纳税人提供建筑服务增值税征收管理总结表

国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知税总发〔2017〕103号全文有效成文日期：2017-09-15 根据《关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）要求，切实减轻纳税人办税负担，提高税收征管效率，现就创新跨区域涉税事项报验管理制度，优化办理流程等有关事项通知如下：一、外出经营活动税收管理的更名与创新（一）将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”。

外出经营活动税收管理作为现行税收征管的一项基本制度，是税收征管法实施细则和增值税暂行条例规定的法定事项，也是落实现行财政分配体制、解决跨区域经营纳税人的税收收入及征管职责在机构所在地与经营地之间划分问题的管理方式，对维持税收属地入库原则、防止漏征漏管和重复征收具有重要作用。

按照该项制度的管理实质，将其更名为“跨区域涉税事项报验管理”。

（二）纳税人跨区域经营前不再开具相关证明，改为填报《跨区域涉税事项报告表》。

纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改向机构所在地的国税机关填报《跨区域涉税事项报告表》（附件1）。

纳税人在省（自治区、直辖市和计划单列市）内跨县（市）临时从事生产经营活动的，是否实施跨区域涉税事项报验管理由各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关自行确定。

（三）取消跨区域涉税事项报验管理的固定有效期。

税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。

合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的国税机关办理报验管理有效期限延期手续。

（四）实行跨区域涉税事项报验管理信息电子化。

跨区域报验管理事项的报告、报验、延期、反馈等信息，通过信息系统在机构所在地和经营地的国税机关之间传递，机构所在地的国税机关、地税机关之间，经营地的国税机关、地税机关之间均要实时共享相关信息。

二、跨区域涉税事项报告、报验及反馈（一）《跨区域涉税事项报告表》填报具备网上办税条件的，纳税人可通过网上办税系统，自主填报《跨区域涉税事项报告表》。

国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第17号全文有效成文日期：2016-03-31 国家税务总局制定了《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

国家税务总局2016年3月31日纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。

纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。

第三条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

第四条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

税法纳税申报总结汇报表税法纳税申报总结汇报表尊敬的领导，各位同事：大家好！我是财务部门的小明，今天很荣幸能够在这里向大家汇报我在税法纳税申报方面的总结和经验。

税法纳税申报是企业遵守法律纳税义务的重要环节，也是财务工作中的重要内容。

在过去的一年中，我积极学习税法知识，认真履行申报义务，取得了一定的成绩和经验，现在我将分享给大家。

一、税法纳税申报的重要性税法纳税申报是企业按照国家税收法规及时向税务机关报送纳税信息和纳税申报表的举措，是企业履行纳税义务的主要方式，也是税务机关对企业纳税情况进行监督和管理的依据。

正确、及时、完整地进行纳税申报，不仅可以提高企业在税收管理中的合规性，还可以减少企业的纳税风险，维护企业的税收合法权益。

二、税法纳税申报的主要内容1．增值税申报增值税是企业最常见的一种税种，其纳税申报主要包括月度或季度纳税申报和年度汇算清缴。

在增值税申报过程中，我们要准确计算销售额、进项税额和税率，并按照规定的时间节点向税务机关报送相关申报表。

2.所得税申报所得税是企业利润所得的一种税种，其纳税申报主要包括年度纳税申报和当期预缴。

在所得税申报过程中，我们需要了解企业所得税的税率和计算方法，并按照规定的时间节点准备和报送相关的纳税申报表。

3.其他税种申报除了增值税和所得税，企业还可能涉及其他一些税种的纳税申报，如消费税、营业税、房产税等。

针对不同的税种，我们要了解其纳税政策和申报流程，并按照规定的时间节点向税务机关报送相关的纳税申报表。

三、税法纳税申报的注意事项1.准确理解税法政策税收法规是不断变化的，我们要时刻关注最新的税法政策，了解其变化对企业纳税申报的影响。

同时，我们还要根据企业的实际情况，准确理解税法政策，避免因误解或不了解政策而导致申报错误。

2．做好纳税申报数据的准备正确的纳税申报离不开准备工作，我们要按照规定的格式和要求准备好纳税申报所需的数据和材料，确保其真实、准确、完整。

3.严格遵守纳税申报时间节点纳税申报时间节点是税务机关对企业纳税申报的要求，我们要认真遵守，确保按时完成纳税申报。

关于《国家税务总局关于<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2016.04.07•【分类】征求意见稿正文关于《国家税务总局关于<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读一、背景和目的经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

为统一营改增后纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的征收管理，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，国家税务总局制定了《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。

二、适用范围单位和个体工商户在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务，适用本办法。

在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

其他个人提供建筑服务在建筑服务发生地申报纳税，不适用本办法。

三、主要内容（一）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按规定向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

（二）区分增值税一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法和选择适用简易计税方法，以及小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务三种情况，明确了预缴税款的相关规定。

（三）明确了纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，预缴税款的计算公式、扣除支付的分包款的合法有效凭证、预缴税款时应提交的资料、自行建立预缴税款台账等问题。

（四）明确小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

（五）明确纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间按照《通知》规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

增值税纳税申报表附列资料（四）
（税额抵减情况表）
税款所属时间: 年月日至年月日
纳税人名称: (公章) 金额单位: 元至角分
《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明
本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写, 反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。

本表第2行由营业税改征增值税纳税人, 服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写, 反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。

本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写, 反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写, 反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写, 反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

未发生上述业务的纳税人不填写本表。

预缴增值税款汇总表预缴增值税款汇总表项目计税方法预缴方法预缴税务机关备注建筑服务一般计税方法（全部价款和价外费用—分包款）÷（1＋11%）×2% 建筑服务发生地主管国税机关预缴，填写《增值税预缴税款表》。

跨县（市、区）提供建筑服务简易计税方法（全部价款和价外费用—分包款）÷（1＋3%）×3%房地产开发一般计税方法全部价款和价外费用÷（1＋11%）×3%不动产所在地主管国税机关预缴，填写《增值税预缴税款表》，再向机构所在地主管国税机关申报纳税。

房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的情形。

预收款÷（1＋11%）×3% 在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴，填写《增值税预缴税款表》。

在规定预收款的纳税义务发生后计算当期应纳税额，向主管国税机关申报并抵减已预缴税款。

简易计税方法预收款÷（1＋3%）×3%不动产经营租赁一般计税方法全部价款和价外费用÷（1＋11%）×3%不动产所在地主管国税机关预缴，填写《增值税预缴税款表》。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）简易计税方法全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%（除下面★三种外）★个体工商户出租住房：全部价款和价外费用÷（1＋5%）×1.5%★其他个人出租住房：全部价款和价外费用÷（1＋5%）×1.5%不动产所在地主管地税机关申报纳税，不填写《增值税预缴税款表》。

其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

★其他个人出租非住房：全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%销售不动产自建不动产全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5% 不动产所在地主管地税机关预缴，不填写《增值税预缴税款表》。

国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局制定了《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2016年3月31日纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法第一条根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。

纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用本办法。

其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。

第三条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

第四条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。

（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

第五条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网上海市国家税务局关于发布《纳税人跨区（县）提供建筑服务增值税征收管理操作办法（试行）》的公告【标 签】纳税人跨区服务,预缴管理,营改增,建筑业【颁布单位】上海市国家税务局【文 号】上海市国家税务局公告2016年第3号【发文日期】2016-04-30【实施时间】2016-05-01【 有效性 】全文有效【税 种】增值税 根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财、税〔2016〕36号)《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)有关规定，本市制定了《纳税人跨区(县)提供建筑服务增值税征收管理操作办法(试行)》，自2016年5月1日起执行。

特此公告。

上海市国家税务局 2016年4月30日 纳税人跨区(县)提供建筑服务增值税 征收管理操作办法(试行) 纳税人在本市跨区(县)提供建筑服务，应按照规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

一、适用范围 单位和个体工商户(以下简称纳税人)在其机构所在地以外的区(县)提供建筑服务适用本办法。

包括外省市纳税人在本市提供建筑服务、本市纳税人在本市跨区县提供建筑服务、本市纳税人在外省市提供建筑服务。

其他个人跨区(县)提供建筑服务不适用本办法，应直接在建筑服务发生地按3%征收率申报纳税。

二、预缴管理 (一)预缴登记 外省市纳税人在本市提供建筑服务的，应在取得外出经营管理证明之日起30日内，到市税务登记受理处(市税务三分局)办理外埠纳税人报验登记和建筑业项目登记。

本市纳税人在本市跨区(县)提供建筑服务，《建筑工程施工许可证》为市级(或以上)住房城乡建设主管部门颁发的，应在合同签订后30日内，到市税务登记受理处(市税务三分局)办理纳税人报验登记和建筑业项目登记。

增值税表格总结
1. 背景介绍
增值税是一种按照货物和服务的增值额来征收税费的税制。

在纳税申报过程中，纳税人需要填写一系列增值税表格，以便向税务机关申报纳税情况。

本文将对常见的增值税表格进行总结和说明，帮助纳税人更好地理解和填写相关表格。

2. 增值税表格分类
增值税表格根据纳税人的不同情况和纳税期限可以分为以下几类：
2.1 一般纳税人表格
一般纳税人是指年销售额超过一定规模的纳税人，需要按照规定的时间周期向
税务机关申报纳税。

常见的一般纳税人表格有：
•增值税纳税申报表：用于一般纳税人申报纳税，填写企业销售额、进项税额、应纳税额等信息。

•进项税额抵扣表：用于记录和计算企业购买货物和接受服务的进项税额，以便进行后续的抵扣。

•销项税额汇总表：记录企业销售货物和提供服务的销项税额，用于计算应纳税额。

2.2 小规模纳税人表格
小规模纳税人是指年销售额未达到一般纳税人标准的纳税人，纳税期限相对较短。

常见的小规模纳税人表格有：
•月度小规模纳税人销售情况表：记录小规模纳税人每月的销售情况，包括销售额、销项税额等信息。

•季度小规模纳税人销售情况表：记录小规模纳税人每个季度的销售情况，与月度表格类似，但是汇总周期为季度。

3. 填写要点和注意事项
3.1 填写要点
•准确填写纳税人的基本信息，包括企业名称、纳税人识别号等。

•按照规定的格式填写表格，注意各个字段的单位和精度要求。

•计算应纳税额和抵扣税额时，要使用正确的计算公式，并保留合理的位数。

•如有不适用的项目，应按照规定填写。

建筑业营改增总结说明
一、建筑企业的一般纳税人【基本税率11%，征收率3%】
1、一般计税方法为原则，允许简易计税方法为例外
2、一般纳税人发生以下应税项目可以选择简易计税方法
（1）以清包工方式提供建筑服务【仅仅指装饰服务】。

余额计税（销售额不包括材料金额）
（2）甲供工程。

全额计税（销售额应包括甲供设备、材料和动力的金额）
（3）建筑工程老项目。

余额计税（销售额不包括分包款）
3、建筑服务跨县（市）的征收
（1）一般计税方法，分包余额2%预征，全额计税，发生地预缴，机构地申报纳税。

（2）简易计税方法，分包余额3%计税，发生地预征预缴，机构地申报纳税。

二、建筑企业的小规模纳税人【基本税率3%】
1、简易计税方法（销售额不包括分包款）。

2、建筑服务跨县（市）的，分包余额计税，发生地预征预缴，机构地申报纳税。

三、建筑企业的应对经营模式
1、改总分机构经营模式为直接管理的项目部门经营模式【汇总申报纳税】。

2、改总分机构经营模式为独立核算的母子公司经营模式【各自申
报纳税】。

3、按会计准则和增值税相关规定的要求并设置材料数量金额账进行会计核算。

小规模报税总结汇报表小规模报税总结汇报表一、报税目的和背景税务报税是企业按照税收法律法规的要求，向税务机关申报纳税义务的具体活动，属于企业税务管理的重要环节。

本次报税总结旨在回顾和总结我司在小规模纳税人报税过程中的经验和教训，以期提高报税工作的效率和质量。

二、报税情况回顾1. 税务制度变化对报税工作的影响我司主要面向小规模纳税人，而小规模纳税人的税收政策和法规经常发生变化。

今年，税务部门对增值税返还政策进行了一系列调整，对报税工作提出了新的要求。

经过与税务部门的沟通和了解，我们及时调整了报税流程，确保了报税工作的顺利进行。

2. 报税过程中的问题及解决措施报税过程中，我们遇到了一些问题，主要有以下几方面：（1）报税材料不齐全：由于部分纳税人对报税材料的准备不充分，导致部分报税材料不齐全。

为解决这一问题，我们加强了对纳税人的辅导和培训，提高了纳税人对报税材料的认识和重视程度。

（2）报税数据准确性不高：由于纳税人对报税数据的核对和整理不够认真，导致报税数据的准确性不高。

为解决这一问题，我们加强了对纳税人的内部控制要求，增加了数据核对的环节，提高了报税数据的准确性。

（3）报税时间紧迫：报税周期较短，导致报税时间紧迫，给报税工作带来了压力。

为解决这一问题，我们对报税流程进行了优化，提高了工作效率，确保了报税工作能够按时完成。

三、报税工作中的亮点1. 税务咨询服务我司不仅仅是一个报税中介机构，还提供税务咨询服务。

我们与税务部门保持密切的合作关系，及时跟进税收政策变化，并为纳税人提供相关的政策解读和咨询服务。

通过这项服务，我们为纳税人提供了准确、及时的税务信息，帮助他们合规纳税。

2. 个性化报税方案针对不同行业和不同纳税人的特点，我们制定了个性化的报税方案。

通过对纳税人业务和财务情况的了解，我们帮助纳税人定制了适合自己的报税方案，提高了报税的效率和准确性。

3. 报税数据分析我们对报税数据进行了深入的分析，发现了一些潜在问题和风险。

建筑、不动产营改增税率、征收率、预征率汇总表一、建筑业纳税人类型项目类型注释计税方法税率/征收率计税依据异地预征率预征的计税依据（含地税代征）建筑业一般纳税人新项目一般计税11%全部价款和价外费用2%…扣除分包款建筑工程老项目施工许可证、合同开工日在2016.4.30前简易计税3%…扣除分包款3%…扣除分包款一般计税11%…2%…扣除分包款清包工可选简易计税简易计税3%…扣除分包款3%…扣除分包款甲供工程…简易计税3%…扣除分包款3%…扣除分包款小规模纳税人简易计税3%…扣除分包款3%…扣除分包款一般计税项目，全部价款和价外费用扣除分包款，跨市异地预征2%，确保当地财政，又避免企业资金压力；简易计税项目，扣除分包款，异地预征3%，营业税平移。

国税函[2010]156号、浙地税发［2009］52号：建筑企业总部直管的跨地区项目部，按项目收入0.2%预缴所得税；符合条件的浙江省内项目部不预缴所得税。

国家税务总局公告2017年第11号：三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不预缴。

财税〔2017〕58号：提供建筑服务取得预收款，不发生纳税义务，应在收到预收款时扣除支付的分包款，预缴增值税。

二、销售不动产纳税人类型项目类型注释计税方法税率/计税依据异地预征预征的计税依征收率率据（含地税代征）销售不动产一般纳税人外购老项目4.30前取得（非自建）【见购房时间】一般计税11%全部价款和价外费用5%…扣除原价简易计税5%…扣除原价5%…扣除原价自建老项目取得（自建）简易计税5%…5%…外购新项目取得（非自建）一般计税11%…5%…扣除原价自建新项目取得（自建）一般计税11%…5%…小规模纳税人外购项目简易计税5%…扣除原价5%…扣除原价自建项目简易计税5%…5%…其中：其他个人外购非住房简易计税5%…扣除原价No其中：个体工商户出售二手房不足2年5%…5%？…？其中：满2年非普住房，北上广深5%…扣除原价5%？…扣除原价？普通住房，北上广深免税免税其他地区免税免税其中：其他个人出售二手房不足2年5%…No其中：满2年非普住房，北上广深5%…扣除原价No普通住房，北上广深免税No其他地区免税No一般计税项目，按增值税原理，抵扣进项，无需差额扣除，异地预征5%，确保当地财政；简易计税项目，外购的差额扣除买价，5%征收率，异地预征5%，确保当地财政、行业税负略有下降，营业税平移；简易计税项目，自建的无差额扣除，5%征收率，异地预征5%，确保当地财政、行业税负略有下降，营业税平移；外购项目（不包括个人出售二手房），全部价款和价外费用扣除购买原价，异地预征5%；自建项目（不包括其他个人），全部价款和价外费用，异地预征5%。