会计干货之与职工教育经费有关的那些个税法知识

职工教育经费涉税风险提示，这几点都要懂！职工教育经费支出，是指企业为提高职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出。

2017年5月7日，财政部、国家税务总局发布了财税（2018）51号文，将职工教育经费支出扣除比例提高至8%。

因而，关于职工教育经费的相关知识我们应好好掌握。

现在，我们就职工教育经费涉税风险提示一一了解清楚。

1、企业职工教育经费列支范围不准确，将不属于职工教育经费的项目列入其中。

例如：应由职工个人承担的参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育费用等在企业职工教育经费列支。

2、企业职工教育经费未单独核算，实际上一般企业只需要在短期薪酬下面单独设置一个二级科目即可，特殊性企业还要设置三级或更多级科目进行单独核算，如上面提到的软件、动漫、航空、核电等企业。

3、企业实际支付的合理工资薪金总额不准确，可能导致当年可以税前扣除的职工教育经费不准确。

计算扣除基数的工资薪金总额是企业所得税前可以扣除的工资薪金总额，是表《A105050职工薪酬纳税调整明细表》第一行的税收金额。

例如：企业认为是合理的工资薪金，但税务检查时却认定为不合理的工资薪金。

4、企业计提未实际支出的职工教育经费不得税前扣除，如果有计提未实际使用或使用完的职工教育经费应要调增处理。

5、企业实际发生的职工教育经费没有取得符合税收法规规定的有效凭证，这部分职工教育经费要全额调，不得参与比例限额扣除。

例如：企业发生职工培训费没有取得合格的增值税发票，只取得了收款收据。

6、特殊类型企业的全额可扣除的职工培训费必须单独核算，该类企业就会同时存在按比例扣除的职工教育经费和全额扣除的特定项目职工培训费用，一定要单独分别核算，不能混淆，否则只能全部按比例限额扣除。

7、当年实际发生且符合税收规定的职工教育经费有可能产生时间性差异，但可以无限期向以后年度结转扣除。

职工教育经费账务处理怎么做？会计人员需要处理企业很多账务内容，账务的内容处理和税务的处理都是有一定关联的，本文主要为大家整理了有关职工教育经费账务处理的知识内容！
企业在核算职工教育经费时，有两种处理方式：
1、据实列支：
按照《企业会计准则——职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工教育经费。

实际发生费用时：
借：应付职工薪酬——职工教育经费
贷：银行存款(或库存现金等)
分配费用时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——职工教育经费
2、比例列支，年终调整：
首先，根据上一年职工教育经费的开支水平，确定本年的计提比例;
然后，每个月核算应付职工薪酬时，按照确定比例分配计入相关成本费用，即从“应付职工薪酬”的贷方转入相关成本费用的借方。

实际发生职工教育经费支出时，直接计入“应付职工薪酬”的借方。

年终时，将实际发生的费用支出与按比例计提的费用进行比较，将按照比例计提的数额调整为实际发生数，并相应调整有关成本费用。

以上就是关于职工教育经费账务处理的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与职工教育经费有关的内容，请继续关注。

亏损企业计提职工教育经费
亏损企业计提职工教育经费，最近很多小伙伴关注这个问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

亏损企业计提职工教育经费？
首先大家需要了解一下职工教育经费的计提比例标准
一般企业：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。

职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

个体工商户等：
企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。

亏损企业计提职工教育经费？
有工会组织的就必须提工会经费，职工教育经费所有企业都可以提根据自2008年1月1日起实施的《中华人民共和国就业促进法》第六十七条规定：”违反本法规定，企业未按照国家规定提取职工教育经费，或者挪用职工教育经费的，由劳动行政部门责令改正，并依法给予处罚”。

因此不按规定计提和使用职工教育经费是存在法律上的风险的。

职工教育经费在性质上类似于《企业会计准则解释第3号》所规范的
安全生产费和维简费，其提取额都只是表明了可用于特定用途的资金额度，但提取时并未指明具体用途，因此严格来说并不符合《企业会计准则--基本准则》对于”负债”这一会计要素的定义。

但考虑到此类经费的余额一般较小(低于审计可容忍误差)，并且如果不提取又会存在如上所述的法律风险，因此实务中都应当是按规定比例计提的，其余额反映在”应付职工薪酬”科目中。

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培训费税前扣除标准在我国，企业为员工提供培训是一种常见的人力资源管理方式。

对于企业来说，培训有助于提高员工的工作能力和素质，从而提升企业的竞争力；对于员工来说，培训可以提升个人能力，增加就业机会。

在进行培训时，员工需要支付一定的培训费用，而这些费用是否可以在纳税时享受税前扣除成了许多人关注的问题。

根据我国《个人所得税法》和相关规定，培训费用可以按照一定标准在纳税前扣除。

具体来说，培训费用可以在以下几个方面进行扣除：首先，培训费用必须是个人所得税法规定的范围内支出的，且必须是为了提高自身的技能和素质而支出的。

这就要求培训费用必须是在规定的范围内，且必须是为了个人的职业发展和提高而支出的，不能是其他无关的费用。

其次，培训费用必须有明细的发票和相关的培训证明。

这就要求员工在进行培训时要及时索取培训机构提供的发票和培训证明，以便在纳税时能够提供相关的证明材料。

再次，培训费用的扣除标准是有一定限制的。

目前，我国规定的培训费用税前扣除标准是每年不超过800元。

这就意味着，员工在纳税时最多可以扣除800元的培训费用，超出部分则需要按照一般的个人所得税规定进行纳税。

另外，需要注意的是，培训费用的扣除是需要经过税务机关的审核和确认的。

员工在纳税时需要将相关的培训费用证明提交给税务机关进行审核，经过确认后才能享受相应的税前扣除。

总的来说，培训费用税前扣除标准是一种有利于员工个人职业发展的政策。

在进行培训时，员工应当注意保存好相关的发票和培训证明，以便在纳税时能够顺利享受税前扣除的政策。

同时，企业也应当在进行培训时提供相应的支持和帮助，让员工能够更好地提升自身的能力和素质。

通过合理的培训费用税前扣除，可以更好地激发员工的学习积极性，提高员工的工作能力和素质，从而促进企业的发展和壮大。

在实际操作中，员工和企业都应当遵守相关的法律法规，合理合法地享受培训费用税前扣除的政策，共同促进员工的个人发展和企业的发展。

希望通过合理的政策和规定，能够更好地激发员工的学习热情，提高员工的工作能力和素质，为我国的经济发展和社会进步做出更大的贡献。

[会计培训,职工福利费和个人所得税] 职工福利费个人所得税解析计入工资总额缴纳个税的员工福利费类型一、可以免征个人所得税的福利费项目《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

国税发(1998)155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。

二、不可以免征个人所得税的福利费项目《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助; (二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助; (三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。

如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税;企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

职工教育经费的列支标准及处理【例】某公司2008年实际发生工资数是350万元，当年计提职工教育经费8.75万元（350×2.5%），实际发生10万元。

有人认为，企业可以按工资总额350万元的2.5%，也就是8.75万元扣除。

因为实际发生数10万元超过了当年列支标准，应调增应纳税所得额1.25万元，超过部分在以后纳税年度结转扣除。

也有人认为，企业做账时，按计提数进入费用，本题中的计提数8.75万元符合税法规定，而实际发生额10万元反映在职工教育经费的借方，年底形成1.25万元红字余额，结转以后纳税年度自行弥补，不需要调整。

两方意见争论的焦点是，实际发生的10万元是否形成当年费用且在当年企业所得税前扣除？职工教育经费的财务处理修订后的《企业财务通则》第四十四条第二款规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训，即可以先提后用。

未执行《企业会计准则》的企业在计提职工教育经费时，借记“管理费用”，贷记“其他应付款——职工教育经费”。

实际发生时，借记“其他应付款——职工教育经费”，贷记“银行存款（或库存现金）”。

年底未使用完的计提数，作为该科目的贷方余额结转以后年度使用。

实际发生数超过计提数，有些企业补提费用，将该科目结平，但汇算清缴时，这部分数额将调增应纳税所得额。

有些企业为避免纳税调整，差额不进入费用，形成红字余额结转以后年度。

执行《企业会计准则》的企业在计提职工教育经费时，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”。

实际发生时，借记“应付职工薪酬——职工教育经费”，贷记“银行存款（或库存现金）”。

使用和结余数的处理与未执行企业会计准则的企业一样。

税法对职工教育经费处理的规定（1）《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除。

超过部分，准予在以后年度结转扣除。

职工教育经费的使用范围《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十二条在将扣除基准从"计税工资"变为"据实工资"的基础上，将职工教育经费的当期税前扣除标准提高到2.5%，且对于超过标准的部分，允许无限制的往以后的纳税年度结转。

需要注意的是，本条"职工教育经费支出"，是指企业为提高其职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出，具体的范围由国务院财政、税务主管部门再具体认定。

考虑到目前职工教育经费名目繁多，实践形态多样，此前财政部、全国总工会、发展改革委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联曾联合下发了《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建[2006]317号)文件，该文件第(五)条规定了企业职工教育培训经费的列支范围，主要包括：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。

(六)经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

(七)经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。

(八)为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。

企业职工教育经费提取与使用管理政策解读2006年7月12日，财政部、全国总工会、发展改革委、教育部、科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部、国资委、国家税务总局、全国工商联等11个部门联合下发了《财政部全国总工会发展改革委教育部科技部国防科工委人事部劳动保障部国资委国家税务总局全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建〔2006〕3 17号），对企业职工教育经费提取与使用管理作出了系统全面的规定，这项政策的出台，对于实施科教兴国战略和人才强国战略，推动"创建学习型组织,争做知识型职工"活动深入开展，培养和造就一支高素质的职工队伍,更好地为实施"十一五"规划纲要、建设创新型国家、实现全面建设小康社会宏伟目标提供人才保证具有重大的意义。

一、政策出台的法律依据此项政策是依据《中华人民共和国劳动法》、《中华人民共和国职业教育法》、《国务院关于大力发展职业教育的决定》(国发[2005]35号,以下简称《决定》)、《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》(国发[2002]16号)、中共中央办公厅、国务院办公厅《印发〈关于进一步加强高技能人才工作的意见〉的通知》(中办发[2006]15号)，通过有关部门共同制定的。

二、企业职工教育经费提取比例1、一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费；与现行税法相一致。

2、从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业,可按2.5%提取。

对此缺少量化指标，但至少是教育培训经费不能提而不用，如果余额较大，就不存在此种情况，因为提取是为了用，是为了培养人才，实施科教兴国战略和人才强国战略。

三、企业职工教育经费提取的财务会计处理1、列入成本开支；根据《企业会计制度》和《小企业会计制度》的规定列入“管理费用——职工教育经费”。

2、按照工资总额足额提取；企业计提基数的工资总额必须按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》(国家统计局1 990年第1号令),工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。

2021年，财政部、国家税务总局发出《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2021]63号），规定“高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

”又一个行业的职工教育经费税前扣除比例放宽。

《企业所得税法》实施至今，为鼓励某些行业加大职工教育培训力度，职工教育经费税前扣除比例有所放宽。

在现行税收政策下，有两种职工教育经费税前扣除比例和一项特殊规定，下面笔者总结如下：12.5%比例职工教育经费税前扣除的基础性政策是《企业所得税法实施条例》第四十二条：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

”除特殊规定外，企业职工教育经费一律在不超过工资薪金总额2.5%的范围内税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。

28%比例一是高新技术企业。

原来只有国家自主创新示范区内的`高新技术企业发生的职工教育经费才可以在不超过工资薪金总额8%的范围内税前扣除，财税[2015]63号文件将其扩大到全国所有高新技术企业。

这里所称高新技术企业，是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。

3职工培训费用全额扣除一是软件和集成电路企业。

《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第六条规定：“集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

”二是航空企业。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第三条规定：“航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

【相关链接】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的非社保类的人寿保险或财产保险，不得在企业所得税前扣除，而且在支付时应代扣代缴个人所得税。

4.利息费用（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可据实扣除。

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

【特别提示】金融企业不等同于银行。

金融企业包括银行和非银行金融机构。

所谓金融企业，是指：各类银行、保险公司及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。

包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行以及其他综合性银行；还包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、中外合资保险企业以及其他专业性保险企业；也包括城市、农村信用社、各类财务公司以及其他从事信托投资、租赁等业务的专业和综合性非银行金融机构。

非金融企业，是指除上述金融企业以外的所有企业、事业单位以及社会团体等企业或组织。

关于金融企业同期利率的把握：金融企业公布同期同类平均利率金融企业对某些企业提供的实际利率【例题·计算问答题】某公司2018年度“财务费用”账户中含有两笔利息支出：（1）1月初以年利率8%向某经批准从事信托投资业务的公司借入的期限为9个月的生产周转用资金300万元的借款利息；（2）1月初向某事业单位借入的与第一笔借款同期的生产周转用资金100万元的借款利息10.5万元。

该公司2018年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？【答案及解析】可扣除的金融机构利息=300×8%÷12×9=18（万元）；向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元）＜10.5万元，只可按照限额扣除。

可税前扣除的利息费用合计=18+6=24（万元）。

职工教育费有3个扣除比例:2.5%、8%、100%!看看扣除对了吗导读:针对职工教育经费税前扣除税务规定较多的情况,企业首先应明确自己企业的属性,对照税务规定,在满足税法规定的条件下选择适用最优规定.一、职工教育经费的税务处理涉及职工教育费扣除的规定较多,但是可以分为3种情况:按工资总额的%和8%扣除、按实际发生额扣除.1、扣除比例%——适用于大部分一般企业《企业所得税法实施条例》第四十二条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资总额%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后年度结转扣除.2、扣除比例8%——适用于高新技术企业等(1)《关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2016]59号):经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.(2)《关于中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》(财税[2016]14号):试点地区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.(3)《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2016〕63号):高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.备注:该2016年1月1日开始执行,属于财税[2016]14号扩展升级版,将原来适用于部分特殊地区的政策扩展至全国范围.(4)《关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》(国发〔2016〕10号):文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.企业发生的符合条件的创意和设计费用,执行税前加计扣除政策.备注:该文件是国务院的文件,税前加计扣除政策已经在财税(2016)119号文进行了体现,但是对于职工教育经费支出目前财政部、国家税务总局尚未出台配套文件.3、按实际发生额100%扣除——适用于部分特定行业企业(1)《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2016]27号):集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除.(2)《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税(2016)65号):经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策.备注:此处优惠政策是指财税[2016]27号,即职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除.(3)《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2016〕63号):高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.(4)国家税务总局公告2016年第29号:核电厂操作员培训费,不同于一般的职工教育培训支出,可作为核电企业发电成本在税前扣除.(5)国家税务总局公告2016年第34号:航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,根据《实施条例》第二十七条规定,可以作为航空企业运输成本在税前扣除.针对职工教育经费税前扣除税务规定较多的情况,企业首先应明确自己企业的属性,对照税务规定,在满足税法规定的条件下选择适用最优规定.二、职工教育经费的税会差异与纳税调整1、会计上计提的职工教育经费,未实际使用支出的部分,不得税前扣除,在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增.2、职工教育经费实际支出比例超限部分,在当年不得税前扣除,在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增.在以后年度,当年的职工教育经费实际支出和以前年度结转的未扣除职工教育经费(已经实际支出)可在比例内扣除.在以后年度如果扣除有以前年度结转的职工教育经费,则应做应纳税所得额调减.案例:大世公司2016年实际支出工资1000万元,计提并计入损益的职工教育经费25万元,实际支出20万元.【分析】该公司职工教育经费虽然按照规定比例计提并计入损益25万元,但是实际支付只有20万元,因此可以税前扣除的职工教育经费为20万元,其余5万元应做应纳税额调增.。

职工教育经费核算范围【实用版】目录1.职工教育经费来源2.职工教育经费开支范围3.不包括在职工教育经费范围内的内容正文一、职工教育经费来源职工教育经费是指用于职工教育的各种经费，其来源主要包括以下几个方面：1.企业职工教育经费：企业职工教育经费来源于工资总额的 1.5%，由企业在成本中直接列支。

2.工会经费中的职工业余教育费：基层工会在留成经费的 25% 范围内，可将其用于职工业余教育。

3.基本建设单位举办职工教育的经费：该部分经费在基本建设投资中开支。

4.关停企业和基本建设停缓建单位举办职工教育的经费：在关停企业清理维护费和停缓建单位的维护费中开支。

二、职工教育经费开支范围职工教育经费主要用于以下开支：1.公务费：包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。

2.业务费：包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

3.兼课酬金：是指聘请兼职教师的兼课酬金。

4.实习研究费：包括学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用。

5.设备购置费：主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。

6.委托外单位代培经费：是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。

7.其他经费开支：指其他零星开支。

三、不包括在职工教育经费范围内的内容1.专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以内，由本人所在单位按规定开支。

2.学员学习用的教科书，参考资料、计算尺（器）、小件绘图仪器（如量角器、三角板、圆规等）和笔墨、纸张等其他学习用品，应由学员个人自理，不得在职工教育经费中开支。

职工培训费用税前扣除标准
职工培训费用税前扣除标准
一、概述
职工培训费用税前扣除标准是指纳税人中的企事业单位给其招聘的职
工支付的专业技术培训费用，可在所得税纳税时进行税前扣除。

二、培训费用税前扣除明细
（1）培训费用须由企业结算，并凭证明培训的实际发生情况和费用；
（2）培训受托机构应以权威机构颁发的正式文件作为培训课程的依据，发生的培训费用除合理的行政费用外，不得包含其他费用；
（3）培训期间，纳税人要保存培训班级的学员名单及详细花费情况；
（4）培训应是提高职工能力和专业水平，达到为企业转型升级服务的
目的，其服务内容包括：教材购置、社会教育培训机构费用及专业领
域的培训费用；
（5）培训费用办理税前扣除的最高限额计算：所受职工工资总额（含
职工教育经费）的50%；
（6）如果企业支付的培训费用高于50%，那么企业只能将多余部分支付的培训费用作为一般费用扣除，而不能享受税前扣除；
（7）如果企业支付的培训费用低于50%，支付的培训费用仍可享受税前扣除；
（8）同一培训班不可以重复计算税前扣除，但是同一支付的培训费用可分批扣除；
（9）招聘的新员工支付的培训费用可享受税前扣除；
（10）税务部门有权要求企业出具相关材料，以证明培训费用是为实际发生的，并且与培训费用有关的条件符合有关政策要求。

三、总结
职工培训费用税前扣除标准是提高企业效率的重要机制，企业在给职工支付培训费用的时候需要注意以上要求，以保证其有效申报税前扣除。

职工教育经费开支范围及会计处理_会计核算摘要：本文旨在讨论职工教育经费开支的范围并探讨其会计处理和核算的方式。

首先分析了职工教育经费开支的不同分类，包括教育培训、雇员发展、专业证书以及学位课程等。

其次，探讨了企业对职工教育经费的会计处理，主要归类为“劳动社会保障支出”和“人力资源和行政费用”两大类别。

最后，本文还提出了会计核算职工教育经费开支的必要程序和实践建议，以期使企业能够更加有效地利用和控制职工教育经费来达到预定的目标。

关键词：职工教育经费；会计处理；核算；培训正文：第一部分：职工教育经费开支范围职工教育经费是企业投入职工进行学习和培训所需要的费用。

它主要来源于企业独立支付，其开支范围包括以下几方面：1. 教育培训：职工通过参加雇主资助的内部培训、外部专业培训以及成人教育等方式来提高其学习、技能和能力。

2. 雇员发展：职工可以获得帮助以进行职业规划和职业发展，以提高其职业技能和竞争力。

3. 专业证书：这一费用主要是为职工参加认证考试和购买专业书籍和书籍等所花费的费用。

4. 学位课程：企业可以为职工提供有关大学学位课程的资助，用于增强其职业高职等学历及知识储备。

第二部分：会计处理职工教育经费在会计上通常被归类为“劳动社会保障支出”和“人力资源和行政费用”两大类。

1. 劳动社会保障支出：企业为职工提供培训、咨询服务、奖励和礼物等属于社会福利性支出，可以考虑直接记入“劳动社会保障支出”中。

2. 人力资源和行政费用：职工学习和培训的费用属于企业人力资源和行政支出，应计入“人力资源和行政费用”中。

第三部分：会计核算在对职工教育经费开支进行会计核算时，企业需要遵循一定的程序，以便确保准确、合理的费用核算及后续的调整和控制。

主要步骤如下：1. 职工教育经费的规划与立项：首先，企业需要根据教育需求进行全面的规划，制定教育发展目标，并明确开支的目的、方向和范围。

2. 预算编制：根据上述规划，企业要将职工教育经费开支分类进行预算编制，以便明确核算标准和费用限额。

职工教育经费会计与税务处理1. 职工教育经费会计处理1.1 职工教育经费的定义和范围职工教育经费是企业为提高职工素质，促进职工职业发展而支出的费用。

它包括培训费用、学习费用、考试费用、差旅费、住宿费、教材费等。

企业应根据国家和地方政策规定，合理设定教育经费支出的范围和额度。

1.2 职工教育经费的会计核算方法企业在进行职工教育经费的会计核算时，应遵循以下原则：•记录准确：确保对职工教育经费的支出进行准确记录，避免遗漏或重复记账；•分类明细：按照教育经费的不同性质和用途进行分类明细，方便后续的查询和统计分析；•按期核算：按照实际支出的时间将职工教育经费纳入当期的成本和费用核算；•完整记录：保留完整的凭证和相关资料，以备查验。

1.3 职工教育经费会计处理的科目设置企业在进行职工教育经费的会计处理时，应设置相关科目，包括：•人力资源开发费用科目：用于记录职工教育经费的总体支出；•培训费用科目：用于记录培训的费用支出，包括培训课程费用、培训讲师费用等；•差旅费科目：用于记录职工参加培训所产生的差旅费用；•教材费科目：用于记录教材的购买费用；•其他教育经费科目：用于记录其他与教育经费相关的费用支出。

2. 职工教育经费的税务处理2.1 职工教育经费的税前扣除根据国家有关政策规定，企业可以在计算企业所得税时，将实际发生的职工教育经费金额依法予以税前扣除。

在申报企业所得税时，企业应提供完整的职工教育经费支出凭证和相关的纳税凭证。

2.2 职工教育经费的税务管理要求企业在进行职工教育经费的税务处理时，应遵循以下要求：•纳税申报准确：确保职工教育经费的相关数据准确填报，避免错误的申报；•相关凭证保存：保留职工教育经费的相关凭证和票据，便于税务机关查验；•审查合规性：加强对职工教育经费支出的内部审查，确保符合国家相关政策规定；•税务政策了解：及时了解和适应国家对职工教育经费的税务政策调整。

2.3 职工教育经费的税务合规风险防控企业在进行职工教育经费的税务处理时，应注意以下风险防控措施：•审查与稽核：建立职工教育经费的审查和稽核制度，及时发现潜在的风险问题；•纳税筹划：针对企业的具体情况，进行职工教育经费的合理筹划，最大程度地减少税务风险；•定期培训：对企业财务人员和相关部门的员工，进行定期的税务培训，提高他们的税务合规意识和能力；•扩大信息渠道：及时关注税务政策的调整和变化，积极与税务机关保持沟通与合作。

职工教育经费递延所得税会计处理职工教育经费递延所得税是指企业为职工教育培训支出，在税法规定范围内可以按照一定的条款和程序予以递延计入成本的税款。

对于企业来说，合理合法地处理职工教育经费递延所得税，可以有效减轻企业在缴纳所得税方面的负担，提高企业的盈利能力，从而更好地发展企业业务。

一般来说，企业在进行职工教育培训时会产生相应的费用，包括培训师工资、培训材料费、场地租赁费等。

税法允许企业在一定条件下将这部分支出计入成本，从而减少应纳税所得额，降低企业的所得税负担。

但是在会计处理中，需要对职工教育经费递延所得税进行合理的处理，确保会计信息的准确性和合规性。

下面将详细介绍关于职工教育经费递延所得税会计处理的相关内容。

一、职工教育经费递延所得税的计提和处理在进行会计处理时，企业需要根据相关税法和会计准则，合理计提职工教育经费递延所得税，并进行相应的会计处理。

具体操作步骤如下：1. 确定适用税率和税基：企业在计提职工教育经费递延所得税时，需要根据税法规定的税率和确定的税基进行计算，并确保计提金额的准确性。

2. 计提递延所得税：根据职工教育经费支出和适用税率，计算出应计提的递延所得税金额，将其记入会计凭证中，并作为递延所得税资产/负债反映在资产负债表中。

3. 会计处理：根据税法规定，递延所得税既可以作为资产，也可以作为负债。

如果计提的递延所得税超过了当期的所得税费用，超过部分作为递延所得税资产，反之则作为递延所得税负债。

二、职工教育经费递延所得税的会计核算在会计核算方面，职工教育经费递延所得税需要进行相应的处理，确保会计信息的真实、准确和完整。

具体操作步骤如下：1. 资产负债表的处理：递延所得税会计处理需要反映在资产负债表中。

如果递延所得税为资产，则应在资产负债表中列示为递延所得税资产，如果递延所得税为负债，则应在资产负债表中列示为递延所得税负债。

2. 利润表的处理：递延所得税会计处理也需要反映在利润表中。

企业在编制利润表时，需要将计提的递延所得税支出或收入分别列示在所得税费用的增加或减少中，从而影响当期净利润的计算。

职工教育经费的会计处理随着社会的发展，培养技能人才的需求不断增加，人们将重视职工教育经费的会计处理。

会计处理职工教育经费涉及多方面的内容和财务筹划。

信息的记录可以提高财务负责人的会计技能，从而提高财务工作的效率。

本文将对职工教育经费的会计处理进行介绍和讨论。

首先，职工教育经费是指企业为职工培训或学习技能及其他教育服务支付的费用。

一般来说，职工教育经费包括职工培训费用、学习费用和教育服务费用等。

通常情况下，职工教育经费的支付由企业的财务报销来负责。

其次，会计处理职工教育经费需要注意以下几个方面：1）费用的识别：收入应以费用的属性来进行识别，如培训费用、学习费用和服务费用等；2）支出的识别：分类核算要以费用归属为准，即支出要分门别类，以方便后续统计核算；3）准确登记：合同金额及时记录，以便及时申请报销；4）报销的准确性：要确保报销的准确性，以避免不必要的错误；5）费用的核算：要准确核算出各项职工教育经费的支出，确保不出现经费漏记等情况。

再者，职工教育经费的会计处理还包括：1）报销的审批：报销要充分审批，及时把持结算，避免出现财务科目调节；2）费用的归类：要把职工教育经费按费用归类进行核算，以便及时统计支出情况；3）安全控制：要对教育经费的支出进行安全控制，以确保财务资金的安全；4）回报的考虑：要考虑员工职业发展和技能提高，以便财务经费得到及时有效的回报。

最后，职工教育经费的会计处理是指企业为职工提供教育服务时必须考虑的财务问题，以及企业在支付费用时的财务处理。

这涉及费用的识别、支出的遵循等，通过规范的财务管理可以使职工教育经费得到及时有效的回报。

综上所述，职工教育经费的会计处理涉及费用的识别、报销审批和归类等，以确保企业准确快速有效的处理财务问题。

此外，企业还要加强财务管理水平，对职工教育经费进行安全控制，以确保财务资金的安全，并达到费用得到及时有效的回报。

税务知识普及纳税人必备的税法常识税法作为一门专业的法律学科，对于纳税人来说是十分重要的。

了解税法常识不仅可以帮助纳税人更好地管理财务，合理规避税务风险，还能确保纳税人依法纳税，避免不必要的法律纠纷。

本文将针对纳税人必备的税法常识进行普及，帮助广大纳税人提高自身税务素养。

一、个人所得税个人所得税是指居民个人按照国家有关规定，对其境内所得支付一定比例的税款。

个人所得税的计税依据包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、经营所得等。

纳税人在申报个人所得税时，需要按照国家税务局的规定填写个人所得税纳税申报表，将个人所得税按期缴纳。

二、增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额计征的一种消费税。

纳税人在销售商品或者提供劳务的过程中，按照规定比例向国家支付增值税。

增值税是一种间接税，由企业和个体工商户等纳税人在经营过程中代扣代缴。

三、企业所得税企业所得税是指企业依法在其取得的所得中按一定比例向国家缴纳的税金。

企业所得税的税率为统一的25%。

纳税人在申报企业所得税时，需要填写企业所得税纳税申报表，并结合相关财务报表，将企业所得税按期缴纳。

四、商业税商业税是指按照商业销售额的一定比例向国家缴纳的一种税款。

商业税适用于商业企业，包括批发企业、零售企业等。

纳税人在经营过程中，应按照国家规定的税率计算销售额，并缴纳商业税。

五、关税关税是指国家为了保护国内产业和调节对外贸易而对进出口货物征收的一种税款。

关税是国家税收的重要组成部分，对于跨国公司和进出口企业等具有重要意义。

纳税人在进行进出口货物贸易时，需要按照海关规定缴纳关税。

六、税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励和扶持特定行业、地区或者个人而制定的相关税收政策。

税收优惠政策包括减免税、免税、退税等形式，通过降低纳税人的税负，促进经济发展。

纳税人应根据自身情况了解相关税收优惠政策，并在符合条件的情况下申请享受相应的税收优惠政策。

综上所述，税务知识对于纳税人来说是非常重要的。

职工教育经费计税基础
根据中国税收政策，职工教育经费可以作为企业税前扣除的一项费用，以享受税收优惠。

职工教育经费计税基础主要基于以下几个方面：
1. 教育费用范围：包括员工职业资格培训、技术技能培训、职业技术等级认定培训等相关费用支出。

2. 合理费用标准：企业应根据实际情况合理确定教育费用标准，但不得超过员工上一年度的收入总额的10%。

如果教育费用高于10%的收入总额，超过部分将不能计入职工教育经费。

3. 具体费用清单：企业应保留职工教育经费相关的凭证、发票等，详细列明教育项目、培训机构、培训人员、培训内容、费用金额等信息。

4. 落实培训计划：企业应制定并执行职工培训计划，确保教育经费的使用符合实际培训需求，不得用于其他非教育相关的支出。

5. 不包括其他费用：企业应注意，职工教育经费计税基础不包括员工个人因参加培训所需的差旅费、食宿费、交通费等。

根据相关法规，企业在计算职工教育经费的税前扣除额时，需要保持合规、合理、真实的原则。

如企业故意虚报或夸大教育经费，并侵害税收利益的，将会受到相应的税务处罚。

以上仅为一般性说明，具体情况还需根据相关法律法规的具体规定以及税务部门的要求进行具体操作和处理。

建议企业在计税前咨询专业税务机构或税务部门，获取更准确的指导和建议。