企业会计准则 递延所得税

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/ 企业会计准则第18号--所得税

第一章 总则

第一条 为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则--基本准则》，制定本准则。

第二条 本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。

第三条 本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生的暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则规定确认和计量。

第二章 计税基础

第四条 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础、资产、负债的帐面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

第五条 资产的计税基础，是指企业收回资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

第六条 负债的计税基础，是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

第三章 暂时性差异

第七条 暂时性差异，是指资产或负债的帐面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其帐面价值之间的差额也属于暂时性差异。 .

/ 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

第八条 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

第九条 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致资产可抵扣金额的暂时性差异。

第四章 确认

第十条 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。

存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确定递延所得税负债或递延所得税资产。

第十一条 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生递延所得税负债：

小企业会计准则递延收益会计处理

小企业会计准则下的递延收益会计处理是指为了准确反映小企业在经营活动中的实际经济效益，将收入或费用分配到多个会计期间的一种会计处理方法。本文将从定义递延收益、递延收益的种类、递延收益的会计处理流程以及递延收益的报表披露方面进行详细介绍，以确保条理清晰。

首先，递延收益是指已经或暂时尚未实现的、在未来会计期间能够转化为实现收入或减少费用的经济资源流入。递延收益的主要种类包括递延所得税资产、递延所得税负债、递延收益利益、递延收益准备。

其次，对于小企业会计准则下的递延收益的会计处理流程如下：

1.首先，需要确定是否存在递延收益。如果小企业在经营活动中发生了涉及递延收益的交易或事件，就需要对递延收益进行会计处理。

2.确定递延收益的种类。根据实际情况，确定涉及的递延收益种类，如递延所得税资产或递延所得税负债等。 3.计量递延收益。根据相关会计政策和原则，对递延收益进行合理的计量。例如，对递延所得税资产或递延所得税负债可以根据适用的税法和税率计量。

4.分配递延收益。将递延收益按照经济实质通过合理的会计方法分配到相应的多个会计期间。例如，对递延所得税资产可以按照未来预计可抵扣的税款金额进行分配。

最后，递延收益的报表披露是小企业会计准则下递延收益的重要环节。小企业需要在财务报表中充分披露递延收益的种类、计量方法、分配方法和金额等信息，以便用户能够了解企业的财务状况和经营情况。

总结起来，小企业会计准则下的递延收益会计处理包括确定递延收益的存在与种类、计量递延收益、分配递延收益以及递延收益的报表披露等步骤。通过对递延收益的合理处理，可以更准确地反映小企业的财务状况和经营情况，为相关决策提供参考。

递延所得税会计准则

企业会计准则第 8 18 号 —— 所得税 财会[2006]3 号

第⼀章 总则

第⼀条 为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基

本准则》，制定本准则。

第⼆条 本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。

第三 条 本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产⽣暂时性差异的所得税影响，

应当按照本准则进⾏确认和计量。

第⼆章 计税基础

第四条 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账⾯价值与其计税

基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产⽣的递延所得税资产或递延所得税负债。

第五条 资产的计税基础，是指企业收回资产账⾯价值过程中，计算应纳税所得额时按照税

法规定可以⾃应税经济利益中抵扣的⾦额。

第六条 负债的计税基础，是指负债的账⾯价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法

规定可予抵扣的⾦额。

第 三章 暂时性差异

第七条 暂时性差异，是指资产或负债的账⾯价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和

负债确认的项⽬，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账⾯价值之间的差

额也属于暂时性差异。

按照暂时性差异对未来期间应税⾦额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

第⼋条 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，

将导致产⽣应税⾦额的暂时性差异。

第九条 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，

将导致产⽣可抵扣⾦额的暂时性差异。

第四章 确认

第⼗条 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已⽀付的所得税超过

应⽀付的部分确认为资产。

存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或

递延所得税资产。

第⼗⼀条 除下列交易中产⽣的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异

产⽣的递延所得税负债：

（⼀）商誉的初始确认。

（⼆）同时具有下列特征的交易中产⽣的资产或负债的初始确认：1.该项交易不是企业合并；

《企业会计准则第18 号——所得税》解释

颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部

为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）所得税会计的基本要求；（2）资产、负债的计税基础；（3）所得税费用的计算；（4）递延所得税的特殊处理。

一、所得税会计的基本要求

（一）递延所得税资产、递延所得税负债的确认

所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。

按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。其中，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，该应纳税所得额为未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。

（二）递延所得税资产、递延所得税负债的转回

递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。

（三）所得税费用在利润表中的列示

利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。