企业年会发放奖品的个人所得税处理(老会计人的经验)

奖金扣个税说明范文
内容:
各位同事:
公司根据业绩情况,决定发放上半年度绩效奖金。

现将奖金扣缴个人所得税相关事项说明如下:
一、奖金计税原则
1. 根据国家税务总局相关规定,公司发放的绩效奖金属于应税收入,需要按照个人所得税法规定缴纳个人所得税。

2. 个人所得税税率依据纳税人上一年度综合所得额确定。

对于综合所得在3万元以下的纳税人,税率为3%;3万元以上至12万元(含12万元)的部分,税率为10%;12万元以上至25万元(含25万元)的部分,税率为20%;25万元以上至35万元(含35万元)的部分,税率为25%;35万元以上至55万元(含55万元)的部分,税率为30%;55万元以上至80万元(含80万元)的部分,税率为35%;80万元以上部分,税率为45%。

二、奖金发放及扣税安排
1. 公司将在月日前,一次性发放本次奖金,并直接代扣代缴个人所得税。

2. 代扣代缴税款后实发奖金金额=(奖金总额-代扣代缴税款)。

三、纳税申报
1. 公司将于次年3月底前完成本次奖金的代扣代缴手续,并向税务局报送代扣代缴表。

2. 各位同事年在办理个人所得税年度纳税申报时,需要将本次奖金收入填报申报。

特此通知,请各位同事知悉。

如果对奖金发放和扣税有任何疑问,请及时与或财务部门联系。

人力资源部
2022年月日。

公司给员⼯发放奖⾦此时的奖⾦税率如何计算？对于企业发给员⼯的奖⾦，交纳个⼈所得税有以下⼏种情况：1、基本奖⾦即每⽉随⼯资发放的奖⾦。

它是职⼯⼯资的重要组成部分，按⽉计征个⼈所得税。

2、年终奖，年终奖个⼈所得税的计算办法也与⼀次性奖⾦的计税办法⼀样。

计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适⽤税率-速算扣除数。

对于每⼀个员⼯来说都是⾮常的重要的，因为每到年末员⼯⾟⾟苦苦⼀年能否得到奖⾦是⼤家都⽐较关⼼的事，但是此时不要忽略⼀个问题，就是年终奖是要进⾏缴税的，但是公司给员⼯发放奖⾦此时的奖⾦税率如何计算呢?那么⼩编在下⽂中为⼤家介绍⼀下吧。

⼀、公司给员⼯发放奖⾦此时的奖⾦税率如何计算?1、公司给员⼯发放奖⾦由公司代扣代交，⼀般情况下按当⽉加奖⾦按下列⽐例计算：(1)全⽉应纳税额不超过1500元 3% 0;(2)全⽉应纳税额超过1500元⾄4500元 10% 105;(3)全⽉应纳税额超过4500元⾄9000元 20% 555;(4)全⽉应纳税额超过9000元⾄35000元 25% 1005;(5)全⽉应纳税额超过35000元⾄55000元 30% 2755;(6)全⽉应纳税额超过55000元⾄80000元35% 5505;(7)全⽉应纳税额超过80000元 45% 13505应纳税额=(⼯资薪⾦所得 -“”-扣除数)×适⽤税率-速算扣除数⼆、年底双薪和年终奖的区别从理论上来讲虽然两者都属于劳动报酬的范围，都属于⼯资总额的范围，但是两者还是有明显区别的。

新实施的个⼈所得税的规定中，也把年终奖和年底双薪⽤不同的⽅法来纳税，可见这两者是不同的。

年终双薪就是固定发放的⼯资，实际上就是⼯资，它的发放数额是(本⼈⼀个⽉的⼯资)确定的，发放的时间和⽅式(年度最后⼀个⽉随12⽉份⼯资发放)也是确定的，不存在其他的发放⽅式和发放理由。

年底双薪已经脱离了奖⾦的性质，成为劳动者应得的劳动报酬，和奖⾦有根本区别。

【会计实操经验】赠送礼品代扣代缴个税的会计处理在上一篇文章中提到，企业在促销展业中赠送礼品区分不同情况确定是否代扣代缴个人所得说，对于需要代扣代缴个税的礼品赠送，会计处理是怎样的呢？一、理论处理：根据不同情况，计入销售费用（如广告宣传）、管理费用（公关支出）等。

例如：某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元。

会计处理：（1）结转成本：借：销售费用 467100贷：库存商品 360000应交税费——应交增值税(销项税额) 107100（2）计提个人所得税，收到款项并交税：借：其他应收款 12600贷：应交税费——应交个人所得税 12600借：银行存款 12600贷：其他应收款 12600借：应交税费—应交个人所得税 12600贷：银行存款 12600实际操作在实际工作中，赠送礼品的个人所得税，往往不可能向礼品接受者收取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就成为税后所得。

会计处理的原则是代缴的个税随礼品本身所计入的会计科目入账。

上述例子的会计处理就变成：（1）结转成本：借：销售费用 467100贷：库存商品 360 000应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100(2)计提个人所得税借：销售费用 12600贷：应交税费——应交个人所得税 2600会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

个人年终总结奖扣税在每年的年底，不少公司都会为员工进行年终绩效评估，并根据绩效结果给予相应的奖金。

然而，很多人对于这笔奖金是否需要缴纳税款存在一定的疑问。

本文将就个人年终总结奖是否需要缴纳税款进行探讨，并对税款的计算方式进行解析。

一、奖金是否需要缴税根据我国税法规定，个人年终总结奖是属于个人所得的范畴，因此是需要缴纳相应的个人所得税的。

个人所得税是一种按工资、薪金以及个体工商户、企事业单位的经营净收入等计算的税种。

二、个人所得税的计算方式个人所得税的计算方式根据税法的规定，采用累进税率制。

我国的个人所得税分为七个等级，税率从3%到45%不等。

下面就以某员工张三为例，他的年终总结奖金为10万元来进行演示。

首先，我们需要先计算出张三的工资、薪金所得和年终总结奖金的合计收入。

假设张三的工资、薪金所得为30万元，那么他的合计收入为40万元（30万元+10万元）。

根据个人所得税的计算规定，我们需要先减除3500元的起征点。

所以，张三可减除的部分为40万元-35万元=5万元。

然后，我们需要根据税率表来确定张三应缴纳的税款。

税率表如下：级数累计金额税率1 36000 3%2 144000 10%3 300000 20%4 420000 25%5 660000 30%6 960000 35%7 - 45%根据张三的合计收入5万元，属于级数1，所以他需要缴纳的税款为5万元*3%=1500元。

所以，张三最终的个人所得税为1500元。

三、如何缴纳个人所得税个人所得税通常通过薪资发放单位代扣代缴的方式进行缴纳。

也就是说，公司会在发放年终总结奖金的同时，根据国家税法规定的比例自动扣除个人所得税，将税后的金额发放给员工。

四、其他需要注意的问题1. 每年个人免征额的调整：根据国家税务总局的规定，每年都会对个人免征额进行相应的调整。

因此，在计算个人所得税时，需要根据当年的免征额标准进行核算。

2. 各地区差异：各地区的个人所得税政策可能存在一定的差异，具体的计算方式以当地税务部门的规定为准。

年终奖个人所得税纳税筹划在岁末年初，年终奖总是备受期待。

然而，在欣喜之余，年终奖个人所得税的缴纳问题也需要我们认真对待和合理筹划。

有效的纳税筹划不仅能让我们合法合规地减轻税负，还能让辛苦一年的劳动成果得到更充分的体现。

首先，我们要了解年终奖个人所得税的计算方法。

根据现行税法规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在 2021 年 12月 31 日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

在进行纳税筹划时，需要注意“税率跳档”的问题。

由于税率是分档计算的，如果年终奖金额刚好处于税率跳档的临界点附近，可能会出现多发一元奖金，到手收入反而减少的情况。

例如，发放 36000 元年终奖，适用税率 3%，需缴纳个税 1080 元，实际到手 34920 元；而发放 36001 元年终奖，适用税率 10%，速算扣除数 210 元，需缴纳个税33901 元，实际到手 326109 元。

可以看出，多发 1 元奖金，到手收入反而少了23091 元。

因此，在确定年终奖金额时，要避开这些“雷区”。

合理分配年终奖与综合所得也是一种有效的筹划方式。

如果综合所得的应纳税所得额为负数，那么将全年一次性奖金并入综合所得计算纳税可能会更划算；如果综合所得的应纳税所得额加上全年一次性奖金后的金额处于税率跳档的临界点附近，那么就需要权衡单独计算和合并计算的税负差异，选择更有利的方式。

此外，利用税收优惠政策也是筹划的重要途径。

例如，符合条件的专项附加扣除可以在计算综合所得时扣除，从而减少应纳税所得额。

常见的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

在年初时，就应当对这些扣除项目进行准确申报，以充分享受税收优惠。

企业在发放年终奖时，也可以考虑采用多元化的方式。

关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径（老会计人的经验）国税函[2001]84号：国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为更好地贯彻落实财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）（以下简称《通知》）精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收管理工作，现对《通知》中有关规定的执行口径明确如下：一、关于投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业全部是独资性质的，其年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算问题投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。

计算公式如下：应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得/Σ各个企业的经营所得本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

三、关于个人独资企业和合伙企业由实行查账征税方式改为核定征税方式后，未弥补完的年度经营亏损是否允许继续弥补的问题实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。

奖品个人所得税怎么算我们要了解的是，根据国家税法规定，个人获得的奖金、奖品等收入属于偶然所得。

对于偶然所得，我国实行的是超额累进税率，即按照不同的收入额度适用不同的税率。

具体到个人所得税的计算上，我们通常采用以下公式：应纳税额 = 奖金总额 × 适用税率 - 速算扣除数其中，奖金总额是指扣除任何费用后的净收入，适用税率和速算扣除数则根据奖金金额的不同而有所变化。

例如，如果奖金在一定额度内，可能适用较低的税率和速算扣除数；而当奖金超过一定数额时，税率会相应提高。

为了更直观地说明这一点，我们不妨假设张先生在一次抽奖活动中获得了10万元的现金奖励。

根据现行的税法规定，10万元以下的偶然所得适用20%的税率，并且没有速算扣除数。

因此，张先生的应纳税额计算如下：应纳税额 = 10万 × 20% = 2万（元）这意味着张先生需要向税务机关申报并缴纳2万元的个人所得税。

当然，税法中还有诸多细节需要注意，比如某些特定类型的奖品可能会有不同的税收优惠政策。

如果您是个体工商户或者企业主，获得的奖金可能会影响到您的其他税务处理。

因此，在实际操作中，建议您咨询专业的税务顾问或直接联系税务机关，以获取最准确的指导。

值得一提的是，随着电子支付的普及，许多奖金发放已经实现了电子化，这在一定程度上简化了纳税流程。

不过，无论是现金还是电子转账，获奖者都应当及时关注税务信息，确保按时足额缴纳税款。

个人所得税的计算看似复杂，但只要掌握了基本的计算方法和注意事项，便能轻松应对。

作为一位负责任的公民，了解并遵守税法，不仅是对国家的贡献，也是对自己权益的保护。

希望这份奖品个人所得税的计算范本能帮助您在面对意外之财时，能够合法、合理地享受您的幸运。

公司年度庆典时，发放定制的礼品会计账务处理1节日给员工发放购物卡，如何账务处理？2、节日给客户发放购物卡，如何账务处理？开具的发票是预付卡发票，都可以所得税税前扣除吗？需要哪些资料支撑？一、公司买购物卡发放给员工分录1购买时借:预付账款一购物卡贷:银行存款2、发放时借:应付职工薪酬--福利费贷:预付账款一购物卡购物卡（预付卡）发放时凭发票及相关的发放清单，按照职工福利费规定税前扣除。

二、公司买购物卡送礼分录1购买时借:预付账款--购物卡贷:银行存款2、赠送购物卡借:管理费用等一业务招待费贷:预付账款--购物卡将购物卡赠送客户用于维护客户关系时，应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细，按照业务招待费规定进行税前扣除。

我公司年度庆典时，向参会人员发放我公司定制的礼品，请问，第一，会计处理时应确认为什么费用；第二，是否需要扣缴与会人员个人所得税，如何扣除？根据您的问题描述，回复如下：第一：年度庆典向与会人员发放礼品，会计处理时可以确认:1如果与会人员是外部客户单位人员借：销售费用一广告宣传费贷：库存商品-宣传品2.如果与会人员是单位内部员工借：管理费用（生产成本或制造费用）-福利费贷：库存商品-宣传品第二：个人所得税扣缴问题1如果与会人员是外部客户单位人员，则应按偶然所得代扣代缴个人所得税，适用税率20%β需要留存接收礼品人员身份信息，如：身份证号、联系电话2.如果与会人员是单位内部员工，则应将礼品价值并入员工工资薪金预扣预缴个人所得税。

政策依据：《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）第三条：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】“分红”还是“赠送” 税务处理不
同
最近A股市场上最火的新闻就是一些上市公司实物分红，先是南方食品(证券代码000716)向股东发放黑芝麻乳，然后量子高科(证券代码 300149)向股东发放龟苓膏，紧接着人福医药(证券代码600079)宣布向股东发放安全套，一时舆论大哗，各上市公司纷纷表示正在考虑这种向股东发放实物的方式。

笔者在阅读了上面几家上市公司的公告后发现，其行为并不是媒体所宣扬的实物分红，更像是实物赠送。

笔者就两者的会计和税务处理对比分析如下。

实物分红实物分红是上市公司以非货币的形式向股东派发股息、红利。

(一)上市公司1.会计处理上市公司以自产产品分配股利，假设自产产品成本为80万元，公允价值为100万元，适用税率17%，会计处理如下(单位：万元，下同)：借：利润分配 97贷：库存商品 80应交税费应交增值税(销项税额) 17。

2.税务处理(1)增值税增值税暂行条例实施细则第四条第七款规定，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，应视同销售。

因此，上市公司应缴纳增值税100×17%=17(万元)。

(2)企业所得税企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，上市公司以实物分配股利，应视同销售。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第三条规定，企业发生本通知。

企业年会发放奖品的个人所得税处理《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第（一）项规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

《个人所得税法》及其《实施条例》的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：四、福利费、抚恤金、救济金。

福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）的规定：一、生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：1.从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；2.从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；3.单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

实务处理1.在公司年会中向本单位员工，其年会抽奖属于“工资、薪金所得”性质所得，并入取得当月工资薪金计算代扣个人所得税。

全年一次性奖金税务筹划全年一次性奖金是许多公司常用的一种奖励方式，它通常在年底发放，可以极大地激励员工的工作热情和积极性。

但是，在享受这种福利时，员工也需要认真考虑如何进行税务筹划，以尽可能地降低个人所得税负担。

以下是一些税务筹划建议和注意事项：1. 分批领取奖金如果您一次性收到的奖金数额较大，那么您可能需要考虑将它分成两批或者多批领取，以此来分摊您的个人所得税负担。

这是因为，根据中国税法规定，个人所得税的计算方法为累进税率，也就是说，您的所得税负担随着您的收入增加而增加。

因此，将奖金分批领取可以有效地避免超过下一档税率的纳税额度。

2. 利用扣除项目在中国税法中有许多扣除项目，如教育支出、住房租金、住房贷款利息等。

如果您符合条件，可以利用这些扣除项目来降低您的个人所得税负担。

其中，教育支出扣除是最常用的一项，您可以根据子女的教育情况获得相应的扣除额度，从而减轻您的税务负担。

3. 合理使用个税专项附加扣除个税专项附加扣除是新的个人所得税制度下推出的一项新政策，旨在减轻个人所得税负担，提高纳税人的可支配收入。

根据该政策，您可以在个税申报时选择相应的附加扣除项目，例如子女教育、住房租金、继续教育等，从而降低您的应纳税所得额度。

这项政策的出台为广大纳税人提供了更多降低个人所得税负担的策略，通过合理使用该政策，您可以有效地降低个人所得税负担。

4. 考虑在个人所得税法定减除项范围内购买商业保险根据中国税法规定，个人所得税法定减除项包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等。

这些减除项的出现为广大纳税人提供了更多降低个人所得税负担的机会。

其中，购买商业保险是一种常用的方式。

您可以在规定的范围内购买符合条件的商业保险，从而在享受风险保障的同时，降低个人所得税的负担。

综上所述，总结一下全年一次性奖金税务筹划的注意事项：1. 分批领取奖金，以此来避免超过下一档税率的纳税额度。

2. 利用扣除项目，如教育支出、住房租金、住房贷款利息等，降低您的个人所得税负担。

所得税对奖金和奖励收入的税务处理方法在职场和个人生活中，我们常常会获得奖金和奖励收入作为对我们努力的肯定和鼓励。

然而，领取奖金和奖励收入时我们也应该了解相关的税务处理方法，以便正确遵守税法并合理规划我们的个人财务。

一、奖金和奖励收入的税务分类奖金和奖励收入在税务上通常会被分为两大类：经济性补贴和非经济性补贴。

经济性补贴是根据员工个人工作的贡献、岗位要求、业绩评价等因素所获得的报酬；非经济性补贴则包括各种奖励、赠品、折扣等。

接下来，我们将介绍每一类收入的税务处理。

二、经济性补贴的税务处理1. 奖金收入当我们获得奖金收入时，这部分收入通常会和我们的工资一同计入个人综合所得。

根据国家税务政策的规定，我们需要根据个人综合所得纳税的累计金额，按照相应的税率缴纳所得税。

2. 年终奖年终奖通常会作为一整年工作的绩效考核的一部分而发放。

在税务上，年终奖的税务处理方法也与奖金相似。

我们需要将年终奖计入个人综合所得，按照相应的税率缴纳所得税。

3. 股权激励收入在一些公司中，股权激励计划是常见的激励手段之一。

员工获得的股权或者股权转让所获得的利益，在税务上也需要进行相应的处理。

通常情况下，我们需要计入这部分收入，并按照个人综合所得税率进行缴税。

三、非经济性补贴的税务处理1. 奖励收入奖励收入通常是指由于个人或团体在工作中表现出色、创新、取得特殊成就等而获得的奖励。

在税务处理上，这部分收入往往要按照一定税率进行扣缴，具体的扣缴率由国家税务政策规定。

2. 赠品和折扣某些公司为了激励员工和顾客，会提供各种赠品和折扣。

在税务上，赠品通常被视为额外的收入，并按照一定的税率计算纳税金额。

四、纳税申报和税务优化在收到奖金和奖励收入后，我们需要将这部分收入纳入我们的个人所得税申报中。

在纳税申报时，我们需要按照国家税务政策规定的时间和格式进行申报，并缴纳相应的所得税。

此外，我们也可以通过合理的财务规划和税务筹划，合法合规地降低税务负担。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】年终奖个人所得税计算方法及其税率
表和公式
我国年终奖个人所得税征收方法的规定： (一)全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

(二)纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
1. 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。

除上述计算方法外，也可以按照本规定第十四条规定的计算方法，直接计算应纳税额。

2. 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

(三)在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

(四)实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本条第(二)款、第(三)款的规定执行。

前段时间网上传的【47】号公告年终奖个人所得税新计算方法，经国家税务总局声明澄清【47】号公告系伪造，年终奖个人所得税率与计算方法没有改变。

下面就是现年终奖个人所得税税率及计算方。

单位赠送礼品的会计与税务处理企业单位向新老客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等方式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动。

那么，这些无偿赠送给相关人员和顾客的礼品，企业该如何进行会计与税收处理?赠送礼品企业在会计与税收上有哪些异同?笔者结合财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)，就企业赠送礼品会计与税收处理异同点作一些分析，以帮助企业单位规避税收风险。

赠送礼品的会计处理赠送礼品在企业经营活动中属于非现金资产，按其来源可分为自制、外购、受赠等情况，礼品获利者既有单位也有个人，取得手段既有有偿取得也有无偿取得，取得方式主要包括折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等。

对某一企业而言，有可能对外赠送礼品，也有可能接受外单位赠品。

《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条明确：损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

对外赠送礼品虽引起企业的库存商品等资产流出事项，但并不符合《企业会计准则第14号——收入》中销售收入确认的五个条件，企业不会因为赠送礼品而增加现金流量，也不会增加企业的利润。

因此，在会计核算上一般不作销售处理，而按成本予以转账。

相应的，赠送礼品资产也是企业非日常活动产生的经济利益的流出，该项支出一般在“营业外支出”科目核算，或者计入“销售费用”、“管理费用”等。

即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。

赠送礼品的税收处理企业对外赠送礼品，主要涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等，不同的税种税收处理原则不尽相同。

增值税。

增值税法规定，对企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

按照上述企业对外赠送礼品的方式，其中，以折扣折让方式销售货物是企业促销业务中常用的方法之一，其处理原则是：折扣销售(会计上称之为商业折扣)，同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

年终奖如何扣税2024年终奖要扣税吗年终奖要扣税吗1、纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

2、年终奖个人所得税计算方式：（1）发放年终奖的当月工资高于5000元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

（2）当月工资低于5000元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(5000-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(5000-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

（3）员工当月的工资薪金不超过5000元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。

其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

示例：钱某2022年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。

钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准5000元，不需要缴纳个人所得税。

三、新税法起征点确定为每月5000元。

新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

减税向中低收入倾斜。

新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。

多项支出可抵税。

今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。

新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。

新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行较新起征点和税率。

个人所得税常见问题100例（老会计人的经验）一、如何区分工资薪金所得和劳务报酬所得？如果个人与单位之间存在连续的任职或雇佣关系，那么个人从单位取得的所得应作为工资薪金所得。

是否具有“连续的任职或雇佣关系”可参考劳动合同、社会保险待遇等。

劳务报酬所得属于非独立个人劳务。

但是独立个人劳务的独立程度具有弹性，实践中应当具体情况具体分析。

国税函〔2006〕526号文件规定：“《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

”在区分工资薪金所得和劳务报酬所得时，可参考以上四个指标。

【温馨提示】<自2011年5月1日起，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件>补充法规——国家税务总局公告2011年第27号国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告二、新修订的《企业会计准则第9号——职工薪酬》确定的薪酬范围有所扩大，在计算个人所得税时如何掌握？《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定：“第二条职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

”《个人所得税法实施条例》规定：“第八条（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

发放奖品的怎么进⾏税务处理每到年底，企业为了传递温暖，会举办不同形式的年会，并在年会上对优秀员⼯进⾏表彰，发放奖品、奖⾦，也可能为调节⽓氛进⾏⼀些娱乐活动，发放⼀些奖品，或许还可能进⾏抽奖。

那么，企业年会发放的这些现⾦或实物，如何进⾏税务处理呢?各类奖⾦在年会上，有些企业会进⾏表彰，设置类似功勋员⼯奖、优秀员⼯奖、销售精英奖等奖项，并发放⼀定的现⾦奖励。

按照会计准则的要求，应在“应付职⼯薪酬-奖⾦”科⽬进⾏核算。

同时按照“⼯资薪⾦所得”并⼊当⽉⼯资计征个⼈所得税。

如作为年终⼀次性奖⾦，也可以按照年终⼀次性奖⾦的计税办法，在⼀个纳税年度内，该计税办法对每⼀个⽽⾔，只允许采⽤⼀次。

若作为年终⼀次性奖⾦，在年会上发放的奖⾦⼀般是年终不含税奖⾦，也就是说员⼯获得的是税后奖⾦，公司为员⼯负担全部税款。

企业应将负担的这部分税款并⼊该员⼯的全年⼀次性奖⾦，换算为应纳税所得额后，按照规定⽅法计征个⼈所得税。

例如,2016年1⽉，张先⽣在某企业年会上被评为销售精英奖，获得36000元奖励，当⽉⼯资薪⾦所得3300元。

如该36000元奖励作为张先⽣年终⼀次性不含税奖⾦。

则公司该⽉应计征张先⽣个⼈所得税为：〔36000-(3500-3300)〕÷12=2983.33元,适⽤税率10%，速算扣除数是105元。

应纳税所得额=〔36000-105-(3500-3300)〕÷(1-10%)=39661.11元39661.11÷12=3305.09元，适⽤税率10%，速算扣除数105元。

个⼈所得税=39661.11×10%-105=3861.11元提⽰：由于个⼈所得税的纳税主体是个⼈，⽽不是企业，所以企业为员⼯承担的个⼈所得税不能税前扣除，在汇算清缴时，企业应进⾏纳税调整，调增应纳税所得额。

发放奖品在年会上，有些企业会进⾏⼀些娱乐表演或进⾏抽奖，并发放⼀些奖品，对于这些奖品，主要涉及个⼈所得税，增值税和企业所得税。

公司年会中奖要交税吗
公司年会中奖要交税吗
公司年会中奖是否需要交税取决于奖品的性质和来源。

以下是根据搜索结果的概述：
如果奖品是公司提供的，并且是与员工的职务或工作相关的，比如作为员工福利的一部分，那么这部分奖品可能需要计入员工的工资薪金，并由公司代扣代缴个人所得税。

税率通常是20%。

对于非货币形式的福利，如苹果手机等奖品，如果是个人因参与年会活动而直接获得，且不属于公司生产经营过程中的产品或服务，那么这些奖品可能不构成增值税进项税额的抵扣条件，但仍需按规定缴纳个人所得税。

根据《个人所得税法实施条例》，年会奖金被视为“偶然所得”，并按20%的税率计算缴纳个人所得税。

如果个人购买的彩票中奖收入不超过1万元，可以暂免征收个人所得税；超过1万元的，则需要按照20%的税率计算缴纳。

年会中奖的奖金通常被归类为“工资薪金所得”，需要由公司按照此项目代扣代缴个人所得税。

公司不履行这一法定责任的，可能会面临法律责任。

综上所述，无论是公司提供的实物奖品还是个人直接从中奖活动中获得的非货币形式奖品，都可能需要缴纳个人所得税。

具体的税务处理还需遵循相关法律法规和税务机关的具体指导。

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