会计账簿的意义、登记与规则(ppt 38页)实用资料
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《会计账簿登记规范》课件
规范化的会计账簿登记有助于 提高企业的管理效率和经营效 益，促进企业的可持续发展。
保障企业资产安全
规范的会计账簿登记可以确保企 业资产的安全和完整，防止资产
流失和被非法侵占。
通过规范的会计账簿登记，企业 可以及时发现和纠正资产管理中
的问题，降低资产风险。
规范的会计账簿登记有助于提高 企业的信誉和形象，增强投资者 和利益相关者对企业的信任和支
《会计账簿登记规范 》PPT课件
THE FIRST LESSON OF THE SCHOOL YEAR
目录CONTENTS
• 会计账簿概述 • 会计账簿的登记规则 • 会计账簿的日常管理 • 会计账簿的常见问题及处理 • 会计账簿登记规范的意义与作用 • 案例分析
01
会计账簿概述
会计账簿的定义与作用
登记要求
遵循账簿登记规范，做到账证相符、账实相符、账账相符，确保会计信息的真实 、可靠和完整。
01
会计账簿的日常管 理
账簿的启用与交接
启用账簿
在启用账簿时应填写账簿启用表，注 明启用日期、账簿页数、记账人员和 审核人员等基本信息，并由相关负责 人盖章确认。
账簿交接
账簿交接时应填写交接表，列明交接 日期、交接双方人员、账簿页数等信 息，并由交接双方和监交人员签字确 认。
账簿销毁
对于不再使用的账簿应及时进行销毁，销毁时应填写账簿销毁表，注明销毁原因、销毁时间等信息，并由相关负 责人签字确认。
01
会计账簿的常见问 题及处理
账簿登记错误的处理
01
02
03
账簿登记错误
在登记账簿时，由于人为 或系统原因，可能导致数 据录入错误。
处理方式
一旦发现错误，应立即更 正，并由相关人员签字确 认。如果错误严重，可能 需要重新核对账目。
会计账簿PPT
第六章
登记账簿
本章内容提要
（1）会计账簿的概念、意义、分类；
（2）会计账簿的格式和登法；
（5）对账的概念和内容； （6）结账的内容、程序和方法； （7）账簿的启用、更换和保管
第一节 账簿概述
一、会计账簿的意义
1、什么是会计账簿？ 会计账簿是以会计凭证为依据，连续、系统、全 面地记录各种经济业务，由一定格式的账页所组成 的簿籍。
2、会计账簿的意义 （1）为本单位的经济管理提供系统、完整的会计 资料 （2）为本单位编制会计报表提供数据资料 （3）为本单位的各项考核工作提供依据
二、会计账簿的分类
三、账簿的基本要素 （一）封面 （二）扉页及账户目录 （三）账页
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记
二、分类账的设置和登记
（一）总分类账的设置和登记 （二）明细分类账的设置和登记 三、备查簿的设置和分类
数量金额式明细账
三栏式明细账
多栏式明细账 平行式明细账
登记账簿
本章内容提要
（1）会计账簿的概念、意义、分类；
（2）会计账簿的格式和登法；
（5）对账的概念和内容； （6）结账的内容、程序和方法； （7）账簿的启用、更换和保管
第一节 账簿概述
一、会计账簿的意义
1、什么是会计账簿？ 会计账簿是以会计凭证为依据，连续、系统、全 面地记录各种经济业务，由一定格式的账页所组成 的簿籍。
2、会计账簿的意义 （1）为本单位的经济管理提供系统、完整的会计 资料 （2）为本单位编制会计报表提供数据资料 （3）为本单位的各项考核工作提供依据
二、会计账簿的分类
三、账簿的基本要素 （一）封面 （二）扉页及账户目录 （三）账页
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记
二、分类账的设置和登记
（一）总分类账的设置和登记 （二）明细分类账的设置和登记 三、备查簿的设置和分类
数量金额式明细账
三栏式明细账
多栏式明细账 平行式明细账
会计账簿的意义、登记与规则
会计账簿的意义、登记与规则1. 会计账簿的意义会计账簿是会计工作中不可或缺的组成部分，具有重要的意义。
会计账簿可以记录和追踪企业的财务交易和经济活动，为会计工作提供基础数据，同时也为企业管理者提供决策依据。
下面是会计账簿的几个重要意义：1.1 资金监控和管理会计账簿可以记录企业的资金流动情况，包括收入、支出、利润等。
通过对账簿的记录和分析，企业管理者可以及时了解企业的资金状况，制定合理的资金管理策略，保证企业的正常运作。
1.2 纳税和报告会计账簿是企业纳税和报告的基础。
企业的财务报告需要依赖准确的会计账簿记录，以便向税务部门和其他相关部门申报纳税并履行各种法定报告义务。
1.3 监督和审计会计账簿记录的是企业财务交易的真实情况，可以作为企业财务活动的证明和依据。
会计账簿的记录可以被内部和外部审计人员使用，对企业的财务状况进行审查和监督。
2. 会计账簿的登记会计账簿的登记是指将企业的财务交易和经济活动信息记录在账簿上的过程。
会计账簿登记的目的是准确记录和跟踪企业的财务状况。
一般情况下，会计账簿的登记需要按照以下步骤进行：2.1 选择合适的账簿企业可以根据自身的需求和财务特点选择适合的会计账簿。
常见的会计账簿包括日记账、总账、成本账等。
不同的账簿适用于记录不同类型的财务交易。
2.2 录入财务交易信息根据企业的收入、支出、利润等财务交易信息，将这些数据按照时间顺序录入账簿中。
在录入过程中要确保数据的准确性和完整性，避免遗漏或错误。
2.3 按规定分类和汇总根据财务交易的性质和类别，将账簿中的数据按照一定的规则和标准进行分类和汇总。
这样可以方便后续的分析和报告。
2.4 核对和调整在记录完财务交易信息后，要进行核对和调整。
核对账簿中的数据与实际财务交易是否一致，如果有出入需要及时进行调整。
3. 会计账簿的规则会计账簿的登记需要遵守一定的规则和要求，以确保账簿记录的准确性和可靠性。
3.1 会计等式会计等式是会计账簿登记的基础。
第一节会计账簿的意义和种类-PPT精品
1000
1000 1000
1000 1000
1000
2020/2/9
2.记账后发现会计科目及记账方向无误，只是 所记金额多于应记的正确金额
例2、生产甲产品领用材料1 000元，在填制记账凭 证时，误将金额写成10 000元，并已登记入账。原 会计分录为：
借：生产成本 10 000
贷：原材料 10 000 原材料
② 100000
② 100000
2020/2/9
借方 原材料
期初余额 80000 ① 30000 ② 100000
贷方
借方 原材料—甲贷方 借方 原材料—乙贷方
期初余额 60000
期初余额 20000
① 30000
② 100000
2020/2/9
借方
应付账款 贷方
期初余额 50000 ① 30000 ② 100000
2、登记方法 逐项（笔）登记
2020/2/9
2020/2/9
2020/2/9
2020/2/9
三、平行登记
1、定义：对每一项经济业务，既要在有 关总分类账户中进行总括登记，又要在 明细分类账中进行详细登记。
2、要点： 同时 同向 等额
2020/2/9
例：1月初“原材料”账户借方余额是80000元， 其中：甲材料60吨，每吨1000元，计60000元； 乙材料100千克，每千克200元，计20000元；
借方应付账款—东方工贷厂方
期初余额 40000 ① 30000
借方应付账款—南方工贷厂方
期初余额 10000 ② 100000
2020/2/9
1、总分类账户期初借方（贷方）余额 = 所属明细分类账户期初借方（贷方）余额之和 2、总分类账户本期借方（贷方）发生额 = 所属明细分类账户借方（贷方）发生额之和 3、总分类账户期末借方（贷方）余额 = 所属明细分类账户期末借方（贷方）余额之和
会计账簿的意义、种类与设置PPT课件( 45页)
D. 任意格式
• 6、原材料等财产物资明细账一般适用 （ ）明细账。
• A. 数量金额式 B. 多栏式
• C. 三栏式
D. 任意格式
二、多项选择题
• 1、下列属于序时账的有（ ）。 • A. 普通日记账 B. 银行存款日记账 • C. 明细分类账 D. 库存现金日记账
• 2、下列明细账中可以采用三栏式账页的有 （ ）。
学习情境之七 会计账簿
账簿
序时账簿 分类账簿
备查账簿
日记账
总账
明细账
课题
会计账簿
教学内容： 单元一 会计账簿的意义和种类 单元二 会计账簿的设置与登记 单元三 对账 单元四 错账更正方法 单元五 结账
课题
会计账簿
教学 通过本章学习了解账簿的含义、分类和 目的 登记，掌握账簿的登记和记账错误的更正 。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
•
11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。
•
12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。
•
4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟
无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
•
5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。
登记账簿PPT课件
❖ ①首先对双方都已记账业务进行勾对 ❖ ②对未达账项编制“银行存款余额调节表”
“银行存款余额调节表”的编制
（二）往来款项的清查
1、清查内容
❖包括各种应收款、应付款、预收款、预付款的清查。
2、清查的方法
❖往来款项的清查与银行存款的清查一样，也是采用与对方 核对账目的方法。
（三）存货的清查
❖ 1、实地盘点法： ❖ 2、抽查盘点法： ❖ 3、技术推算法：
根据原始凭 证填列
根据记账凭证同 金额、同方向填
列
计算后填列
3）多栏式
❖账页格式：多栏式（即借方或贷方分别设多项专栏）
根据记账凭证 日期、编号填
列
简要说明经 济业务内容
根据记账凭证、原 始凭证同金额、同
方向填列
3．总分类账与所属明细分类账的平行登记
（1）总账与明细账之间的关系
❖总分类账对其所属的明细分类账起着统驭和控制的作用， 明细分类账对其所属的总分类账起着补充和说明的作 用。它们所提供的资料相互补充，既总括又详细地反
（四）固定资产的清查
六、财产清查结果的处理 （一）财产清查结果的处理程序
分析原因和性质
清理积压物 资和债权债务
总结教训， 建全管理制度
账务调整， 做到账实相符
财产清查结果的处理步骤
第一步 第二步
将已经查明的财产盘盈、盘亏数量与原因 等，提出处理意见，上报相关部门批复。 同时根据有关报告单编制记账凭证，调整 账簿记录，做到账实相符。
❖登记账簿需用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。 不得使用圆珠笔或铅笔。红色墨水只能在结账划线、改错 和冲账时使用
❖各种账簿按页次顺序连续登记，如出现跳行、隔页、缺号， 应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废” 字样。并由记账人员签名或盖章。同时不得抽换和撕毁。
“银行存款余额调节表”的编制
（二）往来款项的清查
1、清查内容
❖包括各种应收款、应付款、预收款、预付款的清查。
2、清查的方法
❖往来款项的清查与银行存款的清查一样，也是采用与对方 核对账目的方法。
（三）存货的清查
❖ 1、实地盘点法： ❖ 2、抽查盘点法： ❖ 3、技术推算法：
根据原始凭 证填列
根据记账凭证同 金额、同方向填
列
计算后填列
3）多栏式
❖账页格式：多栏式（即借方或贷方分别设多项专栏）
根据记账凭证 日期、编号填
列
简要说明经 济业务内容
根据记账凭证、原 始凭证同金额、同
方向填列
3．总分类账与所属明细分类账的平行登记
（1）总账与明细账之间的关系
❖总分类账对其所属的明细分类账起着统驭和控制的作用， 明细分类账对其所属的总分类账起着补充和说明的作 用。它们所提供的资料相互补充，既总括又详细地反
（四）固定资产的清查
六、财产清查结果的处理 （一）财产清查结果的处理程序
分析原因和性质
清理积压物 资和债权债务
总结教训， 建全管理制度
账务调整， 做到账实相符
财产清查结果的处理步骤
第一步 第二步
将已经查明的财产盘盈、盘亏数量与原因 等，提出处理意见，上报相关部门批复。 同时根据有关报告单编制记账凭证，调整 账簿记录，做到账实相符。
❖登记账簿需用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。 不得使用圆珠笔或铅笔。红色墨水只能在结账划线、改错 和冲账时使用
❖各种账簿按页次顺序连续登记，如出现跳行、隔页、缺号， 应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废” 字样。并由记账人员签名或盖章。同时不得抽换和撕毁。
会计账簿的意义、登记与规则PPT课件( 38页)
第二节 账簿的设置与登记
账簿的设置包括确定账簿的种类、数量、名 称、账页格式、反映的经济内容及登记方法等。 各单位应根据经济业务的特点和管理的要求， 遵循账簿设置的原则进行设置账簿。 一、日记账的设置与登记
日记账即序时账，是用来序时地记录和反 映全部或某一类经济业务发生和完成情况的账 簿。日记账一般分为普通日记账和特种日记账 两种。现金和银行存款日记账是最常用的两种 特种日记账。
(4) 各 种 账 簿 必 须 按 事 先 编 写 的 页 码 ， 逐 页 、 逐行顺序登记，不得隔页、缺号、跳行。
(5) “摘要”栏内的说明应简明扼要，文字要 规范， “金额”栏的数字应与账页上标明的 位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷” 栏内注明“借”或“贷” 。没有余额的账户 在“借或贷”栏内写“平”字，在余额栏内写 “0” 。
二、账簿登记的规则
(1)必须根据审核无误的会计凭证，及时地登 记账簿。登账时，应将会计凭证的日期、编号、 摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、 摘要简明清楚、登记及时。
(2)账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账 簿的页数或作出“√”符号，表示已入账，并 在记账凭证上签名或盖章。
(3)记账时必须使用蓝、黑墨水笔书写，不准 用铅笔或圆珠笔书写，红色墨水只能在结账划 线、改错、负数和冲账时使用。
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的规则 第四节 对账与结账
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的概念 ～称账簿，是由具有一定格式、相互联
系的账页所组成，用来连续、系统、完整地 记录一个企业、行政事业等单位经济业务的 簿籍。 二、会计账簿的意义 1.为经营管理提供全面、系统的会计信息。 2.保证财产物资的安全、完整。 3.是进行会计分析和经营成果考核的依据。 4.为编制会计报表和进行会计检查提供依据。
《会计帐簿》PPT课件
使用部门 归 备
产 名 称 合 同 单位 期
金
还注
及规格 号数
日单日
期位期
2．备查账的登记方法。 登记方法主要是根据经济业务的实际发生情况，如实登记有关业务
的发生时间、原因、经手人、期限等内容。
第三节 帐簿的启用和登记规则
一、帐簿启用的规则
会计帐簿是每个会计主体的重要经济档案，启用帐簿应遵守以下规则： 1．开设新帐 除固定资产明细帐等少数帐簿，因数量较多、变动不大，可继续使用 外，其他帐簿在新的年度开始时，应开设新帐，一本帐不能跨年度使用， 以免造成归档保管和日后查阅的困难。
登记经济业务事项的帐簿 分类帐簿，它是按照会计科目对全部经济业务事项进行分类登记的帐簿。 备查帐簿，是对某些在序时帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项或
记载不够全面的经济业务事项进行补充登记的帐簿。
(二)帐簿按其外表形式的不同分为订本式帐簿，活页式帐簿和卡片式帐簿
订本式帐簿，是指在启用前就将一定格式的帐页进行顺序编号装订在一起的 帐簿。
贷：银行存款 100 000
这 张 凭 证 已 经 入 账 。 随 后 发 现 这 笔 分 录 会 计 科 目 完 全 正 确 ， 但 金 额 应 是 10
000元，错记为100 000元，多记了90 000元。发现这个错误后，应将多记的金额用红
字作如下分录：
借：应付账款
90 000
贷：银行存款
90 000
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账 户，可以只将每页末的余额结转次页。
第四节 错帐的查找及更正方法
在对帐、结帐过程中，总帐的数字有可能出现不平衡，或者 是总帐数字与明细帐数字不相符，这说明记帐发生错误，对错误 应当查找与更正。
会计账簿的设置、登记与规则PPT(50张)
⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登 记。
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
会计账簿的意义和设置原则
更正： 用蓝字填制一张与原凭证科目相同，但金额为少记部分 的凭证并登记入账，补充少记部分的金额。
借：生产成本 3600 贷：原材料 3600 借 原材料 贷 借 400 3600
生产成 本 400 3600
贷
第四节 对账和结账
一、对账
对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的 是为了保证账证、账账、账实相符，从而使会计信息真实可 靠。为编制会计报表提供真实可靠的会计信息。
2．多栏式特种日记账 多栏式特种日记账是在三栏式特种日记账的基础上转 化而来的，就是将三栏式中的“收入”栏和“支出”栏分 别按照对应科目设置若干专栏，即将“收入”栏按贷方科 目设置若干专栏，“支出”栏按借方科目设置若干专栏， 并加设收入合计栏和支出合计栏。月末，分别加计各栏数， 计算期末余额。多栏式特种日记账能够反映货币资金的收 入来源和支出去向；了解货币资金收支的详细状况，而且 便于分析、汇总对应账户的发生额，对应关系清晰。多栏 式特种日记账的账页格式见教材.
会计账簿的作用 1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会 计信息。
2、能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务
3、是编制会计报表的主要依据 4、是会计档案的主要资料
5、为经济监督提供依据
二、会计账簿的设置原则
1、要依法设账 2、要根据本单位经济活动的和经营管理的需要来确定 设置账簿的种类和数量 3、设置账簿的内容要完整
结账工作主要包括以下内容： （一）结账前应检查本期发生的经济业务是否已全部登记 入账，如有错误记录应及时按规定加以改正。 （二）按照权责发生制基础调整和结转有关账项，以正确 反映本期的收入和费用。 （三）按会计制度的要求期末计算成本，结转损益。 （四）结算本期发生额及期末余额。 结账的具体方法：划线结账 月结 季结 年结
借：生产成本 3600 贷：原材料 3600 借 原材料 贷 借 400 3600
生产成 本 400 3600
贷
第四节 对账和结账
一、对账
对账是指会计人员对账簿记录进行核对的工作，目的 是为了保证账证、账账、账实相符，从而使会计信息真实可 靠。为编制会计报表提供真实可靠的会计信息。
2．多栏式特种日记账 多栏式特种日记账是在三栏式特种日记账的基础上转 化而来的，就是将三栏式中的“收入”栏和“支出”栏分 别按照对应科目设置若干专栏，即将“收入”栏按贷方科 目设置若干专栏，“支出”栏按借方科目设置若干专栏， 并加设收入合计栏和支出合计栏。月末，分别加计各栏数， 计算期末余额。多栏式特种日记账能够反映货币资金的收 入来源和支出去向；了解货币资金收支的详细状况，而且 便于分析、汇总对应账户的发生额，对应关系清晰。多栏 式特种日记账的账页格式见教材.
会计账簿的作用 1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会 计信息。
2、能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务
3、是编制会计报表的主要依据 4、是会计档案的主要资料
5、为经济监督提供依据
二、会计账簿的设置原则
1、要依法设账 2、要根据本单位经济活动的和经营管理的需要来确定 设置账簿的种类和数量 3、设置账簿的内容要完整
结账工作主要包括以下内容： （一）结账前应检查本期发生的经济业务是否已全部登记 入账，如有错误记录应及时按规定加以改正。 （二）按照权责发生制基础调整和结转有关账项，以正确 反映本期的收入和费用。 （三）按会计制度的要求期末计算成本，结转损益。 （四）结算本期发生额及期末余额。 结账的具体方法：划线结账 月结 季结 年结
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3.卡片式账簿 固定资产明细账一般采用卡片 式账簿
(三)账簿按其所使用账页的格式分类
可分三栏式账簿、多栏式账簿、数 量金额式账簿、横线登记式账簿等。
1.三栏式账簿 设有“借方” 、“贷 方” 、“余额”三栏。适用于只需进行 金额核算的经济业务，如总分类账以及 应收账款、应付账款等明细分类账就采 用这种形式。
总分类账一般采用订本式账簿，账页格式会 因所采用的记账方法和会计核算形式的不同而不 同，但一般多采用三栏式。三栏式总账除一般账 簿应具有的日期、凭证编号和摘要外，其金额栏 分设“借方” 、“贷方” 、“余额”三栏。格 式见P215。
凭证栏:根据登账的记账凭证的种类和编号填 列。
摘要栏:简要说明经济业务的内容，一般根据 凭证中的摘要登记。
收入栏:
付出栏:
(3)逐笔序时登记，做到日清月结。
(二)银行存款日记账的设置与登记方法
是用来逐日逐笔反映银行存款的收入、付 出和结余情况的特种日记账。它是由出纳人员 根据审核无误的银行存款收付款凭证，以及有 关的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间 顺序，逐日逐笔登记的。
ห้องสมุดไป่ตู้
三、会计账簿的基本内容
会计账簿主要是由具有一定格式、相 互联系的账页所组成，簿籍是账簿的外观 形式，而账户记录是账簿的主要内容.账 簿的基本内容包括:
1.封面。 2.扉页。 3.账页。
四、会计账簿的种类
(一)账簿按其用途不同分类
可以分为序时账簿、分类账簿和备查 账簿。
1.序时账簿 也称日记账，是指按照 经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐 笔登记经济业务的账簿。序时账簿有两 种：一种是用来登记全部经济业务完成 情况的账簿，叫普通日记账；另一种是 用来登记某一类经济业务完成情况的账 簿，叫特种日记账.现在应用比较多的是 特种日记账，如现金日记账和银行存款 日记账。
2.分类账簿 是对全部经济业务进行分类登 记的账簿。按反映内容的详细程度不同，可 分为总分类账簿和明细分类账簿。
(1)总分类账簿 简称总账，是根据总分类科 目设置的，用以分类登记全部经济业务，提 供各种资产、负债、所有者权益等总括核算 资料的分类账簿。
(2)明细分类账簿 简称明细账，是根据明细 科目设置的，用以分类登记某一类经济业务， 提供各种资产、负债、所有者权益等明细核 算资料的分类账簿。
3.备查账簿 是对某些在日记账和分类账等主 要账簿中未能记载的事项，或记载不全的经济 业务进行补充登记的账簿。也称辅助账簿。如 租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。
(二)账簿按其外表形式分类
可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
1.订本式账簿 总账和日记账一般采用订本式账 簿 优缺点
2.活页式账簿 明细分类账一般采用活页式账簿
现金日记账一般采用订本式账簿，其账页 格式有三栏式和多栏式两种。
1.三栏式现金日记账的格式与登记 P213
2.多栏式现金日记账的格式与登记 P213 214
现金日记账应由出纳人员负责登记。登记要求
和方法如下:
(1)根据审核无误的收、付款凭证登记。
(2)所记载的经济业务内容必须和记账凭证相一 致。
日期栏:根据记账凭证的日期填写。
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的规则 第四节 对账与结账
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的概念 ～称账簿，是由具有一定格式、相互联
系的账页所组成，用来连续、系统、完整地 记录一个企业、行政事业等单位经济业务的 簿籍。 二、会计账簿的意义 1.为经营管理提供全面、系统的会计信息。 2.保证财产物资的安全、完整。 3.是进行会计分析和经营成果考核的依据。 4.为编制会计报表和进行会计检查提供依据。
2.多栏式账簿 它的基本结构也采用“借 方” 、“贷方” 、“余额”三栏，但根 据所要反映的经济业务的特点和对会计资 料的分析要求，在借方或贷方栏目下面再 分别设置若干专栏，以详细具体地记载某 一类经济业务的活动情况。它一般适用于 需要进行分项目反映的经济业务，如制造 费用、管理费用、生产成本、本年利润等 明细分类账就采用多栏式账簿。
(一)现金日记账的设置与登记方法
现金日记账是用来逐日逐笔反映库存现金 收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由 出纳人员根据审核无误的现金收(付)款凭证及 有关银行存款付款凭证，按照经济业务发生的 时间顺序，逐日逐笔序时登记的。一般是指现 金收付日记账，如进一步细分，可分为“现金 收入日记账”、“现金付出日记账”。
第二节 账簿的设置与登记
账簿的设置包括确定账簿的种类、数量、名 称、账页格式、反映的经济内容及登记方法等。 各单位应根据经济业务的特点和管理的要求， 遵循账簿设置的原则进行设置账簿。 一、日记账的设置与登记
日记账即序时账，是用来序时地记录和反 映全部或某一类经济业务发生和完成情况的账 簿。日记账一般分为普通日记账和特种日记账 两种。现金和银行存款日记账是最常用的两种 特种日记账。
同现金日记账一样，银行存款日记账通常 采用订本式账簿，其账页格式也有三栏式和多 栏式两种。见P203
银行存款日记账应按存款种类分别设置， 其登记方法和要求与现金日记账基本相同。
二、分类账的设置与登记
(一)总分类账的设置与登记方法
总分类账简称总账，是根据总分类科目开设 的，用以总括、全面、分类记录全部经济业务的 账簿。任何单位都要按照规定的一级会计科目和 本单位经济活动实际情况开设总账。
3.数量金额式账簿 是指由数量金额式账 页组成的账簿。它的基本结构也采用“借 方” 、“贷方” 、“余额”三栏，但在 每栏下面再分别设置“数量” 、“单 价”、“金额”三个小栏目，它适用于既 需要进行金额核算又需要进行数量核算的 经济业务，如库存商品、原材料等明细分 类账就采用数量金额式账簿。
4.横线登记式账簿 是指全部由横线登记 式账页组成的账簿。它的基本结构是在同 一张账页的同一行，记录某一项经济业务 从发生到结束的有关内容。它一般适用于 需要逐笔进行登记的经济业务，可以对照 反映一项经济业务的来龙去脉。也称“平 行式账簿” 。如在途物资、其他应收款 账户就可采用“平行式账簿” 。
(三)账簿按其所使用账页的格式分类
可分三栏式账簿、多栏式账簿、数 量金额式账簿、横线登记式账簿等。
1.三栏式账簿 设有“借方” 、“贷 方” 、“余额”三栏。适用于只需进行 金额核算的经济业务，如总分类账以及 应收账款、应付账款等明细分类账就采 用这种形式。
总分类账一般采用订本式账簿，账页格式会 因所采用的记账方法和会计核算形式的不同而不 同，但一般多采用三栏式。三栏式总账除一般账 簿应具有的日期、凭证编号和摘要外，其金额栏 分设“借方” 、“贷方” 、“余额”三栏。格 式见P215。
凭证栏:根据登账的记账凭证的种类和编号填 列。
摘要栏:简要说明经济业务的内容，一般根据 凭证中的摘要登记。
收入栏:
付出栏:
(3)逐笔序时登记，做到日清月结。
(二)银行存款日记账的设置与登记方法
是用来逐日逐笔反映银行存款的收入、付 出和结余情况的特种日记账。它是由出纳人员 根据审核无误的银行存款收付款凭证，以及有 关的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间 顺序，逐日逐笔登记的。
ห้องสมุดไป่ตู้
三、会计账簿的基本内容
会计账簿主要是由具有一定格式、相 互联系的账页所组成，簿籍是账簿的外观 形式，而账户记录是账簿的主要内容.账 簿的基本内容包括:
1.封面。 2.扉页。 3.账页。
四、会计账簿的种类
(一)账簿按其用途不同分类
可以分为序时账簿、分类账簿和备查 账簿。
1.序时账簿 也称日记账，是指按照 经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐 笔登记经济业务的账簿。序时账簿有两 种：一种是用来登记全部经济业务完成 情况的账簿，叫普通日记账；另一种是 用来登记某一类经济业务完成情况的账 簿，叫特种日记账.现在应用比较多的是 特种日记账，如现金日记账和银行存款 日记账。
2.分类账簿 是对全部经济业务进行分类登 记的账簿。按反映内容的详细程度不同，可 分为总分类账簿和明细分类账簿。
(1)总分类账簿 简称总账，是根据总分类科 目设置的，用以分类登记全部经济业务，提 供各种资产、负债、所有者权益等总括核算 资料的分类账簿。
(2)明细分类账簿 简称明细账，是根据明细 科目设置的，用以分类登记某一类经济业务， 提供各种资产、负债、所有者权益等明细核 算资料的分类账簿。
3.备查账簿 是对某些在日记账和分类账等主 要账簿中未能记载的事项，或记载不全的经济 业务进行补充登记的账簿。也称辅助账簿。如 租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。
(二)账簿按其外表形式分类
可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
1.订本式账簿 总账和日记账一般采用订本式账 簿 优缺点
2.活页式账簿 明细分类账一般采用活页式账簿
现金日记账一般采用订本式账簿，其账页 格式有三栏式和多栏式两种。
1.三栏式现金日记账的格式与登记 P213
2.多栏式现金日记账的格式与登记 P213 214
现金日记账应由出纳人员负责登记。登记要求
和方法如下:
(1)根据审核无误的收、付款凭证登记。
(2)所记载的经济业务内容必须和记账凭证相一 致。
日期栏:根据记账凭证的日期填写。
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的规则 第四节 对账与结账
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的概念 ～称账簿，是由具有一定格式、相互联
系的账页所组成，用来连续、系统、完整地 记录一个企业、行政事业等单位经济业务的 簿籍。 二、会计账簿的意义 1.为经营管理提供全面、系统的会计信息。 2.保证财产物资的安全、完整。 3.是进行会计分析和经营成果考核的依据。 4.为编制会计报表和进行会计检查提供依据。
2.多栏式账簿 它的基本结构也采用“借 方” 、“贷方” 、“余额”三栏，但根 据所要反映的经济业务的特点和对会计资 料的分析要求，在借方或贷方栏目下面再 分别设置若干专栏，以详细具体地记载某 一类经济业务的活动情况。它一般适用于 需要进行分项目反映的经济业务，如制造 费用、管理费用、生产成本、本年利润等 明细分类账就采用多栏式账簿。
(一)现金日记账的设置与登记方法
现金日记账是用来逐日逐笔反映库存现金 收入、付出及结余情况的特种日记账。它是由 出纳人员根据审核无误的现金收(付)款凭证及 有关银行存款付款凭证，按照经济业务发生的 时间顺序，逐日逐笔序时登记的。一般是指现 金收付日记账，如进一步细分，可分为“现金 收入日记账”、“现金付出日记账”。
第二节 账簿的设置与登记
账簿的设置包括确定账簿的种类、数量、名 称、账页格式、反映的经济内容及登记方法等。 各单位应根据经济业务的特点和管理的要求， 遵循账簿设置的原则进行设置账簿。 一、日记账的设置与登记
日记账即序时账，是用来序时地记录和反 映全部或某一类经济业务发生和完成情况的账 簿。日记账一般分为普通日记账和特种日记账 两种。现金和银行存款日记账是最常用的两种 特种日记账。
同现金日记账一样，银行存款日记账通常 采用订本式账簿，其账页格式也有三栏式和多 栏式两种。见P203
银行存款日记账应按存款种类分别设置， 其登记方法和要求与现金日记账基本相同。
二、分类账的设置与登记
(一)总分类账的设置与登记方法
总分类账简称总账，是根据总分类科目开设 的，用以总括、全面、分类记录全部经济业务的 账簿。任何单位都要按照规定的一级会计科目和 本单位经济活动实际情况开设总账。
3.数量金额式账簿 是指由数量金额式账 页组成的账簿。它的基本结构也采用“借 方” 、“贷方” 、“余额”三栏，但在 每栏下面再分别设置“数量” 、“单 价”、“金额”三个小栏目，它适用于既 需要进行金额核算又需要进行数量核算的 经济业务，如库存商品、原材料等明细分 类账就采用数量金额式账簿。
4.横线登记式账簿 是指全部由横线登记 式账页组成的账簿。它的基本结构是在同 一张账页的同一行，记录某一项经济业务 从发生到结束的有关内容。它一般适用于 需要逐笔进行登记的经济业务，可以对照 反映一项经济业务的来龙去脉。也称“平 行式账簿” 。如在途物资、其他应收款 账户就可采用“平行式账簿” 。