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审计目的和审计目标关系浅析摘要：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地。
从目标本身的汉语词意讲，它是“目的”的具体化。
目的一般具有全面性与长期性，而目标具有局部性和阶段性。
那么，审计目的是什么？目标又是，什么？二者关系如何？本文将对审计目的与审计目标进行简单阐述。
关键词：审计目的、审计目标、关系。
1、审计目的和审计目标的含义及内容“目的”是想要达到的地点或境地，想要得到的结果，是想要探索问题的由来。
(1)审计目的是“目的”一词在审计中的具体运用。
根据前述目的的含义并结合审计的特点，笔者认为，审计目的是打算和希望审计所要达到的境地或达到的要求是审计的出发点和归宿。
它回答“为什么进行审计”的问题。
审计目的包括最终审计目的和直接审计目的两个层次，最终审计目的是维护经济秩序，直接审计目的是评价经济责任。
由于审计产生的直接原因是所有权和经营权的分离后评价经济责任和证实会计信息可靠性的需要，因而它们也就被认为是审计的最终目的或本质目的。
事实上评价经济责任、证实会计信息仅仅是一种表象，并不是本质。
评价经济责任既是目的，又是手段，是一个中间目的（张美红1997），对于证实会计信息是否是审计的最终目的，英国的戴维#弗林特教授曾有过精辟的论述：“将审计师之职能描述为对财务报表或信息赋予其可信性并没有揭示出审计的社会职能或基本目标。
社会审计的概念的出现，也许最有力的证明了、赋予其可信性。
仅仅是审计之社会职能(目标)的一种表象。
” (2)这里他所说的审计目标实质上是审计目的。
研究审计的目的不能仅限于表象，应透过现象看其本质。
为弄清审计的本质目的或最终目的，我们需要把审计置身于整个国民经济系统之中从系统论的角度加以研究。
系统论认为，系统是分层次的，一个大的系统可分为若干子系统、次子系统。
国民经济是一个大系统，审计是国民经济系统中控制子系统的重要组成部分，正如最高审计机关国际组织1977年《利马宣言》所指出的“审计本身并不是目的，而是控制系统必不可少的组成部”。
第五章审计目标与审计过程一、审计目的的含义与影响要素审计目的的含义审计目的是在一定历史环境下，审计主体经过审计实际活动所希冀到达的境地或最终结果，它表达了审计的基本职能，是构成审计实际结构的基石，是整个审计系统运转的定向机制，是审计任务的动身点和落脚点。
普通以为，注册会计师审计目的包括总目的和详细目的两个层次。
总目的规范详细目的的内容，详细目的那么是总目的的详细化。
审计目的的影响要素(一)、社会需求是影响审计目确实立的基本要素；(二)、审计才干是是影响审计目确实立的决议性制约要素；(三)、社会环境的制约使审计目的成为理想的审计目的：1．国度法律对审计目确实立的影响；2．法庭判决对审计目确实立的影响；3．会计职业集团对审计目确实立的影响。
审计的目的体系➢总体审计目的既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又表达了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。
➢普通审计目的是停止一切买卖、账户余额和列报审计均需到达的目的，包括与买卖类别有关的审计目的、与账户余额有关的审计目的以及与列报有关的审计目的。
➢详细审计目的是适用于某个特定买卖、账户和列报的审计目的。
➢普通审计目的和详细审计目的受总体审计目的的制约，是总体审计目的的详细化。
审计总目的的演化•审计总目的既反映社会〔审计环境〕对审计的要求，也反映了审计作用于社会〔审计环境〕的实质内容。
审计总目的确实定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。
审计总目的的演化大致可以分为以下三个阶段：•1．在详细审计阶段，审计总目的是经过对被审计单位一定时期内的会计记载的逐笔审查，判定有无技术错误和作弊行为；•2．在资产负债表审计阶段，审计总目的是经过对被审计单位一定时期内资产负债表一切项目余额的牢靠性、真实性审查，判别其财务状况和偿债才干；•3．在财务报表审计阶段，审计总目的是判定被审计单位一定时期内的财务报表能否公允地反映了其财务状况和运营业绩，以及所采用的会计政策和会计处置方法能否契合本国的会计准那么，并在出具审计报告的同时，提出改良运营管理的意见。
一、单选题1.以下关于财务报表的编制的说法中，不正确的是（）。
A.财务报表的编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础B.通用目的编制基础主要是会计准则和会计制度C.财务报表旨在提供有关被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的信息D.如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在冲突，以最有利于被审计单位的文件为准2.以下关于管理层、治理层以及注册会计师的责任的说法中不恰当的是（）。
A.按照审计准则规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任B.注册会计师在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，此时注册会计师要与管理层共同对财务报表承担责任C.注册会计师审计不能减轻管理层和治理层的责任D.注册会计师通过签署审计报告确认其责任3. 以下关于注册会计师的职业怀疑态度的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不应使用管理层声明替代对重要应收账款的函证B.注册会计师在整个审计过程中都要保持职业怀疑C.注册会计师要对表明可能存在舞弊的情况保持警觉D.注册会计师不可以考虑过去对管理层诚实、正直的看法4.在注册会计师计划和实施审计工作时要运用职业判断，以下关于职业判断的说法中不正确的是（）。
A.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录B.向内部和外部的适当的人员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议的事项，有助于注册会计师作出合理和有依据的判断C.在决策缺乏充分适当的审计证据时，职业判断可以成为作出决策的正当理由D.在整个审计过程中都要运用职业判断5.以下关于审计的固有限制的说法中不正确的是（）。
A.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定进行审计工作，也不可避免的存在某些重大错报可能未被发现的风险B.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，并不能表明注册会计师没有按照实际准则的规定执行审计工作C.审计固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由D.审计固有限制决定了具体的审计程序无助于减轻固有限制的影响6. 注册会计师已获取被审计单位将2012年12月销售业务的营业收入记入了2013年1月的营业收入的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的（）认定存在重大错报。
第五章审计目标与审计范围第一节审计总目标一、审计总目标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目二、我国独立审计总目标审计总目标(会计报表审计目标)―→会计报表的认定―→具体审计目标―→审计程序―→审计证据―→审计结论―→审计意见―→审计总目标（合法性、公允性）我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，具体体现在审计报告意见段中的二句话：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家颁布的《企业会计准则》及相关会计制度的规定”；公允性是指被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况”。
第二节审计具体目标及其确定一、被审计单位的认定认定，也称陈述，指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明（陈述）。
下面就是这五大认定的涵义：二、审计具体目标的确定审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表意见，但针对报表的每一项目审计时要更具体，更明确。
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
在审计实务中，一般审计目标见下表：一般审计目标第三节审计过程与审计目标的实现【学习要领】掌握各阶段的主要工作。
审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段：第四节 审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。
性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
第五章审计目标与审计范围（答案解析）一、单项选择题。
1.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其注册会计师的关系。
A．管理当局保证书B．管理建议书C．内部控制重大缺陷沟通函D．管理当局声明书【您的答案】【正确答案】 D2.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。
A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】权利是指对资产所拥有的权利，义务是对负债具有必须偿还的义务。
所以“权利和义务”认定只与资产负债表的要素有关，与利润表的要素无关。
3.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年会计报表存在错误的认定是（）。
A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】 2001年度该项主营业务收入并未发生。
4.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】被审计单位如果将不应列入的项目或交易挤入会计报表，则违反“存在或发生”认定。
5.根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照（）的要求出具审计报告，并对其出具的审计报告负责。
A.企业会计准则B.注册会计师法C.独立审计准则D.质量控制基本准则【您的答案】【正确答案】 C6.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。
这是违反了（）认定。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】交易已发生，但没有在账面上记录，说明记录“不完整”。
7.下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。
A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B．累计折旧的账户余额看来是合理的C．有价证券是否按取得时实际成本入账D．所有的销售是否均已发生【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】此处是要求选出分类目标对应的选项。
