6、个人所得税

住所标准：习惯性住所在中国
户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性
居住的个人

居住时间标准：居住满一年
一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离
境的，不扣减日数。 临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30 日或者多次累计不超过90日的离境。

非居民纳税义务人
在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得 低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减 去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以 12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率 和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 ①[全年一次性奖金- （ 2000-个人当月工资、薪金所得）]÷12 ② 应纳税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所 得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每 一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发 放奖金的，该办法也只能采用一次。
五、纳税期限



扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税 款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税 申报表。 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月 预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月 内汇算清缴，多退少补。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年 计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向 税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承 包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内 预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十 日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报 表。

个人所得税六项专项附加扣除纳税人疑问60答一、子女教育专项附加扣除1、子女教育的扣除主体是谁？答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。

2、监护人不是父母可以扣除吗？答：可以，前提是确实担任未成年人的监护人。

3、子女的范围包括哪些？答：子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。

也包括未成年但受到本人监护的非子女。

4、子女教育的扣除在父母之间如何分配？答：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。

只有这两种分配方式。

5、子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？答：子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。

6、在民办学校接收教育可以享受扣除吗？答：可以。

无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。

7、在境外学校接收教育可以享受扣除吗？答：可以。

无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。

8、纳税人享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？答：纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。

纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

9、硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除?属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除。

10、同一子女、同一受教育阶段是否需要细化填写？如，义务教育阶段是否需要区分小学、中学分别填写？无需细化填写。

对于同一子女的同一受教育阶段，即使在一个年度中间，子女存在升学、转学等情形，只要受教育阶段不变，也无需细化填写。

11、同一子女某个受教育阶段中间就读学校或者就读国家（地区）发生变化的，是否需要分别填写？无需分别填写，只需要填写填表时的就读学校即可。

第六章个人所得税复习思考题参考答案一、单选题1-5 AABDA 6-10 CBADD 11-15 CADDA 16-18 DBC二、多选题1.ACD2.AD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AB7.BCD8.CD9.AB 10.AC 11.BC 12.BD 13.BC 14.AD 15.BD三、判断题1-5 ××√××6-10 ××√√×11-15 ××××√四、名词解释1.个人所得税：主要是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入调节的一种手段。

2.居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。

3.非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累计不满183天的个人。

4.源泉扣缴：指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。

五、简答题1.个人所得税的特点：（1）综合所得税制和分类所得税制相结合；（2）累计税率和比例税率并用；（3）费用扣除较宽；（4）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。

2.居民纳税人于非居民纳税人的区别：居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。

居民纳税人承担无限纳税义务，其取得的应纳税所得额，无论来源于中国境内还是中国境外都要在中国境内缴纳个人所得税。

非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度在内境内居住累计不满183天的个人。

非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

3.个人所得税的应税项目：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。

最新个税税率表
个税是指个人所得税，是指个人从各种经济活动中获得
的所得，按照国家规定交纳一定比例的税金。

2018年10月1
日起实施的《中华人民共和国个人所得税法》对个税征收进行了全面改革，其中最重要的一项改革是对个税税率进行了大幅调整。

税率是指纳税人按照一定比例缴纳个税的计算方法。

个
税税率是以应纳税所得额为基础，分为七档逐级累进计算，其中第一档不超过36,000元，税率为3%；第二档36,000元至144,000元，税率为10%；第三档144,000元至300,000元，
税率为20%；第四档300,000元至420,000元，税率为25%；
第五档420,000元至660,000元，税率为30%；第六档
660,000元至960,000元，税率为35%；第七档超过960,000元，税率为45%。

除了个税税率的调整外，还对个人所得税的免税额、专
项附加扣除等方面做出了调整。

对于月收入低于5,000元的人群，实行起征点调整，按照每个月5,000元的标准扣除费用，不纳税。

此外，还新增了教育、继续教育、医疗等方面的专项附加扣除，这些扣除项将直接减少个人所得税缴纳金额。

值得注意的是，调整后的个税税率表并不是在所有地区
都实施相同，各地可以根据当地经济发展水平和财政收入情况，自主调整税率适用条件。

除此之外，税率适用的计算周期也有所不同，可按月、季、半年或全年计算。

总的来说，个税税率的调整将有助于提高中低收入群体
的收入水平，也有利于优化个人所得税税制，降低个税负担。

但对于高收入者来说，税负的增加将是不可避免的。

因此，在制定税收政策时，需要平衡利益，维护社会公正和稳定。