我国税收司法权运行中的问题

精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来，我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程，通官意志”办事，以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识，但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右，面对来自方方面面的阻力和干扰，显得望而却步、裹足不前、不敢作为。

从税收执法者来看总是以管理者自处，“官本位”、“税老大”意识作祟，习惯于居高临下，缺乏执法为民的宗旨意识，从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。

严重束缚着依法治税进程。

（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因，便出现诸如个别税务干部法制意识弱，执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子，有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。

如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象，给纳税人钻了疏于管理的漏洞。

同时，地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时，又不得不变着法子：上有政策下有对策。

买税卖税、垫税，收过头税或有税缓收或不收，有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义，有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程角度看都有很大的欠缺，从而严重地影响了税收刚性发挥。

同时，考虑地税部门双重领导的特殊情形，地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作，在法制意识还不很健全的情况下，有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作，个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。

从而造成税务机关不能完全独立行使职权而使执法力度弱化的后果严重。

税务执法过程中存在的问题税务执法是维护国家税收安全、促进经济发展的重要保障措施之一。

然而，在实践中，税务执法过程中也存在着一些问题。

这些问题不仅影响了税收征管工作的有效性和公平性，还对纳税人的合法权益产生了负面影响。

本文将就税务执法过程中存在的问题进行分析，并提出相应改进措施，以期完善税务执法机制。

一、信息不对称导致执法效果受限信息不对称是税务执法中常见且关键的问题之一。

在税务执法过程中，信息不对称主要表现为稽查部门拥有大量的纳税人数据和内部资源，而纳税人却相对缺乏外部信息和透明度。

这种不平等导致了纳税人与稽查部门之间在交流上存在困难，并容易导致执法结果呈现片面、偏颇甚至错误。

为解决这个问题，可以采取以下措施：1. 加强信息共享机制：建立起多个政府部门之间、公共机构与企业之间以及企业与企业之间的信息共享机制，使得纳税人能够获取到更加真实、准确的信息。

2. 提升纳税人知识水平：通过开展相关培训和教育活动，提高纳税人对税收政策和执法程序的了解程度，增强其自我保护能力。

3. 引入第三方评估机构：建立起独立的第三方评估机构，进行税务执法结果的审核与评价，提高执法公正性和透明度。

二、执法资源分配不均导致工作质量差异在当前的税务执法过程中，存在着执法资源分配不均的问题。

部分地区或部门在稽查人员数量、技术设备等方面相对优势，导致一些地区或部门在税务执法工作上处于劣势地位。

这种不平衡分配会直接影响到税收征管工作的公平性和效率。

为解决这个问题，可以采取以下措施：1. 实现资源统筹共享：通过建立全国范围内的稽查资源管理系统，统筹规划和调配各地区或部门间的执法资源，并加强协同合作，在保证公平性的前提下提高整体效益。

2. 健全考核机制：建立科学合理的执法绩效评价制度，对各地区或部门的执法工作进行定期评估和排名，为资源分配提供参考依据。

3. 推广先进技术设备：向所有地区或部门普及高效的税务执法技术设备，提升整体税务执法水平，并保障公民和纳税人的权益。

财政税收工作存在的问题及深化改革建议财政税收是指国家收取和管理经济活动中所得税、消费税、企业所得税、个人所得税等各种税费的工作。

税收不仅是财政收入的主要来源，也是治理国家的重要手段和经济调控的重要工具。

然而，在财政税收工作中还存在一些问题，需要深化改革。

一、存在问题1.税制不够完善。

我国税收体系虽然逐步完善，但仍存在征收范围窄、税种单一、税率过高等问题。

2.征税方式不够灵活。

税法和税收管理方法的限制使征税方式缺乏足够的灵活性，无法适应经济活动快速变化的需求。

3.税收征收过程复杂化。

税收征收的程序繁杂，对纳税人的财务管理和审核增加了额外的压力，也令检查和管理效率低下。

4.行政干预程度严重。

政治压力和社会利益常常会对税务干预产生很大的压力，造成了有些企业被强制缴纳过高的税费。

二、深化改革建议1.完善税收法律体系。

建立符合市场需求和国际规则的税收体系，完善征税范围并降低税率，以改善企业税负和提高税收的效率。

2.推进税收管理现代化。

加强智能化技术和信息化应用，减少人为因素的干扰和纠缠，并加强数据共享和信息协调，提高税收管理的效率和公平性。

3.创新征税方式。

从政府角度出发，应不断完善税负评估、征收服务以及信息公开等服务管控方式，为纳税人提供更为灵活的征税政策。

4.加强社会监督。

通过机制性的校核、监督来实现税务机关职能的开展，规范税收征收的行为、操作和流程，从而保障企业与纳税人的权益。

综上，税收作为国家收入的重要来源，对于一个国家来说是至关重要的。

但是，当前财政税收工作中仍然存在着一些问题。

未来，需要进一步深化改革，完善税收法律体系、推进税收管理现代化、创新征税方式、加强社会监督等措施，以促进税收的平衡和有序发展，提高税收的公平和效率。

精心整理浅议推进依法治税存在的问题及对策国务院自1988年提出“以法治税”到1998年3月发布《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》以来, 我国依法治税工作走过了一段艰辛曲折的历程, 通税收执深蒂固还存在官意志”办事, 以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识, 但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右, 面对来自方方面面的阻力和干扰, 显得望而却步、裹足不前、不敢作为。

从税收执法者来看总是以管理者自处, “官本位”、“税老大”意识作祟, 习惯于居高临下, 缺乏执法为民的宗旨意识, 从而严重地侵蚀了我国初步建立起来的税务行政法律制度。

严重束缚着依法治税进程。

（二）岗责不分要求不明导致执法过错无法追究有些地方由于没有建立完整完善的税收执法岗责体系或执行不力而造成岗责不, 端,,益或因财政包干税收收入量入为出与本位主义观念作崇等原因, 便出现诸如个别税务干部法制意识弱, 执法水平低而不顾税收政策规定为纳税人擅自乱开减、免税口子, 有的因税为私、以权谋利执法犯法现象；也有因税务执法不严、税务审核把关不牢被投机纳税人钻了空子。

如假外资、假下岗再就业优惠等；有的因税收执法不严而被纳税人假停歇业、假销户现象, 给纳税人钻了疏于管理的漏洞。

同时, 地方政府在当地财源有缺口而为了完成上级分配的财税任务时, 又不得不变着法子：上有政策下有对策。

买税卖税、垫税, 收过头税或有税缓收或不收, 有的为了地方财力税款入库时擅自改变入库预算级次；有的以招商引资为名大搞地方保护主义, 有的甚至出台与上级税收政策法规相违背的地方规范性文件、有的未严格履行执法程,短缺、权,角度看都有很大的欠缺, 从而严重地影响了税收刚性发挥。

同时, 考虑地税部门双重领导的特殊情形, 地税工作的开展还离不开当地政府的大力支持与协作, 在法制意识还不很健全的情况下, 有关职能部门不能很好地支持配合税务机关工作, 个别地方仍然存在党委政府领导干预税收等“权大于法”现象。

税收执法存在的问题及建议在国家经济发展的进程中，税收是一项至关重要的政策工具。

税收执法作为确保税收制度有效实施的手段，对于维护社会公平和促进经济健康发展起着至关重要的作用。

然而，当前税收执法存在一些问题，严重影响了税收征管效果和纳税人合规意识。

针对这些问题，有必要提出相应的建议来改进现行税收执法。

一、存在的问题1. 法律条文不完善当前我国涉及税务管理相关的法律体系尚未形成系统化或整体性文件，导致局部环节无法得到妥善解决。

“散漫立法”的状态使得宏观调控困难重重，同时也给办案机关带来了困惑和摸索。

2. 执法权责不明晰当前我国部分地区和部门之间出现了联防联控机制不够顺畅、职责不清等问题。

这种情况下容易产生权责逐级甩锅、互相推诿等现象，并且容易造成少打击违规者、多罚纳税人等问题。

3. 执法资源有限且分散税收执法机关在人力资源和物质技术方面的投入相对有限，无法满足日益复杂多样的征管需求。

同时由于职责明确不清晰等原因，一些执法手段与现实工作间缺乏紧密衔接，使得税收执法效果大打折扣。

4. 行政审批事项过多当前我国仍存留着较多行政审批环节，这些环节意味着更多的时间成本、人力成本以及资金成本。

这就为纳税人增加了繁琐的办理程序，并给纳税人心理带来压力与困惑。

二、建议改进1. 完善税收立法体系应加快完善相关税务管理法规，逐步构建起科学合理的法律框架和监管体系。

一方面可以加强上位条款制定中对权责明晰化要求的锲约；另一方面要注重中央和地方、各级行政部门之间协同配合与相互制约。

2. 优化社会治理机制相关部门应积极推动执法机构之间信息共享和交流合作，在依法合规的前提下加强联防联控，减少权责逐级甩锅的现象。

同时，通过建立绩效评价制度和奖惩机制来激励税收执法机构更好地履行职责。

3. 调整资源配置要注重完善与现实需求相贴近的税收执法手段，合理配置执法资源，确保其高效利用。

鉴于目前信息技术迅猛发展，在税务管理中应广泛运用大数据、云计算等先进技术手段，实现对纳税人信息的快速获取和分析。

浅析我国税务执法中存在的问题及对策闫彦钊石小亮摘要：税务执法通过征纳税收方式将税法规范进行落实，是实现税法实效性有力的手段。

依法治税关键是执法，税务执法是税法目标实现的根本保证。

本文首先提出当前我国税务执法运行机制比较完善的现状，接着提出其还存在着缺位、错位与越位等问题，最后对于税务执法过程中所存在的这些问题提出针对性的对策，这对以后税务执法有着非常重要的理论及现实指导意义。

关键词：税务执法；税法规范；问题及对策有效行政执法对于推进国家法治进程意义重大，而其中税务执法作为行政执法的组成部分，亦是如此。

税务执法区别于税收执法，税收执法指针对税收收入本身进行税款征收，而税务执法不仅仅针对于此，还包括税务登记、检查、行政复议、税源、发票与纳税人的财务管理等，所以税务执法包含税收执法。

税务执法通过征纳税收方式将税法规范进行落实，是实现税法实效性有力的手段。

可以看出依法治税，重点是执法，在我国整个税收法治建设中，税务执法意义重大。

对于税务执法过程中存在的问题及相应的对策进行研究，具有非常重要的理论及现实指导意义。

一、我国税务执法的现状当前我国税务执法运行机制比较完善，如在执法依据上，我国是以2001年新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》为执法核心依据；在税务执法主体上，我国的《中华人民共和国税收征收管理法》与《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》中明确规定了税务执法主体；在税务执法手段上，主要是以现代计算机系统网络为依托，以优化申报纳税服务为基础，集中对税收进行征集，重点部分进行核查，实现税收的征、管、查各个阶段行为的相互监督与制约，对于偷税、逃税与骗税等行为进行严厉打击；在税务执法监督上，要真正保证税务执法的规范、高效运行，切实严格遵守税务案件审理制度、税务执法检查规范、执法责任制度等，克服以往税务执法的“无责任行政”等观念；在纳税人权利保护机制上，我国早在1996年就制定了关于税务机关对纳税人权利有义务进行保障，如《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》，之后在2000年我国又颁行实施了《偷税案件行政处罚标准》，这次对于税务行政处罚作了严格意义上的程序限制，紧接着在2001年又颁布了《中华人民共和国税收征收管理法》，此征收管理法对于纳税人享有的权利类型作了明确的规定，另外也特别规定了税务机关对其具有应尽的保障义务。

浅谈我国税收法制化建设的现状及对策研究(一)一、我国税收法制化建设的现状分析改革开放以来，我国税收法制化建设的进程不断加快，初步形成了有法可依的局面。

《税收征管法》等税收程序法的颁布实施，进一步规范和完善了税务执法、法制监督和法律救济的制度体系。

以法律的手段推进分税制的改革，构建了中央税法体系和地方税法体系的基本框架，对保持税收高速增长发挥了重大作用。

但随着市场化进程的加快，新型的经济及法律关系不断涌现，税收法制化暴露出一些问题。

1.税收法律体系本身存在明显缺陷。

(1)税收法律体系结构不完善。

主要表现在许多重要的税收法律，如税收基本法等还未制定出台。

(2)税收法律形式繁杂。

除了有全国人大及其常委会通过的法律、国务院颁布的行政法规外，还有财政部、国家税务总局、地方政府的行政法规和规章规定:有完整的某个税种的税收法律法规，还有大量的补充规定、修订条款的通知。

(3)税收法律整体效力不高。

税收立法权过多依赖行政执法部门，使得行政机关由“法律执和行”过多地转向“法律制定”，出现了税收立法行政化的趋势，影响了税法应有的严肃性、权威性和可约束程度。

(4)税收法律内容上存在矛盾。

依纳税主体身份的不同有不同的税收立法，如同为使用车船等，内资企业和外资企业分别适用不同税收条例;同为所得征税，内资企业适用企业所得税条例，外资企业适用外商投资企业习斯砰得税法。

(5)实体法中内容滞后瘫单种设置不合理户(6)税法公布方式不够统一。

2.税法与相关法律关系存在明显脱节。

(l)税法与宪法之间存在空档。

宪法第五十六条作了”中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的规定，而对税收的开、征、停、减、免以及公平税负等却未予规定，只是税收征管法弥补了税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税的规定缺陷，而对于公平税负、不实行区别对待，宪法和税法都没有作出规定。

（2)税法与行政法之间存在差异。

例如，现行税务行政处罚，有的是在没有税收立法权的机关下发的规范性文件中设定的，有的是在不享有税收立法权的地方人大或政府发布的地方生法规、规章中设定的，与《行政处罚法》第九条、第十条、第十一条规定不一致。

财政税收工作存在的问题及深化改革建议财政税收作为国家经济运行的重要组成部分，对于国家的财政收入和经济发展起着至关重要的作用。

在实际的财政税收工作中，仍然存在着诸多问题需要解决和改革。

本文将就财政税收工作存在的问题进行分析，并提出深化改革的建议，以期提高税收工作效率，促进国家经济的持续稳定发展。

一、财政税收工作存在的问题1.税收征管效率低下当前，我国税收征管仍然存在效率低下的问题，主要体现在纳税人申报信息不真实、虚假申报、偷漏税等情况时有发生，导致税收收入的流失。

税收管理机构的信息管理和分析能力较弱，往往出现漏税和逃税等情况，影响了税收征管效果。

2.税收体系不完善我国的税收体系不够完善，存在税种过多、税率调整频繁、税收政策交叉等问题。

税种过多和税收政策交叉导致了税制复杂、税收征管难度加大，影响了税收工作的效率。

税率调整频繁也增加了纳税人的税收成本，影响了企业的经营效益。

3.税收征管监督不足在税收征管方面，监督不足也是一个突出的问题。

一些地方在税收征管过程中存在不作为、乱作为、风险自担等现象，导致了税收的流失和漏税现象。

4.税收征管技术滞后现代化信息技术的发展对税收征管提出了更高的要求，但我国税收征管技术滞后，信息化程度低，导致了税收信息不畅通、监管不到位、数据分析效果不佳等问题，影响了税收征管效果。

5.税收营商环境仍待改善税收营商环境是企业经营环境的重要组成部分，但目前我国的税收营商环境仍待改善，主要表现在税收政策不清晰、执行不到位、税务局和企业之间的沟通不畅等问题，影响了企业的生产经营活动。

以上问题的存在，严重影响了税收工作的效率和质量，制约了我国财政税收工作的健康发展。

二、深化改革建议1.加强税收征管信息化建设在税收征管方面，需要加强信息化建设，提高税收信息的畅通性和监管效果。

可以通过建立和完善税收信息系统、加强税收信息的共享和交换、推动税务系统与其他政府部门信息化系统的对接等途径，提高税收征管的科技含量和效率。

云南社会主义学院学报 2012年第1期 NO.1,2012云南社会主义学院学报JO U R N A L O F Y U N N A N I N S T I T U T E O F S O C I A L I S M 70税收司法权的困境及其选择路径张言民1鲁红云2（1.淮北广播电视大学，安徽 淮北 235000；2.淮北市国家税务局，安徽 淮北 235000）摘 要：税收司法指国家机关依照法定的职权和程序，运用税法处理税收案件的专门活动。

通过对税法司法权的界定，审视我国税收司法权的困境，探讨税收司法权的选择路径，对促进我国税收法治建设具有积极的意义。

关键词：税收司法权；税收司法权独立；税收司法保障 中图分类号：D926；D422.6文献标志码：A 文章编号：1671-2811（2012）01-0070-2当下社会的转型，对税收理念和税收体制会带来前所未有的冲击，税收问题的解决，应回归法治的层面，在此意义上，现代的税收问题所经历的危机，构成税收司法权合法化的起点。

实践中，司法机关在处理涉税案件时，面临诸多困境。

审视我国税收司法权存在的困境，探讨其解决路径，对促进我国税收法治建设有积极的现实意义。

一、税收司法权的概述 税收司法权是指国家有关机关依照法律对有关税收案件进行审判并通过执行判决、裁定和其他司法活动维护税收秩序的权力。

有广义和狭义之分，狭义上的税收司法权是指人民法院按照法律规定对涉税案件从事审判的活动。

广义上的税收司法权是指有关国家机关按照法律、法规对涉税案件进行侦查、检察、审判，依法作出的判决、裁定得以执行的司法活动。

从现行司法体制考察，税收司法权实际操作的范围包含了整个司法活动。

从概念上来看，税收司法权是对税收案件行使的司法权，从法律层面上来看，从实体到程序凸显为税收及税收案件的一些特性。

对此，税收司法权包含了司法权的一般特征和司法权在税收领域行使的特有规律，体现在税收活动中的独立性、公证性、专业性、复杂性。

税务管理是一项复杂的管理活动，税收结构的复杂性使得税务管理复杂化。

我国税务管理中存在的问题有：（1）我国的税收法律体系有待完善。

没有系统而完整的税收基本法，缺乏法律应有的明确性和权威性。

税务执法过程不规范，使违法行为得不到应有的惩罚。

缺乏独立的税务司法机构，税务机关的强制执行能力受限。

（2）我国现行税务组织结构存在问题。

税务部门上下机构不对口，地方税务机构既受上级税务机构领导又要向地方政府负责，形成双重领导、双重监督问题。

税务机构内部各职能部门不协调，缺乏联系和交流。

（）中央与地方事权、税权划分不明确，收入划分不规范，税收管理权限的划分不科学（3）在税务部门人力资源的短缺，素质不高；人力资源配置的错位，造成浪费。

（4）我国纳税人的纳税意识比较淡薄。

（5）税务部门包揽税收征管中所有的事务，纳税人处于被动状态。

税务部门内部缺乏必要分工，权力过于集中，缺乏监督制约机制。

（6）计算机的应用未能充分发挥处理信息方面的优势，制约我国税收征管水平的提高。

如何完善：1.1完善税法体系，明确法律责任，以加强对执行部门的法律约束力，增强税法的权威性。

2深化税制改革，合理划分收人，加快法制建设进程，以适应市场经济的发展。

转变政府职能，明晰各级政府的事权，合理划分中央与地方的税权。

1.2 设置独立的税收司法机构，三权鼎立，互相制约，使之成为税收征管强有力的后盾。

1.3 强化纳税检查，合理利用纳税检查方法，加强日常的纳税检查，加强税收征收部门和检查部门之间的信息交流。

2.1 加强纳税人的纳税意识，通过多种方式向纳税人提供有效及时的服务、信息和建议，加大税收宣传、教育力度。

2.2 提高税务人员的政治素质，使执法规范化；提高税务人员的业务、文化素质，做到精通税法、熟悉业务。

2.3 加快税务代理的完善和发展，扩大其市场占有率，规范其机构建设，引导纳税人的代理倾向。

3. 建立、健全计算机征管系统，制定相配套的工作流程，严格按照要求进行系统操作，保障系统有序运行。

我国税收治理存在的问题和改善建议探讨论文关键词:市场经济税收法环境论文摘要:我国社会主义市场经济的确立和建设,税收收入成为国家财政收入的要紧来源,税收的地位愈来愈重要,对税收立法的要求就越高。

但由于我国税收法规不完善,有随意性,弹性大,常常变更,征纳两边在税收法规熟悉上就会产生误差,对同一项纳税事宜,两边会有不同的意见,法规有时又不明确,税务机关执法行为不易标准,容易造成税务机关与纳税人的征纳矛盾。

另外,我国税收法规宣传力度不够,宣传的形式、方式、手腕比较单一,纳税人不了解税法,纳税人纳税意识淡薄。

上述各类缘故致使了我国税收法制环境较差。

1我国税收治理存在的问题及成因税收征管的信息化水平比较低,共享机制未形成,源于税收信息化基础工作薄弱新征管模式要求以运算机网络为依托,信息化、专业化建设为目标,但由于税收基础工作覆盖面较广,数据搜集在全面性、准确性等方面尚有欠缺,不能知足税收征管和税源监控的需要。

税源监控不力,征管失衡随着经济的进展和社会环境的不断转变,税源在散布和来源上的可变性大大增加,税源失控的问题也就不可幸免。

目前,税源监控不力要紧表此刻:一是征管机构设置与税源散布不相称,治理职能弱化。

由于机构设置不合理,税源监控职责分工不是十分明确,对税源产生、转变情形缺乏应有的了解和监控;另外,税务机关治理缺位的问题仍存在,显现大量漏征漏管户的现象,因此税收流失必然存在。

二是税源监控的和谐机制尚未形成。

在“征、管、查”治理模式下,由于税收征、管、查等环节职责不明确或彼此脱节,和国税、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、和谐而引发税源失控。

三是税收执法不标准,税法的威慑力减弱。

税务机关对查处的税收违法案件惩罚力度不够,企业税收违法的风险本钱低,这是税源失控的一个重要缘故。

纳税效劳意识淡薄,征纳关系不和谐一是没有树立起一种“以纳税人为中心”的效劳理念,由于工作的起点不是以纳税人中意为目标,税收法规的宣传不到位,新的税法政策又没有及时送达纳税人,因此在征纳进程中对纳税人的转变和需求难以做出快速反映。

浅析当前税收执法中存在的主要问题及对策论文摘要从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。

这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。

依法治税要求税务机关在执法过程中按照税收法律、法规严格进行征收管理，做到“有法可依，有法必依，违法必究”。

在对国家履行职责义务的同时，保障纳税人的合法权益。

但在现实税收执法中，依法治税原则的贯彻落实却受到各方面因素的干扰。

主要表现为: 税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾；“地方政策”代替税收法律的问题严重；税务机关执法存在的问题；纳税人纳税意识淡薄，偷逃税普遍等方面。

通过对税务执法问题成因的分析，我们会发现，税务执法依据不完备；尚待建立健全的税务司法保障体系，难以为税务执法提供强有力的后盾；征收管理力度不够；税收环境不够理想都是影响税收公正执法的羁绊。

清除依法治税的障碍是一项长期而艰巨的任务，是一个复杂的系统工程，必须将其放在依法治国的高度来认识和解决。

应从以下几个方面着手：一是加强税收立法，健全税收法律体系;二是提高全民纳税意识和护税观念；三是改进征管，完善内部制约机制；四是完善机制，创造良好的税收环境。

关键词：; 依法治税; 税收执法; 税收环境; 税收立法; 征收管理从我国的税收实践来看，税收执法还不尽人意，不同程度地存在有法不依、执法不严、违法不究的现象。

这些现象的存在，影响了我国税收法规的贯彻实施和依法治税的进程。

一、税收执法中存在的问题（一）税收计划管理与推进“依法治税”之间的矛盾目前制定税收计划任务的主要依据是上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度。

税收计划指标的确定存在较大的主观性和随意性。

与客观经济发展和税源变化很难保持协调和一致。

税收计划的指令性使各级税务机关把完成收入任务作为至高无上的奋斗目标。

出现任务“紧张”时，政策服从于任务；任务“宽松”时。

藏富于地方；任务“适中”时，区别对待。

浅议当前税收执法存在的问题及对策（5篇）第一篇：浅议当前税收执法存在的问题及对策浅议当前税收执法存在的问题及对策围绕税收管理科学化、精细化的要求，各级国税机关积极探索行之有效的管理方式，如对纳税人实行分类管理、实行“一窗式”和“一户式”监控、实行行业纳税评估、实行管理员工作责任制度和待办事宜落实等等。

这一系列管理措施的实施，促进了税收执法水平的不断提高，执法日趋规范。

但是税收执法工作还存在不少问题，直接影响着税收执法工作质量。

必须认真分析存在的问题，并在实际执法工作中加以克服。

一、当前税收执法工作存在的问题主要表现在四个不到位。

（一）税收执法规范不到位。

具体表现：一是一些基本税收执法程序没有严格执行，导致执法工作出现问题。

如对注销企业的管理，在对纳税人进行注销检查时，没有认真进行检查，检查走过场，对纳税人为什么注销，企业所得税是否清算，增值税上是否有问题，企业库存产成品、原材料在注销后如何处理没有查清，匆匆注销后给以后管理带来许多问题。

二是有些税收执法程序没有严格履行，导致应发现的问题没有及时发现。

如增值税减免税备案管理规定：对初次申请享受征前减免的企业，在备案申请确认后，有申报免税收入的申报期后的第一个月内实地核查。

但有的管理员就是不按要求去做，备案后就万事大吉，后续管理工作没有跟上，导致减免税出现问题。

（二）税收执法自查不到位。

管理员税收执法自查工作是提高税收执法水平的重要形式，定期通过自查，发现自身执法工作存在的问题，及时加以纠正，从而形成一种良性的自查工作机制。

但在实际工作中发现，个别管理员把税收执法自查工作当成是一种负担，在自查工作中有消极情绪，自查不认真，走过场，从而出现有些执法问题年年查年年有，屡查屡犯。

（三）日常管理监控不到位。

出现了管理的“真空”。

如内外资企业所得税备案报告制度，要求管理员在年终汇算清缴时，对纳税人报送的纳税申报表及相关附表认真审核，发现有应报送备案的项目，及时通知纳税人报送，但实际工作中，有的管理员不能很好地审核，备案报告面达不到100%，出现了纳税人未备案而费用照样列支问题，给以后管理增加了难度。

当前税收执法监督工作中存在的问题及对策依法治税是税收工作的灵魂，近年来各级税务机关立足实际，强化措施，开展税收执法监督，使国家的各项税收法律法规得到正确及时的落实和执行，有力地推进了依法治税进程，树立了国税部门的良好形象。

但在实际工作中，由于多方面的原因，税收执法监督常常被忽视或者弱化，务必引起高度重视。

一、当前税收执法监督中存在的主要问题1、思想上重视不够，行动上被动应付。

不少同志甚至包括一些基层分局的负责人认为，经过这几年的规范执法及执法检查工作，执法水平与以前相比有了较大提高，现在执法基本规范，运转比较正常，一些问题的存在不足为怪；还有部分同志认为执法监督是上头的事，且难度大，思想上存有依赖和畏难情绪等；有的单位行动迟缓，推一推、动一动，做一些表面文章，执法监督工作往往达不到预期目的。

2、缺乏计划性，执法监督工作陷于盲目。

在实际工作中，有的基层分局只是惯例性地传达上级会议和文件精神，至于如何才能把执法监督工作搞的有声有色，缺乏统筹安排，计划性差，执法监督工作不能与日常工作有机结合，时间上得不到保证，今天打鱼、明天晒网，执法监督工作的效果往往“事倍功半”。

3、业务人才匮乏，监督工作处在较浅层次上。

目前，基层分局中熟悉税收业务的专业型及复合型人才较少，有相当一部分同志不能很好的适应当前的税收执法工作，对税收执法文书、执法程序不熟悉，对税收政策不掌握，绝大多数分局都缺少税收执法把关人员。

税收执法业务人才的缺乏，严重制约了税收执法监督的质量，人浮于事，执法监督工作不能深入开展。

4、职责不清、考核不严，监督工作流于形式。

基层分局的税收执法监督工作中还存在着分工不明确、岗责不清晰的情况，导致推诿扯皮现象时有发生，执法考核工作无从着手，奖惩无法兑现，执法监督工作达不到预期效果。

二、产生当前税收执法监督困境的主要原因1、认识不到位。

开展税收执法监督的目的是为了保护我们的国税干部，发展国税事业。

但是，有些单位和个人对此认识不到位，片面强调组织收入这个中心，轻视乃至忽视税收执法监督。

建立和完善我国税收司法体系概述税收司法体系是国家税务管理的重要组成部分，它应该是一个完善、高效的法律体系，以维护税收秩序，保障纳税人的权益，促进经济社会的稳定发展。

本文将探讨我国税收司法体系的现状及存在的问题，并提出建立和完善我国税收司法体系的对策和建议。

现状分析税收司法体系的建立我国税收司法体系的建立源远流长，早在新中国成立之初，就开始逐步建立相关的税收法律制度和司法机构。

随着税收制度的不断完善和发展，我国税收司法体系得到了进一步的完善，包括税务行政机关、税务机关的纳税争议解决机制、税务争议解决规则等。

现存问题尽管我国税收司法体系取得了一定的成绩，但也存在一些问题：1.司法审执分离不够明确：税务行政机关与税务机关之间的界限模糊，司法审执分离原则没有得到充分贯彻。

2.没有独立的税务法院：目前，我国税务纠纷案件主要由人民法院审理，缺乏专门的税务法院，导致税务诉讼程序缓慢、效率低下。

3.司法判决执行难：一些纳税人拒不履行税务纳税义务，司法判决执行难问题突出，影响了税收法律的有效实施。

4.司法裁判文书公示不足：有关税收纠纷案件的裁判文书公示不够透明，影响了税务行政和纳税人的信任关系。

建立和完善税收司法体系的对策和建议为了建立和完善我国税收司法体系，我们可以采取以下对策和建议：加强司法审执分离加强与进一步明确税务行政机关与税务机关之间的界限，贯彻司法审执分离原则，确保司法公正和税务行政的独立性。

设立独立的税务法院建议设立独立的税务法院，依法审理税务纠纷案件，并制定相应的纳税争议解决程序和规则，提高审判效率和质量。

加强司法判决执行建立更加高效的税务判决执行机制，加大对拒不履行纳税义务的司法裁判执行力度，确保司法判决得到有效执行，维护税收法律的严肃性和权威性。

推进司法裁判文书公示加强税务纠纷案件的裁判文书公示工作，提高审判透明度，增强税务行政和纳税人的互相信任，并为相关纳税人提供参考和借鉴。

加强税收法律教育宣传加强税收法律教育宣传，提高税务行政机关和纳税人对税收法律的了解和遵守，同时增强相关司法人员对税收法律的专业能力和应用水平。

我国落实税收法定原则存在的主要问题及对策研究应当看到，改革开放特别是分税制改革实施以来，伴随着社会主义市场经济体制改革的不断推进，税收法定原则在我国得到了初步确立并逐步成为社会各界的广泛共识，不论从纵向上来看，还是从横向上比较，我国的税收法定都取得了积极进展。

但是，我们也要清醒地看到，由于分税制改革特殊时期历史任务和工作重点转移的需要，加上主观认识上的偏差和意识上的淡薄，税收法定原则的落实没有得到足够重视和有效执行，需要加快推进落实。

我国落实税收法定原则存在的主要问题（一）税收宪法地位有待进一步明确。

宪法在一个国家的法律体系中处于核心位置，是其他一切法律形式赖以产生和存在的法律依据。

同样，宪法中的税收法定主义精神，对于一切征纳行为具有根本性的法律约束力。

虽然，落实税收法定原则在我国有现实的法律依据，在税收立法实践中也得到了正式确认。

比如，2000年颁布的《中华人民共和国立法法》早已明确指出，基本经济制度以及财政、税收等基本制度只能制定法律，尚未制定法律的，可由全国人大及其常委会授权国务院根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规。

《中华人民共和国税收征收管理法》也明确规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律规定的执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

但是，税收法定主义在我国还没有上升到宪法层面的高度，税收宪法精神没有得到充分体现，《中华人民共和国宪法》在关于公民的基本权利义务方面仅仅提到中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务，却没有体现征税需要经过全国人大及其常委会审议通过、纳税人的权利、征税机关的义务等核心税收民主主义思想，从而严重影响和制约了税收法定原则的贯彻落实和操作执行。

（二）税收立法级次有待进一步提升。

按照法律位阶和效力由高到低来排列，我国的法律体系由宪法、法律、法规、规章和规范性文件等组成。

落实税收法定原则，就是要以严格规范的法定程序确保民主性和代表性在税收领域最大限度的实现。