申请专利的费用能计入研发费吗

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==外购专利所产生的费用属于研发费用不篇一：高新技术企业研发费用归集范围高新技术企业研发费用归集范围（1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（5）装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

（6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

（7）委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。

（8）其他费用:为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。

高企研发费用辅助账建账要点高新技术企业认定评审，对企业创新能力评价当中有一项对企业研究开发组织管理水平指标考核，该项考核第一条就有“编制了研发费用辅助账”要求，可见研发费用辅助账的重要性。

本篇就来聊下与高新技术企业认定申请有关的研发费用辅助账建账要求。

要点一、研发费用辅助账设置依据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号，以下简称“《认定办法》勺及《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号，以下简称“《工作指引》勺，企业研发费用归集是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的，按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按该规定要求进行核算。

研发费用加计扣除按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97 号）对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

高企认定研发费用和研发加计扣除涉及辅助账，辅助账框架基本相同。

因此，在辅助账设置上，高企认定研发费用辅助账格式可借鉴97号公告要求，但政策口径按照《认定办法》《工作指引》要求。

实务评定当中普遍认为，年度会计报表中的研发费用合计金额、高企申报的《年度研发费用结构明细表》研发费合计金额、企业所得税申报的《研发费用加计扣除明细表》“年度研发费用小计”金额，三者之间存在基本一致的基础--这其实是一种理想状态。

理论为指导实践存在，企业在确保符合高新比例的基础上，可简化处理，尽量实现加计数额、高新研发费用数额与纳税申报表、财务审计报告列示的数据一致。

要点二、高企研发费用辅助账核算范围和分配原则高企研发费用核算范围涉及:人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销费用，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，委托外部研究开发费用，以及其他费用。

研发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集。

1、基本要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。

2、账务处理：执行《企业会计制度》，账务处理如下：借：管理费用--研发费--人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费装备调试费无形资产摊销其他费用贷：应付职工薪酬原材料等……执行《企业会计准则》的企业，账务处理如下：借：研发支出—费用化支出—ＸＸ项目—人员人工……资本化支出—ＸＸ项目—人员人工……最低要求：企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。

3、具体事项：（1）人员人工—把签好名的工资表整理出来，工资表需与科技人员、研发人员、社保明细表中的人员和个人所得税的明细表一致。

（可将研发部、工程部、品质部相关人员的工资直接列入）从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

必须与人员结构中确定的研发人员工资支出对应上。

占整个研究开发项目总投入的30%左右。

（2）直接投入――原材料需研发部领用单、领用依据分配表。

水和电需有分摊依据。

企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等（分摊依据：根据研发部门使用面积或工作量或实际情况进行分摊归集）；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

研发费⽤不得加计扣除的情况有哪⼏种为⿎励企业开展研究开发活动，新《企业所得税法》⽂件明确作出有关规定，但不是只要研发费就可以税前扣除。

店铺⼩编总结了以下⼗种情况，不能享受税收优惠。

下⾯店铺⼩编为你介绍，希望对你有所帮助。

这⼗种情形分别是：⼀、财务核算不健全且不能准确归集研发费⽤的企业发⽣的研发费不得加计扣除。

⼆、⾮创造性运⽤科技新知识，或⾮实质性改进技术、⼯艺、产品(服务)发⽣的研发费不得加计扣除。

对企业从事研究开发活动⽽发⽣的研究开发费⽤⽀出允许加计扣除。

三、不属于税法列举的研发费⽤⽀出不得加计扣除。

企业从事《国家重点⽀持的⾼新技术领域》和国家发展改⾰委员会等部门公布的《当前优先发展的⾼技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项⽬的研究开发活动，其在⼀个纳税年度中实际发⽣的下列费⽤⽀出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实⾏加计扣除：1.新产品设计费、新⼯艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动⼒费。

3.在职直接从事研发活动⼈员的⼯资、薪⾦、奖⾦、津贴和补贴。

4.专门⽤于研发活动的仪器、设备的折旧费和租赁费。

5.专门⽤于研发活动的软件、专利权、⾮专利技术等⽆形资产的摊销费⽤。

6.专门⽤于中间试验和产品试制的模具、⼯艺装备开发及制造费。

7.勘探开发技术的现场试验费。

8.研发成果的论证、评审和验收费⽤。

四、委托外单位进⾏开发的研发费⽤，由委托⽅按照规定计算加计扣除，受托⽅不再加计扣除。

《企业研究开发费⽤税前扣除管理办法(试⾏)》第6条规定：“对企业委托给外单位进⾏开发的研发费⽤，凡符合条件，由委托⽅按照规定计算加计扣除，受托⽅不得再进⾏加计扣除。

”五、委托外单位进⾏开发的研发费⽤，对委托开发的项⽬，受托⽅应向委托⽅提供该研发项⽬的费⽤⽀出明细情况，否则，该委托开发项⽬的费⽤⽀出不得实⾏加计扣除。

六、纳税⼈未按规定报备的开发项⽬研发费⽤不得享受加计扣除的优惠政策。

关于研发费：企业研发费用(即原“技术开发费”)，指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。

《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企2007194号）就企业研发费用财务管理做了具体要求。

财企[2007]194号第一条规定，企业研发费用包括：(一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

(三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

(四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

(五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。

(六)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

(七)通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

(八)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

一般原则财企[2007]194号第二条规定，企业应当明确研发费用的开支范围和标准,严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用。

企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支,不应纳入研发费用。

企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理,但同时承担生产任务的,要合理划分研发与生产费用。

财企[2007]194号第四条规定，企业可以建立研发准备金制度,根据研发计划及资金需求,提前安排资金,确保研发资金的需要,研发费用按实际发生额列入成本(费用)。

财企[2007]194号第五条规定，企业应当在年度财务会计报告中,按规定披露研发费用相关财务信息,包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例,集中收付研发费用情况等。

浅谈高新技术企业账务核算中研发支出问题摘要：我国在对于高新技术行业一直保持持续鼓励和支持的姿态，国家一直想通过科技来带动产业发展，将国家建设成为一个科技强国，在教育投入和高科技企业培育上都给予了很多政策扶植。

在《中华人民共和国税法》第二十八条中就有明确提出对于高科技企业实行企业所得税15%的减免政策。

本文对高新技术企业财务核算中研发支出的相关问题进行了探讨。

关键词：高新技术企业财务核算研发支出在2008年国家税务总局发文了《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》。

在该《通知》中提到，研发费用计入当期损益后没有形成公司的无形资产时，可以在当年应缴的所得税中扣除当年研发费用的50%的发生额，同时对于形成了无形资产的研发费用，可以按照该无形资产成本的150%来进行税前摊销。

由于高科技企业在研发支出中具有很大投入的特点，因而这项政策对于高新技术企业而言具有很好的政策倾斜作用。

一、高新企业财务核算中研发支出的认识（一）高新企业研发支出中的专项设置企业在认定为高新技术企业时，在研发支出中有比较明确的规定。

高新技术企业在为取得改进的技术、技术服务、创造性的运用科学技术新知识的投入，也就是年度研发总支出要在销售总额中比例达到一定的要求：（1）要求最近一年内销售收入在5000万元以下的企业，在研发支出中的投入不能低于销售额的6%。

（2）要求最近一年内销售收入在5000-20000万元的企业，在研发支出中投入不能低于销售额的4%。

（3）要求最近一年销售收入在20000万元以上的企业，在研发支出中投入不能低于销售额的3%。

企业在研发支出的财务核算过程中，需要将研发的费用单独的进行专项管理，这样能够便于统计出研发支出的总费用。

（二）研发支出中管理费用的核算在高新技术企业中，通常都是按照8个大类来进行分类归集的，这样也便于研发支出的统计和管理。

第一类是从事研发工作的人员员工的全年的薪资。

会计准则：研发费用成本类会计科目随着科技的不断发展和创新，研发活动在企业的发展中扮演着至关重要的角色。

对于研发费用的会计处理也备受关注。

在会计准则中，研发费用属于成本类会计科目，其核心是如何合理、准确地确认、计量和报告研发活动所产生的费用，从而体现企业长期经营绩效。

1. 研发费用的确认和计量研发活动是指企业为了开发新产品、新工艺、新技术或者改良、改进现有产品和工艺而进行的技术性工作。

在会计准则中，确认研发费用的首要条件是能够确认该项研发活动会给企业带来经济利益，即具有可确认性。

一般来说，企业在进行研发活动时，会产生一系列费用，包括人工成本、材料成本、试验费用、专利费用等。

这些费用需要按照实际发生进行确认和计量，计入相关资产的成本。

2. 研发费用的资本化和费用化对于研发费用的处理方式，会计准则规定了资本化和费用化两种方式。

值得注意的是，不同的处理方式会直接影响企业盈利、财务状况等方面的表现。

资本化是指将部分或全部研发费用计入相关资产成本，作为资产长期计入企业财务报表。

而费用化则是将研发费用直接计入当期损益，减少当期利润，反映企业当期的经济效益。

在选择处理方式时，企业需要根据具体情况进行合理的抉择，同时需符合相关的会计准则和法规要求。

3. 研发费用的报告和披露在财务报告中，研发费用的报告和披露也是非常重要的。

根据会计准则的要求，企业需要在财务报表中清晰地披露研发活动所产生的费用，包括资本化的研发费用、费用化的研发费用等明细情况。

也需要披露相关政策、会计估计、假设等信息，以便外部利益相关方对企业的研发活动进行全面、客观的评价。

4. 相关会计准则的调整和变化随着经济环境、行业发展等因素的变化，相关的会计准则和规定也会不断进行调整和变化。

企业在处理研发费用时，需要及时了解、掌握最新的会计准则要求，以确保自身的会计处理行为符合法律法规，并能体现研发活动的真实情况。

总结会计准则对研发费用的处理提供了一系列的规定和要求，企业需要根据相关准则和规定，科学、合理地确认、计量和报告研发费用，以确保企业财务报表的真实性、准确性和完整性。

会计制度准则关于研发费用归集
一、总则
本准则规定了研发费用的归集原则、方法及信息披露等有关内容。

本准则适用于公司内部会计及管理报告。

二、研发费用的定义
研发费用是指在会计期间内，公司用于研究与开发项目的全部支出。

研发费用包括直接与间接费用，以及期间费用和跨期费用。

三、研发费用的归集
1.直接费用：直接与研发活动直接相关的费用，包括人员工资、设备折旧、直接材料等。

直接费用应直接计入研发支出科目。

2.间接费用：间接服务于研发活动的费用，如管理费用、销售费用等。

间接费用按照一定比例分摊至各研发项目。

3.期间费用：在某一会计期间内发生的与研发活动无直接关联的费用，如办公费、差旅费等。

期间费用不计入研发支出，但需在会计报表中披露。

4.跨期费用：研发活动跨越多个会计期间的费用，需根据实际情况进行分摊。

四、研发费用的披露
1.研发费用应在会计报表附注中详细披露，包括总研发费用、各项目研发费用、分摊方法和依据等。

2.对于重大的跨期研发费用，应在相关期间的会计报表中进行说明。

3.若涉及政府补助和税收优惠等，需在报表中单独列示。

五、附则
本准则由公司财务部负责解释和监督执行，如有未尽事宜，参照国家相关法律法规和公司其他规定执行。