表"存货"项目。

小企业会计准则下委托代销账务处理分录根据小企业会计准则，小企业可以选择委托代销来推广和销售其产品或服务。

委托代销是指当小企业将其产品交给代理商进行销售时，代理商负责推广、销售、交付和收款，并按约定提成给小企业。

在委托代销账务处理中，小企业需要记录的分录包括代销商品的销售和代理商的佣金支付。

以下是一些可能出现的具体分录情况。

1.委托代销商品的进货为了推广销售商品，小企业首先需要从供应商处进货。

假设小企业从供应商处进货1000元的商品，会计分录如下：库存商品（或采购）账户1000应付账款（或现金）账户10002.代理商销售商品代理商接收到委托的商品后进行销售，当有商品售出时，代理商需要向小企业报告销售情况，并支付销售金额的一部分给小企业。

以代理商销售100元商品为例，小企业需要记录的分录如下：应收销售款（或现金）账户100销售收入账户1003.代理商佣金支付代理商根据委托协议约定向小企业支付佣金。

假设佣金比例为10%，根据代理商销售100元的商品，佣金应为10元，小企业记录的分录如下：佣金支出账户10应收佣金款账户104.小企业收回未售出的商品如果代理商无法销售掉或归还未售出的商品，小企业需要将商品从代理商处收回。

应收账款（或现金）账户200库存商品账户200以上是委托代销账务处理分录的一些基本情况。

在实际操作中，根据具体情况可能会涉及到更多的分录和不同的科目，因此，小企业在处理委托代销账务时应根据具体情况进行核算和记录。

此外，小企业还应保留与代理商之间的委托协议、货物交接单、收款凭证等相关证明文件，以备将来核对账务和纠纷解决之用。

1.概述对于委托代销⽅式销售区分下⾯两种⽅式： ⼀种是收取⼿续费⽅式的代销：在收到代销清单的时候确认收⼊。

⼀种是视同买断⽅式销售。

视同买断就是形式上和买断类似，但是销售协议中规定了可以退货，那么其实就成了代销的另⼀种形式：代销⽅⾃主定价。

⾄于买断⽅式其实就是实质上的正常的购销处理了，并不属于买断⽅式。

所以教材上的对于视同买断区分是否具有退货条件的说法完全属于多余。

考⽣实际上在判断的时候就关注是否具有退货条件就可以了，这是重点。

2.处理概述 代销商品两种情况： ①在视同买断代销⽅式的情况下，如果符合销售商品收⼊确认条件时，委托⽅应在发出商品时确认收⼊。

但若受托⽅没有将商品售出时可以将商品退回给委托⽅，或受托⽅因代销商品出现亏损时可以要求委托⽅补偿，那么委托⽅在交付商品时不确认收⼊，委托⽅在收到代销清单时确认收⼊。

②在收取⼿续费⽅式下，委托⽅于收到代销清单时确认收⼊。

发出商品时通过“发出商品”科⽬核算，收到代销清单后结转成本。

3.涉税会计处理 例题1：正保公司与A公司签订协议，委托其代销商品⼀批。

根据代销协议，A公司视同买断⽅式购⼊该批商品的协议价为100万元，实际成本为80万元，A公司⾃⾏决定销售价格。

解析：买断⽅式销售商品的应该在商品发出的时候确认收⼊的实现： 借：应收账款　117 贷：主营业务收⼊　100 应交税费－应交增值税　17 如果本题是附带退货条件的： 借：委托代销商品 贷：库存商品 收到代销清单： 借：应收账款　117 贷：主营业务收⼊　100 应交税费－应交增值税　174.经典例题正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税⼀般纳税⼈，适⽤的增值税率为17%。

该公司2007年12⽉份发⽣如下业务（销售价款均为不含税价）： 1、12⽉3⽇，与C公司签订协议，委托其代销商品⼀批。

根据代销协议，C公司代销商品实际售价的10%收取⼿续费。

该批商品的协议价为100万元，实际成本为60万元。

委托代销商品公司的会计账务处理流程账务处理流程如下：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表及现金流量表和所有者权益变动表。

7、做年、季、月度财务预测和决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与反馈。

会计每月工作都有哪些一、每月会计要做的工作1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行稽核，稽核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。

做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、税金申报缴纳工作1、每月月末，计算提取相关的税金。

2、每月7号前，申报缴纳个人所得税；10号前申报缴纳增值税（或营业税）、城建税、教育费附加。

季度末的下月15号前申报缴纳所得税。

3、年终，进行所得税汇算清缴工作。

一般在年终结账后开始，到4月30日前完成汇算清缴工作。

望楼主采纳沈阳金蝶财务为您解答会计每月报税工作都有哪些?各地的网上申报的流程大致都是一样的。

国税、地税都是网路申报吗？国税的你要上当地的国税局网站，上面应该有网路申报这一项的，然后需要输入你们的税号、密码等专案才可以进入，国税每月需要申报的报表如：增值税主表，表一，表二，资产负债表，利润表，附报资料表等，可能各地的要求不一样，也根据你们企业的性质填报不同的表；地税申报需要上地税局的网站，根据地税编码进入，申报的报表如：个所税表，综合表一，每个季度需要申报资产负责表和利润表。

抄税后就是纳税申报，清卡会计日常工作都有哪些?会计的日常工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。

最近，笔者对农民合作社财务进行审查时发现，部分合作社会计人员记账不规范，会计科目核算方法有误，特别是受托代购商品、受托代销商品这两个会计科目。

笔者结合实际工作经验，举例谈谈这两个会计科目的核算方法。

一、受托代购商品的核算农民合作社为成员代购生产物资，合作社按成员委托协议，代购生产物资，收到受托代购商品款时，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“成员往来”科目。

采购商品时，按采购商品价格和实际发生的费用，借记“委托代购商品”，贷记“库存现金、银行存款、应付款”科目。

交付受托代购商品时，按代购商品的实际成本，借记“成员往来”科目，贷记“受托代购商品”科目。

【例1】2023年5月，某肉鸡养殖专业合作社以2500元/吨的价格，收取为成员代购饲料20吨的购料款，共计2500×20=50000元；以2400元/吨的价格购得饲料20吨，期间发生运费及装卸费等费用500元，饲料到达后交付成员，共计2400×20+500=48500元；合作社收取1000元代购费后，将余款500元退回成员。

会计分录为：（1）收到成员交来的代购款时合作社受托代购商品、受托代销商品的核算□ 李凤琴112024.2借：库存现金 50 000贷：成员往来—各成员50 000（2）采购饲料时借：受托代购商品—饲料48 500贷：库存现金 48 500（3）交付成员饲料时借：成员往来—各成员48 500贷：受托代购商品—饲料48 500（4）收取1000元代购费时借：经营收入 1 000贷：成员往来 1 000（5）将余款500元退回成员时借：成员往来 500贷 ：库存现金 500【例2】养鸡合作社受本社成员兴运养鸡公司委托购买饮料收取银行转账7500元，当月用银行存款统一购买饲料5000公斤，成本每公斤1.40元，并将饲料交付兴运公司，合计价款为5000×1.40=7000元。

会计分录为：（1）接受委托购买，收到银行存款7500元借：银行存款 7 500贷：成员往来—兴运公司7 500（2）购买饲料借：受托代购商品 7 000贷：银行存款 7 000（3）交付委托方时，并结清款项借：成员往来—兴运公司7 500贷：受托代购商品 7 000库存现金 500（4）如果协议手续费为商品总价的5%，则手续费为7000×5%=350元，应退还兴运公司现金为：7500-7000-350=150元借：成员往来 7 500贷：受托代购商品 7 000经营收入 350现金 150二、受托代销商品的核算农民合作社为成员代销产品，收到委托代销商品时，按协议约定的价格，借记“受托代销商品”科目，贷记“成员往来”科目。

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【税会实务】代销业务的会计处理方法
一、委托代销单位的会计处理
（一）企业将委托代销的商品发给受托代销单位时，核实际成本（或进价，采用计划成本或售价核算的按计划成本或售价）：
借：委托代销商品
贷：库存商品
（二）收到代销单位报来的代销清单时，按应收金额和应确认的收入及应交的增值税额：
借：应收账款-××代销单位
贷：主营业务收入（或其他业务收入）
应交税金-应交增值税（销项税额）
按应支付的代销手续费：
借：营业费用-代销手续费
贷：应收账款-××代销单位
同时，按代销商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）：借：主营业务成本（或其他业务成本）
贷：委托代销商品
采用计划成本（或售价）核算的企业，月度终了，应将售出委托代销商品的计划成本（或售价）调整为实际成本（或进价）。

（三）收到代销单位代销款项
借：银行存款
贷：应收账款-××代销单位
“委托代销商品”科目应按受托单位设置明细账，进行明细核算，期。

委托代购商品会计处理【代购代销商品账务处理】代购代销代购代销（四）代购代销商品１．委托代销商品（１）发交受托单位代销商品８５①采用进价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品进价）贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）８６②采用售价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品售价）贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）８７（２）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）借：经营费用（代销手续费）贷：商品销售收入（商品售价）（３）结转商品销售成本８８①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价）贷：库存商品——委托代销商品（商品进价）②采用售价核算的商品８９平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）９０月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）９１（４）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位1２．接受代销商品（１）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）９２①采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款９３②采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价）贷：代销商品款（商品接收价）贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额）９４（２）接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）贷：商品销售收入（３）结转商品销售成本９５①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价）贷：受托代销商品（商品接收价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）９６②采用售价核算的商品借：商品销售成本（商品售价）贷：受托代销商品（商品售价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）９７月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成本９８（４）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款2贷：银行存款３．采用收取手续费方式代购、代销商品（１）代购商品（包括代理进口）９９①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等１００②支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（２）代销商品（包括代理出口）１０１①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等１０２②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款3。