固定资产盘盈亏的账务处理

纳税类斗mam^\&r\ ^ a f 1 M^^%',:，^:''r ' •各类资产盘盈盘亏的会计处理黄时光企业对于资产应当定期或不定期进行盘点。资产的盘 盈盘亏一般分两步：第一步，批准前调整为账实相符；第二 步，批准后结转处理。库存现金、存货、固定资产、T.程物资 的盘盈盘亏的账务处理如下：一、固定资产盘盈执行《企业会计准则》的企业，企业在财产清查中盘盈的 固定资产，作为前期差错处理.盘盈的固定资产通过“以前年 度损益调整”科目核算;执行《小企业会计准则》的企业，盘盈 的固定资产通过“营业外收人”科目核算3盘盈的固定资产， 同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资 产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗 后的余额，作为人账价值；同类或类似固定资产不存在活跃借:利润分配 贷:盈余公积二、固定资产盘亏固定资产盘亏，是指对固定资产清查时发现的，固定资 产的盘点实物数少于账面应有数的情况。对盘亏固定资产， 必须查明原因，并填制“固定资产盘亏报告单”。在报告单内 填列固定资产编号、名称、型号、数量、原值、已提折旧、短缺 毁损原闶等，按照规定程序上报。企业在财产清查中盘亏的 固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢” 科目核算，盘亏造成的损失，应当计人3期损益，通过“营业 外支出•一盘亏损失”科目核算。会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理固定资产损益市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值,作为人 累计折旧账价值，会汁分录如下：借:固定资产 累计折旧贷：以前年度损益调整(执行《企业会计准则》企业)或 营业外收人(执行《小企业会计准则》企业）执行《企业会计准则》的企业，还应当作会计分录：借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税 借:以前年度损益调整——所得税费用 贷:利润分配固定资产减值准备 贷:固定资产 借:营业外支出贷:待处理财产损益——待处理固定资产损益三、存货盘盈如果在盘点存货后发生了盘盈，大多是账实不一，或者 混入了其他货物。存货盘盈金额较小,可以通过“待处理财 产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费 用”。具体账务处理如下：借:原材料贷:主营业务收人600000 结转主营业务成本：借:主营业务成本2100000 贷:库存商品2100000 开据红字专用发票时：借:主营业务收人1000000 应交税金一应交增值税（销 项税额）130000贷:应收账款1130000 基于该账务处理，嘉吉广东的该产 品在合同下当月的每吨销售不含税价 格仍为8000元，保持了同一合同下相同产品在各个会计期间的销售价格的—致性〇经销商乙的账务处理如下：收到蓝字发票时：借:库存商品2000000应交税金——应交增值税（进 项税额）260000贷:应付账款2260000 并冲回前期对返利商品的采购成 本计提：借:库存商品600000 贷:其他应收款600000收到红字发票时：借:应付账款1130000 贷:库存商品1000000应交税金—应交增值税 (进项税额）130000基于该账务处理，经销商乙的该产 品在这个合同下当月每吨采购不含税 价格仍为8000元，与甲方的销售价格 相同，如果不做该笔计提，则该产品在 这个合同下当月的不含税采购价格为 每吨5000元，相比前两个月的10000万 元采购价格，

一、年终盘点盈亏的会计处理原则

1. 实际成本法：企业对盘点中发现的盈亏资产，应按照实际成本进行核算。

2. 权责发生制：企业对盘点中发现的盈亏资产，应按照权责发生制原则进行确认和计量。

3. 区分性质：根据盈亏资产的性质，分别进行会计处理。

二、年终盘点盈亏的会计处理方法

1. 盘盈资产的会计处理

（1）库存现金盘盈

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

经核实，属于应付款项的：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款

经核实，无法查明原因的：

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

（2）存货盘盈

借：原材料、库存商品等

贷：待处理财产损溢

经核实，属于销售退回的：

借：待处理财产损溢

贷：主营业务收入

借：库存商品

贷：主营业务成本 经核实，无法查明原因的：

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

（3）固定资产盘盈

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

2. 盘亏资产的会计处理

（1）库存现金盘亏

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

经核实，属于责任人赔偿的：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

经核实，无法查明原因的：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

（2）存货盘亏

借：待处理财产损溢

贷：原材料、库存商品等

经核实，属于责任人赔偿的：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

经核实，属于保险公司赔偿的： 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

借：其他应收款

贷：银行存款

经核实，无法查明原因的：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢

（3）固定资产盘亏

借：待处理财产损溢

贷：固定资产

经核实，属于责任人赔偿的：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢

借：其他应收款

贷：银行存款

经核实，无法查明原因的：

借：营业外支出

贷：待处理财产损溢

3. 其他资产的会计处理

（1）工程物资盘盈

借：工程物资

贷：在建工程

（2）工程物资盘亏 借：在建工程

贷：工程物资

三、年终盘点盈亏的税务处理

1. 盘盈资产的税务处理

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【税会实务】固定资产的盘盈、盘亏如何进行会计处理

（1）盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

·如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

·若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。

盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。

【例】某企业于2007年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台7成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100 000元，企业所得税税率为33％，盈余公积提取比例为10%。

按照新会计准则，固定资产盘盈属于会计差错，该企业的有关会计处

财产清查中固定资产盘盈会计分录

⼀个企业中，财务是⾮常重要的。那么财产清查中固定资产盘盈会计分录是怎么操作的呢?在法律上有没有相关规定?

现在店铺⼩编整理了以下内容为您答疑解惑，希望对您有所帮助。

(⼀)固定资产盘盈

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经

批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科⽬核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其⼊账价值。企业应按重置

成本确定的⼊账价值，借记“固定资产”科⽬，贷记“以前年度损益调整”科⽬。

【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现⼀台未⼊账的设备，重置成本为30000元(假定与其计税基础不存在差

异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进

⾏处理。假定丁公司适⽤的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理：

(1)盘盈固定资产时：

借：固定资产30000

贷：以前年度损益调整30000

(2)确定应交纳的所得税时：

借：以前年度损益调整9900

贷：应交税费——应交所得税9900

(3)结转为留存收益时：

借：以前年度损益调整20100

贷：盈余公积——法定盈余公积2010

利润分配——未分配利润18090

(⼆)固定资产盘亏

企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账⾯价值，借记“待处理财产损溢”科⽬，按已计提的累计

折旧，借记“累计折旧”科⽬，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科⽬，按固定资产的原价，贷记“固定资

产”科⽬。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失⼈赔偿，借记“其他应收款”科⽬，按应计⼊营业

外⽀出的⾦额，借记“营业外⽀出——盘亏损失”科⽬，贷记“待处理财产损溢”科⽬。

【例2-84】⼄公司进⾏财产清查时发现短缺⼀台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。⼄公司应作

如下会计处理：

(1)盘亏固定资产时：