工程竣工决算审计内容、方法与技巧

•建筑安装工程审计与方法 •待摊投资审计与方法 •设备投资审计与方法 •其他投资审计与方法 •。。。
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内容之一：审核竣工决算报表编制
❖ 审核决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基 本建设财务管理的规定；审核决算报表所列有关数字 是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。
❖ 根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对 “竣工工程概况表”、 “竣工财务决算表”、“交付 使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的 内容和数据。
• 审查竣工决算日建设资金帐户实际资金余额； • 核实各种资金渠道投入的实际金额； • 查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。
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审计范围
❖ 按批准的设计文件所规 定内容建成的，根据竣 工验收办法符合竣工验 收条件的新建、扩建的 基本建设项目，其竣工 决算应经过审计机关进 行审计。[审基发 1991]430号文件
❖ 资金来源 ❖ 资金使用与投资
建筑安装投资 待摊投资 设备投资 其他投资
❖ 交付资产价值 ❖ 项目管理方面 ❖ 财务会计方面
❖ 审查竣工决算说明书编制是否真实、客观、内容是 否完整。审核编制依据，审查其内容和引用数据的准 确情况。
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内容之二 审核项目建设及该预算执行情况
❖ 对项目预（概）算执行情况进行审核。包括审查项目 预（概）算执行情况和各子项的执行情况，子项额度 有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准，子项工 程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。 对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实 性进行审计。审查调整概算。根据有关规定审查概算 调整原则，各种调整系数、设计变更和估算增加的费 用。
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审计程序
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建设部门收集工程竣工决 算资料，编制送审报表
2 将资料送审计部门
3 内部审核
4 实施审计
3 社会中介机构审计
4 实施审计
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按审计报告与 施工单位结算工程款
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政府投资项目 须经政府部门审核
5 社会中介机构出具 审计报告
5 内审部门出具审计报告
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第二部分 工程竣工决算审计的内容和方法
❖ 审核实际投资完成额；核定概算总投资；核实项目 超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提 高标准和概算外投资情况。
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内容之三 审核项目资金到位和使用情况
• 主要审核项目资金管理是否执行国家有关规章制度， 具体包括：
• 建设项目资金审查，各项资金的到位情况，是否与工 程建设进度相适应；
暂行办法>的通知》（财协字[1999]103号）； ❖ 《独立审计具体准则》； ❖ 《业主委托书》； ❖ 建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，
初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合 同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文 件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债 权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及 文字报告等。 ❖ 施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等；
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资料
❖ 1、工程竣工报告和工程验收单；
❖ 2、工程施工合同和有关规定；
❖ 3、经审批和审核的工程预算；
❖ 4、经审批的补充修正预算；
❖ 5、预算外费用现场签证；
❖ 6、材料设备和其他各项费用的调整依据；
❖ 7、有关定额费用调整的补充项目；
❖ 8、有关签证资料；
❖ 9、工程结算书及相关资料；
加总及勾稽关系是正确的
❖ 披露—财务决算表恰当反映了账户余额和相应的披露要求 ❖ 分类—财务决算表所列金额的分类恰当
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审计依据
❖ 《中华人民共和国注册会计师法》； ❖ 建设部（74）号令《工程造价咨询单位管理办法》； ❖ 财政部《关于印发<会计师事务所从事基本建设工程预算、决算审核
❖ 10、建设工程计划书和有关文件；
❖ 11、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；
❖ 12、施工图与竣工图；
❖ 13、国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件；
ห้องสมุดไป่ตู้
❖ 14、项目法人财务资料；
20❖20/51/85、其他与竣工决算相关的资料
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决算审核内容
❖ 决算审核应在结算审核基础上进行，重点审核以下4项内容 ❖ 1、工程项目概算执行情况； ❖ 2、工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况 ❖ 3、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况 ❖ 4、交付使用资产情况
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财务决算表审核目标的确定
❖ 被审核单位管理当局的认定 ❖ 存在—财务决算表所列的各项资产在竣工决算日已存在 ❖ 完整性—财务决算表应该列示的资产、负债都列入 ❖ 权利和义务—财务决算表所列示的资产、负债归属于被审核单位 ❖ 估价—财务决算表已按适当的金额列入表中 ❖ 表达与披露—财务决算表的特定组成要素已适当地分类、说明和披露
课程提纲
❖ 工程竣工决算审计的基本理论
❖ 工程竣工决算审计的内容和方法
❖ 审计中发现的常见问题与案例分析
❖ 政府投资项目的特殊考虑
❖ 工程竣工决算审计项目管理与思考
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第一部分 工程竣工决算审计的基本理论
•审计目的 •审计依据 •审计范围 •审计程序
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审计目的
❖ 通过对工程竣工财务决算的真实性、合法性进行审计鉴证，降低 工程造价，提高资金使用率，保证建设工程造价真实、准确、完 整，提交客观、真实、全面的审计报告，为最终核定固定资产价 值提供依据。
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❖ 审计目标
❖ 总体合理性—审核人员需要根据事先所掌握的有关被审核单位的全部 信息，评价某项资产或负债的合理性
❖ 真实性—财务决算表所列余额真实 ❖ 完整性—财务决算表发生金额均已包括 ❖ 估价—财务决算表所列金额均经正确估价和计量 ❖ 机械准确性—财务决算表中的资产项目、数量、金额的列示、计算、
• 审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转 移建设资金等问题；
• 实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审 查是否按政府采购和集中支付的有关规定进行招标和 资金支付；
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审核项目资金到位和使用情况（续）
• 有基建收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资 金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；