社保基金税务征缴

乐税智库文档财税法规策划 乐税网内蒙古自治区人民政府关于进一步加强全区社会保险费税务征缴工作的通知【标 签】社会保险费税务征缴【颁布单位】内蒙古自治区地方税务局【文 号】内政字﹝2001﹞243号【发文日期】2001-09-03【实施时间】2001-09-03【 有效性 】全文有效【税 种】行政事业性收费项目各盟行政公署、市人民政府，自治区各有关委、办、厅、局，各大企业、事业单位：全区各项社会保险费实行税务征缴以来，各级劳动和社保、财政、地税部门密切配合、互相支持，工作进展比较顺利。

为了更好地完成今年“两个确保”的任务，现就加强社会保险费征缴工作的有关问题通知如下：一、社会保险费实行税务征缴，是根据我区“两个确保”的任务和推进社会保障体制改革的要求所采取的一项重要举措。

各级政府和有关部门要充分认识社会保险费税务征缴和实现“两个确保”的重要性，进一步明确各级政府是“两个确保”的第一责任人，领导和组织协调好财政、社保等部门，积极配合地税部门开展社会保险费征缴工作，确保征缴工作的顺利进行。

同时，各级政府要按照“两个确保”的任务和要求，积极调整财政支出结构，增加社会保险费的支出，确保社会保险费的按时足额发放，不得发放新的拖欠。

二、各地社保和地税部门要密切配合，抓紧处理移交过程中的遗留问题，在9月底前必须做到百分之百移交。

否则，因移交不及时或不彻底而影响税务部门按照足额完成征缴任务的，要追究有关部门及主要负责人的责任，并相应地扣减自治区给予的社会保险费补贴。

三、社保部门要积极做好社会保险征缴的扩面工作，努力扩大覆盖面，特别要加强对私营企业、个体劳动者的扩面工作。

同时，还要根据各地企业改革的实际，有针对性地做好已与企业解除劳动关系的职工接续缴费或重新登记等项管理工作，尽量减少参统人员的继保与流失，遏制缴费人数大幅下降的局面。

四、各地财政部门要积极支持和配合地税部门的工作，对税务部门在社保费征缴中所需的必要经费要设法给予解决，保证征缴工作的政党运转。

社保基金会计管理制度研究我国社会保险制度在不断地发展和完善，但也存在着许多问题，尤其是社保基金会计管理制度仍然不够健全。

从社会保险基金的相关概念入手，研究分析社会保险基金的监督管理制度。

通过与国外的社保基金会计监督管理制度的对比分析了我国社保基金管理存在的问题，并对其原因进行探析，最后提出了改进意见。

标签：社会保险基金；管理；监督社会保障制度是保障人民生活、调节社会分配的宏观政策。

在社会的转型和经济的发展过程中，我们需要加强社会保障建设，建立健全城乡社会保障服务体系。

社会保障基金税务征缴则是关系社会保障工作开展的重要因素。

社会保障基金主要是指依法收缴的用来实施国家各项社会保障项目的经费，是社会保障制度运行的经济基础。

社会保障基金的税务征缴工作的开展状况直接影响着社会保障基金的供应，制约着社会保障制度的正常运作。

1 社会保险基金的相关概念“社保基金”的全称是社会保险基金，其定义是指：“为了保障社会保险参保对象的待遇，按照国家制定的法律法规，由劳动者和所在单位分别按照国家公布缴费基数的一定比例缴纳，以及通过其他合法方式为社会保险事业筹集的专项资金。

”通过该定义，我们可以直观的了解到，社保基金是具有国家战略意义的资金，他的安全与否关系着我国社会体系能否满足社会需要。

社会保险基金来源可以大致包含四个方面：（1）由参保人按其工资收入的一定百分比缴纳的保险费；（2）由参保人所在单位按本单位职工工资总额的一定百分比缴纳的保险费；（3）政府对社保基金的财政补贴；（4）社保基金的银行利息、投资回报和社会捐赠等。

社会保险基金具有特定对象性、强制性、保障性等特点。

2 社会保险基金的监督管理社保基金监管是为避免社保基金运行过程中发生风险，保证其安全顺畅运行，保护劳动者的合法权益，促进社会和谐稳定，特定的监督机构依据政策法规指定的程序，对社保基金运行的全部流程进行监督和约束，使其更加系统化、规则化和标准化，并防止各种挪用、滥用基金的行为出现，确保基金的安全顺畅运行。

重庆市人力资源和社会保障局、重庆市财政局、重庆市地方税务局等关于实行社会保险统一征缴管理工作的通知文章属性•【制定机关】重庆市人力资源和社会保障局,重庆市财政局,重庆市地方税务局,重庆市审计局,中国人民银行重庆营业管理部•【公布日期】2011.06.28•【字号】渝人社发[2011]163号•【施行日期】2011.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文重庆市人力资源和社会保障局、重庆市财政局、重庆市地方税务局、重庆市审计局、人民银行重庆营业管理部关于实行社会保险统一征缴管理工作的通知（渝人社发〔2011〕163号）各区县（自治县）人力资源和社会保障局、财政局、地方税务局、审计局，人民银行各中心支行：为认真贯彻实施《社会保险法》，进一步做好社会保险参保登记和社会保险费征缴工作，简化参保申报及缴费程序，方便用人单位参保缴费，维护劳动者合法权益，确保社会保险费征收，结合我市实际，现就实行社会保险统一征缴管理工作有关事项通知如下：一、组织机构实行社会保险统一征缴管理，是指城镇职工基本养老、城镇职工医疗、失业、工伤和生育五项社会保险（以下统称“社会保险”）实行统一登记、统一基数、统一征缴和统一稽核。

为确保此项工作的顺利开展，市和各区县（自治县）人力社保部门分别从本级社会保险经办机构抽调人员，成立“社会保险公共业务管理办公室”（以下简称公共业务办公室）。

其中，各区县（自治县）在根据原市劳动保障局印发的《重庆市劳动和社会保障公共业务工作规范（试行）》（渝劳社办发〔2006〕156号）已成立的社会保险公共业务窗口基础上，将现社会保险公共业务窗口的工作职能并入新成立的公共业务办公室。

各区县（自治县）公共业务办公室的办事地点仍设在各区县（自治县）社会保险局。

市公共业务办公室负责指导、监督、检查各区县（自治县）公共业务办公室开展统一征缴管理工作，负责会同市地税部门、市财政部门完成各年度社会保险扩面征缴目标任务的制定、分解和下达工作，负责完成全市社会保险参保缴费稽核任务下达及社会保险数据统计、分析及报送等工作；区县（自治县）公共业务办公室负责统一对外办理社会保险参保登记，受理参保单位及职工增减变动、工资总额申报、缴费基数核定、信息维护，汇总传递征缴计划，组织实施参保缴费稽核等工作。

浅谈社会保险费征管存在的问题及对策浅谈社会保险费征管存在的问题及对策社会保险费（以下简称社保费）征缴关系到广大群众切身利益和社会安全稳定大局，自xx年地税部门负责征收社保费以来，**地税局坚持“税费并重，税费统管”的工作理念，不断加强社保费征管，发挥税务部门征收优势，优化社保费服务质量，社保费收入连续10年高速增长，为**市惠民生、促和谐作出了积极的贡献。

但在社保费实际征收管理中还存在着信息共享不足、沟通配合不够、权责不清、重税轻费思想等问题亟待解决，导致地税部门征收社保费时形成的风险因素不容忽视，本文就此进行探讨。

一、近三年来社保费收入呈现的特点营改增以后，社保费收入在全市地税收入中占的比重越来越大，已成为地税部门中心工作的有机组成部分，社保费征管工作逐步迈向规范化，但随着缴费群体的日益扩大，缴费人员的不断增加，缴费基数的逐年增长，欠费数额居高不下，清欠难、征收难的问题也日益突出。

近三年来社保费收入呈现出以下特点：一是社保费所占比重逐年递增。

xx年、xx年、xx年、xx年前8个月，全市税费收入分别为亿、亿、亿、亿元，其中社保费收入分别为整体税费收入的%、%、%、%，分别同比增长%、%、%、%。

二是社保费收入逐年递增。

xx年、xx年、xx年，社保费收入分别为亿、亿、亿元，逐年递增。

三是欠费呈现逐年增加的态势。

xx年、xx年、xx年，xx年前8个月，社保费欠费分别为亿、亿、亿元、亿元，逐年增加。

二、目前社保费征管中存在的问题（一）地税部门与社保经办机构未完全实现信息共享一是登记状态不对等。

社保部门负责社保登记、缴费基数核定，地税部门根据社保部门传递的核定基数进行征收，再将征收入库数据传递至社保部门。

目前地税部门管户信息状态未同步传送至社保部门，数据不共享，地税部门将企业已转为非正常户或注销户后，社保部门仍核定社保缴费基数，造成社保欠费数额虚增。

二是欠费数额不对等。

近年来经济下行，企业经济效益下滑，缴费能力下降，个别企业连年亏损，确实无力按时缴纳社保费。

江西社保征缴管理条例第七条缴费单位必须向当地社会保险经办机构以办理社会保险登记，参加社会保险。

登记事项包括：单位名称、住所、经营地点、单位类型、法定代表人或者负责人、开户银行帐号以及国务院劳动保障行政部门规定的其他事项。

第八条本条例施行前已经参加社会保险的缴费单位，应当自本条例施行之日起6个月内到当地社会保险经办机构补办社会保险登记，由社会保险经办机构发给社会保险登记证件。

本条例实施行前尚未参加社会保险的缴费单位应当自本条例施行之日起30日内，本条例施行后成立的缴费单位应当自成立之日起30日内，持营业执照或者登记证书等有关证件，到当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

社会保险经办机构审核后，发给社会保险登记证件。

社会保险登记证件不得伪造、变造。

社会保险登记证件的样式由国务院劳动保障行政部门制定。

第九条缴费单位的社会保险登记事项发生变更或者是缴费单位依法终止的，应当自变更或者终止之日起30日内，到社会保险经办机构办理变更或者注销社会保险登记手续。

第十条缴费单位必须按月向社会保险经办机构申报应缴纳的社会保险费数额，经社会保险经办机构核定后，在规定的期限内缴纳社会保险费。

缴费单位不按规定申报应缴纳的社会保险费数额的，由社会保险经办机构暂按该单位上月缴费数额的百分之一百一十确定应缴数额;没有上月缴费数额的，由社会保险经办机构暂按该单位的经营状况、职工人数等有关情况确定应缴数额。

缴费单位补办申报手续并按核定数额缴纳社会保险费后，由社会保险经办机构按照规定结算。

第十一条省、自治区、直辖市人民政府规定由税务机关征收社会保险费的，社会保险经办机构应当及时向税务机关提供缴费单位社会保险登记、变更登记、注销登记以及缴费申报的情况。

第十二条缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳社会保险费。

缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。

社会保险费不得减免。

第十三条缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的，由劳动保障行政部门或者税务机关责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，险补缴欠缴数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金。

社会保险费费款征解制度社会保险费费款征收解缴制度为确保社会保险费费款及时⾜额缴⼊财政专户，根据《中华⼈民共和国社会保险法》、《⿊龙江省社会保险费征缴办法》和有关规定，特制定本制度。

⼀、社会保险费征收的基本流程和要求社会保险费费款征收⽅式主要有财税库银横向联⽹缴库、⽹上申报开票缴费、批量扣缴、上门申报以及委托银⾏代征费款等⽅式，各市（地）可以根据缴费单位的实际情况，确定⼀种或⼏种征收⽅式；⾃然⼈缴费应实现批量扣缴⽅式，地税机关不得⾃⾏收取现⾦。

（⼀）财税库银横向联⽹缴库⽅式1.市(地)级信息部门按⽉将社保经办机构提供的缴费⼈缴费信息上传⽹上申报缴税（费）系统。

2.缴费单位每⽉15⽇前登陆⽹上申报缴税（费）系统，系统⾃动显⽰缴费数据，扣款成功后由各商业银⾏的清算银⾏上划缴⼊国库。

3.缴费单位于缴费次⽇后可到其开户银⾏领取社保费电⼦缴款付款凭证，作为缴纳社保费的会计核算凭证。

4.税务机关应根据国库扣款信息传⼊税收业务管理系统，根据国库返传的国库⽇对账单，按⽇对账，逐笔核对⼀致后，做销号⼊库处理。

（⼆）⽹上申报开票缴费⽅式未签订财税库银横向联⽹缴费协议的缴费单位登录省地税局⽹上申报系统，根据险种登记信息完成缴费申报，打印《税（费）收通⽤缴款书》，缴费⼈持《税（费）收通⽤缴款书》到其开户银⾏缴费，地税机关根据加盖银⾏业务清讫章的《税（费）收通⽤缴款书》及时对账确认。

（三）批量扣缴费款⽅式1.地税社保部门将社保经办机构提供的缴费单位应缴费信息形成数据⽂件，征期的最后⼀个⼯作⽇及时上传指定银⾏；⾃然⼈应缴费信息形成数据⽂件应定期上传扣款银⾏。

2.指定银⾏按税务部门上传的数据⽂件，于当⽇从缴费单位（个⼈）缴费专户⾃动划款，划款成功后，将划款成功的数据⽂件回传⿊龙江省地⽅税务局税收业务管理系统。

3.缴费单位每⽉⽉底前到指定银⾏领取《税（费）收通⽤缴款书》第⼀联（收据联），作为缴纳社保费的会计核算凭证；应由专⼈按⽉取回《税（费）收通⽤缴款书》第四联（记账联），并装订成册。

由中国总会计师协会专家项目组成员—周国海教授撰写并讲解《2019年起社保由税务部门统一征收操作办法及缴纳口径等问题解答》（1）征收部门变化2019年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费将由税务部门统一征收。

目前有的企业不给员工上社保，更为常见的是不给员工全额上社保。

而社保费由税务部门统一征收后，这种情况将得到改变，增加参保人的社保权益。

（2）认证工作的变化2018年7月5日，人社部要求，全面取消领取社保待遇资格集中认证，构建以信息比对为主，退休人员社会化服务与远程认证服务相结合的认证服务模式，不再要求参保人在规定时段到指定地点进行集中认证。

构建以信息比对为主、退休人员社会化服务与远程认证服务相结合的认证服务模式，不再要求参保人在规定时段到指定地点或窗口进行集中认证。

异地业务“不用跑”，无谓材料“不用交”，重复表格信息“不用填”。

02社会保险包括哪些部分（补充住房公积金）（1）养老保险参加养老保险的个人，达到规定退休年龄时累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。

职工养老保险为单位和职工共同缴纳。

基本养老保险待遇包括基本养老金、病残津贴、丧葬补助金和抚恤金。

缴费比例：单位（19%）（以单位工资总额为基数）个人8%（以本人工资为基数）（缴费比例以为例，各地略有不同）（2）医疗保险参加职工基本医疗保险的个人，达到规定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的（男性缴满25年，女性缴满20年），退休后不再缴纳基本医疗保险费，按照国家规定享受基本医疗保险待遇。

职工医疗保险为单位和职工共同缴纳。

缴费比例：单位：10%，个人：2%+3元（缴费比例以为例，各地略有不同）（3）失业保险失业人员符合下列条件的，从失业保险基金中领取失业保险金：—失业前用人单位与本人已经缴纳失业保险费满一年的。

—非因本人意愿中断就业的—已经进行失业登记，并有求职要求的。

缴费比例：单位：0.8%，个人：0.2%元（缴费比例以为例，各地略有不同）（4）工伤保险和生育保险工伤保险根据单位划分行业确定缴费比例，在0.5%和2%之间，个人不用缴。

广东省劳动和社会保障厅、广东省地方税务局关于印发广东省社会保险费地税全责征收实施办法(暂行)的通知文章属性•【制定机关】广东省劳动和社会保障厅,广东省地方税务局•【公布日期】2008.11.19•【字号】粤劳社函[2008]1789号•【施行日期】2008.11.19•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文广东省劳动和社会保障厅、广东省地方税务局关于印发广东省社会保险费地税全责征收实施办法（暂行）的通知（粤劳社函[2008]1789号）各地级以上市劳动保障局（社会保障局）、地方税务局，省社会保险基金管理局：根据广东省劳动和社会保障厅、广东省地方税务局《关于强化社保费地税全责征收促进省级统筹的通知》（粤劳社发[2008]23号）的规定，省劳动保障厅、省地税局共同制定了《广东省社会保险费地税全责征收实施办法（暂行）》，现印发给你们，请遵照执行。

广东省劳动和社会保障厅广东省地方税务局二OO八年十一月十九日广东省社会保险费地税全责征收实施办法（暂行）为贯彻《中共广东省委广东省人民政府关于争当实践科学发展排头兵的决定》（粤发[2008]5号），根据广东省劳动和社会保障厅、广东省地方税务局《关于强化社保费地税全责征收促进省级统筹的通知》（粤劳社发[2008]23号）规定，省劳动和社会保障厅、省地方税务局结合各地实际情况，研究商定有关工作分两步推进，第一步（第一阶段）组织广州等12个市按照中山等8个市的模式进行全责征收，第二步（第二阶段）在2009年再进一步研究完善。

按照以上安排，现制定第一阶段实施办法。

一、基本原则社会保险费征收做到分工清晰、权责分明、严密高效、运行有序，确保社会保险费按时足额征缴和各项待遇正常发放，有利于保障参保单位和个人的利益，有利于社会保障业务管理的规范、安全。

二、适用范围本省行政区域内基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费（以下统称为社会保险费）的征缴，适用本办法。

理论探索　【摘要】　文章通过分析社会保险费征缴模式税式征管的　必要性和可行性。对推行社会保险费税式管理提出了建议。　【关键词】　社会保险费　税式征管　必要性　可行性　

一、

社会保险费税式征管的必要性和可行性　

１、社会保险费税式征管的必要性　社会保险费征收税式管理是社保费筹资制度发展的必然，　这既是扩大参保覆盖面、提高统筹层次、增强基金抗风险能力　的需要，同时也是有效控制参保单位和职工在参保和缴费问题　上的逆向选择、防止参保缴费上的道德风险的需要，除此之外，　还有如下两点。　（１）税式征管是进一步明确社会保险各主体之间法律责任　的需要。目前，社会保险费征缴环节中的核定制度带来的突出　问题是：申报主体、核定主体和征缴主体三方之间的法　律责任不明确。参保单位都不同程度的存在少报、漏报　社保费现象，还有一些社会保险代理机构（包括行业垂　直管理系统的代办机构）将归集的社保费不按期如实　向核定机关和征收机关申报解缴，而是占压（有的跨月　份短期占压，有的跨年度长期占压），有的甚至挪用于　炒股；有的把社保费作为收入当工资发放等现象。检查　机关发现这些问题时，因法律责任难以界定而无法处　罚。因为缴费人在缴纳社会保险费之前需由社会保险　经办机构对参保人数和缴费基数进核定，核定确认的　缴费数是征收机关依法征缴的依据，企业未申报的，但　（２）税式征管是完善社会保险制度，实施规范管理，进一步　提高社保基金征缴率的需要。目前社会保险缴费制度安排导致　企业申报核定的工资总额与企业的实际工资总额不相符。以湖　北省省直统筹为例，社会保险费申报不足核定不足情况普遍存　在。没有做到应核尽核，应征尽征，３０％费源流失（见表１）。国家　政策规定了申报缴费的下限和上限，即参保人申报缴费工资基　数按参保的上年度职工平均工资的６０％至３００％进行保底和封　项。社保费实施地税全责征收后，通过实行“双基数”申报，能解　决社保费旧征缴办法中基数核定欠规范的问题，并能按企业的　实际用工情况和实际工资水平确定企业应缴社保费数额，确保　所产生的原始应征数据真实可靠，从而有效抑制目前社保费申　报和征缴中出现的费源流失问题。　表１社会保险费费源调查　堕　参保人数　核定的工资　企业上年实际　企业当年实际　上年度费　当年费　位　（人）　基数（元）　工资总额（元）　工资总额（元）　源差（％）　源差（％）　Ａ　５２６１　７６１１　１１５８３　１１５８３　６６　６６　Ｂ　１４７９　５２３０　７９６９　９５６５　６６　５５　Ｃ　３６５　１０３１　１６９０　１９３２　６１　５３　Ｄ　１０３４　８８７　１１６４　１４７８　７６　６０　Ｅ　２７３０　２７３０　３２６５　３１８５　８４　８６　Ｆ　４７１９　１５４１８　１７６５０　１８６５７　８７　８３　

中国社会保险费征缴机制的发展历程与展望作者：白小平靳彤彤来源：《中州学刊》2021年第01期摘要：我国社会保险费征缴机制以2018年为界划分为两个大的阶段。

新中国成立以来至2018年为社会保险费征缴阶段，可细分为“国家—单位”劳动保险费、三方缴费的社会保险费、多元参与缴纳的社会保险费阶段;2018年至今为“费改税”转型阶段。

在新形势下，构建以税为主、税费结合的渐进式征缴机制是当前所需。

其中社会统筹以“税”的形式征缴，对欠税行为可采用追缴的行政手段，保障基金充足;个人账户以“费”的形式缴费，对缴费主体以柔性的方式普遍征缴，对欠费行为宜采用补缴的民事方式维护资金安全，不断提高社会服务能力，从实施机制上为全民共建共治共享的新型社会保险提供支撑。

关键词：社会保险;保费征缴机制;费改税;追缴与补缴中图分类号：F842 文献标识码：A文章编号：1003-0751（2021）01-0073-07新中国成立以来，我国社会保险经历了从计划经济时期国家保险的探索，到市场经济时期社会保险的转型，再到全面深化社会保险改革的过程。

在这一过程中，社会保险从无到有，从小范围到覆盖城乡、统筹全体职工和城乡居民，社会保险项目不断增加，保险水平不断提升，人民幸福指数也不断提高。

在中国特色社会主义现代化建设的新时代，要建成以人民为中心、覆盖全民、城乡统筹、权责清晰、保障适度、可持续的新型社会保险体系，需要科学的社会保险费征缴机制的支撑，以适应新的形势发展需要，从而持续推进平等社会合作与社会公平正义建设。

一、我国社会保险费征缴机制回顾：社会保险费阶段自新中国成立至2018年，我国社会保险经历了劳动保险、社会保险到全面建设社会保险的阶段，社会保险费征缴机制也经历了“国家—单位”劳动保险费、三方缴费的社会保险费到多元参与缴纳的社会保险费阶段，农村社会保险建设也有了极大改观。

在这一阶段，社会保险以费的形式进行资金筹集，形成各项社会保险基金。