河南省国家税务局河南省地方税务局关于开展2012年减免税统计调查

河南省地方税务局关于明确纳税服务时限问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河南省地方税务局关于明确纳税服务时限问题的通知（豫地税函[2006]第289号2006年10月10日）各省辖市地方税务局、省直属税务分局、省直属小浪底税务分局，巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市地方税务局：为优化纳税服务，提高办税效率，根据国家税务总局《纳税服务工作规范（试行）》第十三条、第三十一条的规定，结合我省实际，现就纳税服务时限问题明确如下：一、咨询服务1.面对面咨询、电话咨询和网上咨询等。

接到咨询后能够即时答复的即时答复，不能即时答复但不需请示上级的，应在5个工作日内答复；需请示上级的，应在3个工作日内请示，并在接到上级批复后2个工作日内答复；2.书面咨询。

接到书面咨询后不需请示上级的，应在5个工作日内答复；需请示上级的，应在3个工作日内请示，并在接到上级批复后2个工作日内答复。

二、税务登记1.开业税务登记。

纳税人申报资料齐全、准确，30分钟内办结。

2.变更税务登记。

申报资料齐全的，20分钟内办结。

3.注销税务登记。

按法定程序办理，认真核查，申报资料齐全的，个体工商户5个工作日内办结，建帐户10个工作日内办结。

4.停复业登记。

按规定程序办理，资料齐全，手续完备的2个工作日内办结。

5.税务登记换证、验证。

资料齐全、正确的，按规定程序30分钟内办结。

6.补发税务登记证件。

审核作废声明，资料齐全的，30分钟内办结。

三、纳税申报1.办理纳税申报。

资料齐全的，每份30分钟。

2.延期纳税申报。

按规定程序审核办理，2个工作日内办结。

四、税款征收1.上门缴纳税款。

国家税务总局公告2012年第12号国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告国家税务总局公告2012年第12号根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例和《财政部国家税务总局海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2011]58号）的规定，现将深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题公告如下：一、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税。

上述所称收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。

二、企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。

第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。

各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可结合本地实际制定具体审核、备案管理办法，并报国家税务总局（所得税司）备案。

凡对企业主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》难以界定的，税务机关应要求企业提供省级（含副省级）政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的证明文件。

企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》范围的，经主管税务机关确认，可按照15％税率预缴企业所得税。

年度汇算清缴时，其当年度主营业务收入占企业总收入的比例达不到规定标准的，应按税法规定的税率计算申报并进行汇算清缴。

三、在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企业符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》范围的，经税务机关确认后，其企业所得税可按照15％税率缴纳。

《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合本公告第一条规定的条件，可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计算申报。

河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局机关重大减税、免税审批办法》的通知【法规类别】税收优惠【发文字号】豫国税发[2007]159号【发布部门】河南省国家税务局【发布日期】2007.06.04【实施日期】2007.06.04【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局机关重大减税、免税审批办法》的通知（豫国税发[2007]159号）各省辖市国家税务局，局内各单位：2002年，省局印发了《河南省国家税务局重大减税、免税、缓缴税款审批办法（试行）》（豫国税发〔2002〕98号，以下简称《办法》）。

《办法》实施近四年来，在规范国税机关重大减税、免税、缓缴税款审批行为，保护纳税人合法权益等方面发挥了积极作用。

2006年底，国家税务总局印发了《国家税务总局机关减免税审批工作规程》（国税办发〔2006〕84号，以下简称《规程》），为贯彻落实总局《规程》精神，进一步规范我省的减免税审批工作，省局对《办法》进行了相应修订。

现将修订后的《河南省国家税务局机关重大减税、免税审批办法》印发你们，请认真执行。

二OO七年六月四日附：河南省国家税务局机关重大减税、免税审批办法第一条为了进一步规范我省国税机关减税、免税的审批工作，根据《国家税务总局机关减免税审批工作规程》，制定本办法。

第二条本办法所称减税、免税审批，是指省局根据法律、行政法规、税务部门规章或总局税收规范性文件（以下简称税法）的规定，依照纳税人的申请，单独或与其他部门联合对纳税人减税、免税事项作出审批决定的具体行政行为，不包括其他部门主办、省局会办的减税、免税审批项目。

企业汇总（合并）纳税、总机构提取管理费、国产设备投资抵免事项的审批，适用本办法的有关规定。

第三条重大减税、免税是指达到一定数额的减税、免税。

省局重大减税、免税的具体数额标准为：国产设备投资抵免总投资额5000万元（含本数）以上的；死欠核销欠缴金额在1000万元（含本数）以上的。

国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告国家税务总局公告2012年第12号字体：【大】【中】【小】根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例和《财政部国家税务总局海关总署关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税〔2011〕58号）的规定，现将深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题公告如下：一、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税。

上述所称收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。

二、企业应当在年度汇算清缴前向主管税务机关提出书面申请并附送相关资料。

第一年须报主管税务机关审核确认，第二年及以后年度实行备案管理。

各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可结合本地实际制定具体审核、备案管理办法，并报国家税务总局（所得税司）备案。

凡对企业主营业务是否属于《西部地区鼓励类产业目录》难以界定的，税务机关应要求企业提供省级（含副省级）政府有关行政主管部门或其授权的下一级行政主管部门出具的证明文件。

企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》范围的，经主管税务机关确认，可按照15％税率预缴企业所得税。

年度汇算清缴时，其当年度主营业务收入占企业总收入的比例达不到规定标准的，应按税法规定的税率计算申报并进行汇算清缴。

三、在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企业符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2007年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》范围的，经税务机关确认后，其企业所得税可按照15％税率缴纳。

《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合本公告第一条规定的条件，可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计算申报。

《2012年企业减免税调查表》填报说明及注释一、调查范围1、企业范围界定。

所有企业纳税人，都在此次减免税统计调查范围内，包括已确认享受减免税的企业纳税人和未享受减免税的企业纳税人。

企业分支机构等也包括在内。

2、减免税概念界定。

减免税指税法规定对某一部分特定纳税人或征税对象，给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施，包括税率式减免、税基式减免和税额式减免三类。

具体包括已申报已审批、非申报非审批的征前减免和退库减免。

其中，征前减免包括所得税加计扣除减免、欠税抵顶减免、对个体工商户提高起征点减免等；退库减免包括税务部门审批办理的先征后退（即征即退）、财政部门审批办理的流转税先征后退减免;不包括出口退税。

3、时间范围界定。

2011年1月1日至2011年12月31日期间内享受的各项减免税。

4、减免方式界定。

此次调查的减免税具体分为征前减免和退库减免两大类。

“征前减免”指未征收入库而直接减免的税款，包括欠税抵减；“退库减免”指已征收入库但通过审批办理的退库减免，包括由税务部门审批办理的即征即退减免、税务部门其他退库减免和财政部门审批办理的流转税先征后退减免。

5、税种范围界定。

此次调查只涉及国税部门负责征收管理的各税种，不包括关税、船舶吨位税、海关代征的进口产品税收，也不包括各种非税收入。

二、表列项目解释1、“纳税人名称”、“纳税人识别号”按税务登记的相关内容填写；“登记注册类型（代码）”、“所属行业（代码）”严格执行国家标准，其中“所属行业（代码）”本次调查仍以《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）为标准进行采集。

如企业有多个主营项目，则按其当期实际减免税数额最大的行业填列。

注：登记注册类型不包括个体、个人独资、非企业类型等；有减免税的企业可以参考《减免税辅导参考信息表》中行业明细信息。

2、“当期销售(营业) 额”为企业生产经营取得的收入，包括“主营业务收入”和“其他业务收入”；“当期利润总额”为税前利润，以上均从企业利润表产生。

国家税务总局2012第15号公告解读来源：上海注册会计师协会⽹站作者：徐永钊为解决《企业所得税法》及《实施条例》执⾏中遇到的各地税务机关对某些税前扣除问题的解读和操作不完全⼀致的问题，明确部分尚未澄清的企业所得税税前扣除问题并规范各地执⾏⼝径。

国家税务总局 2012年4⽉24⽇发布了《关于企业所得税应纳税所得额若⼲税务处理问题的公告》（以下简称15号公告），适⽤于2011年度以后各年度企业应纳税所得额的处理。

15号公告共九条，对关于季节⼯、临时⼯等费⽤，企业融资费⽤⽀出、从事代理服务企业营业成本、电信企业⼿续费及佣⾦⽀出、筹办期业务招待费等费⽤的税前扣除以及以前年度发⽣应扣未扣⽀出的税务处理问题企业不征税收⼊管理问题税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题作了明确。

⼀、关于季节⼯、临时⼯等费⽤税前扣除问题企业因雇⽤季节⼯、临时⼯、实习⽣、返聘离退休⼈员以及接受外部劳务派遣⽤⼯所实际发⽣的费⽤，应区分为⼯资薪⾦⽀出和职⼯福利费⽀出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于⼯资薪⾦⽀出的，准予计⼊企业⼯资薪⾦总额的基数，作为计算其他各项相关费⽤扣除的依据。

解读：《实施条例》第三⼗四条规定“企业发⽣的合理的⼯资薪⾦⽀出，准予扣除”。

这⾥的⼯资薪⾦是指企业每⼀纳税年度⽀付给在本企业任职或者受雇的员⼯的所有现⾦形式或者⾮现⾦形式的劳动报酬，包括基本⼯资、奖⾦、津贴、补贴、年终加薪、加班⼯资，以及与员⼯任职或者受雇有关的其他⽀出。

该规定包含三⽅⾯含义，⼀是实际发⽣，⼆是属于⼯资薪⾦⽀出的范围，三是具有⼀定的合理性。

对于实际发⽣和⼯资薪⾦⽀出的范围争议不⼤，但是对于企业⽀付给这些⼈员的报酬是否《企业所得税法》所规定的⼯资薪⾦⽀出，各级税务机关实际执⾏的⼝径并不⼀致。

执⾏较严格的地⽅将可税前列⽀的⼯资薪⾦的范围限制在企业⽀付给与其签订劳动合同，并且缴纳社会保险的⼈员的报酬，对于企业⽀付给季节⼯、临时⼯、实习⽣、返聘离退休⼈员以及接受外部劳务派遣⽤等⾮正式雇员的报酬则按劳务费的税前列⽀规定进⾏税前扣除。

解读国家税务总局2012年第57号公告刘宝柱一、57号公告出台背景2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》，改变了原来按独立核算三个条件确定企业所得税纳税人的标准，实行法人所得税，即法人下设不具有法人资格的分支机构，由法人汇总纳税。

按照目前的财政体制，企业所得税收入是中央与地方共享，企业所得税税款的入库地直接影响到当地财政利益，因此，法人汇总缴纳企业所得税势必对既定的利益格局产生影响。

为避免因新的企业所得税法的实施影响到地方财政利益，保证新的企业所得税法的顺利实施，财政部、国家税务总局、中国人民银行联合制定下发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预[2008]10号），同时，国家税务总局从征管角度制定下发了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）。

上述两个文件执行几年来，各地税务机关和纳税人陆续反映了一些问题，主要集中在以下几个方面：一是涉及税款分配的问题。

这个问题说穿了就是一个利益分配的问题。

按照财预10号文件和国税发28号文件的规定，纳税人汇总计算的企业所得税款，50%在总机构所在地缴纳，50%在分支机构间分摊。

对盈利主要产生在总部，分支机构相对较少的企业来讲，总机构所在地认为分支机构分配比例偏高；对总部主要履行管理职能，而分支机构众多的企业来讲，分支机构所在地则认为总机构所在地分配比例偏高。

特别是分支机构较多的中西部地区反映尤其强烈。

二是涉及分支机构监管方面的问题。

在跨地区经营汇总纳税企业所得税分配格局下，分支机构缴多少税都是由总机构按三项因素分配，实际上跟分支机构的盈利水平没有直接关系，两者不直接挂钩。

分支机构所在地税务机关对分支机构管好管差都一样，所以各地税务机关对分支机构的监管上没有抓手，存在管理弱化的问题。

三是涉及三项因素的问题。

因为总机构给分支机构分配税款是按分支机构的三项因素所占的比重来确定每个分支机构分多少。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网河南省地方税务局关于印发《河南省地方税务局资源税减免税管理暂行办法》的通知【标 签】资源税,减免税管理【颁布单位】河南省地方税务局【文 号】豫地税发﹝1997﹞208号【发文日期】1997-10-07【实施时间】1997-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】资源税各市、地地方税务局，省直属局，省小浪底直属局，济源市地方税务局： 现将《河南省地方税务局资源税减免税管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。

执行中有什么问题，请及时反映给省局。

本办法中所涉及的《资源税减免税申请审批表》、《资源税减免税调查报告表》、《减免(退)税批准通知书》的格式、印制，按省局豫地税发(1997)185号《关于印制税收征管“表、证、单、书”有关问题的通知》的规定办理。

附件：河南省地方税务局资源税减免税管理暂行办法 一九九七年十月七日 河南省地方税务局资源税减免税管理暂行办法 第一条 为了正确贯彻执行税收政策，加强减免资源税的管理，更好地支持和促进我省经济的发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则和其它有关规定，制定本办法。

第二条 减免资源税的管理范围：纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害遭受重大损失的。

第三条 减免资源税报批的原则：(一)对资源税的减免，要严格按照政策规定的减免范围、条件、期限、审批权限进行报批。

(二)纳税人具有下列情形之一的，不能减免税：1、不符合税法规定的减免税条件的；2、帐目不健全或不能正确按照国家财会制度进行会计核算的；3、不认真执行国家税收政策，且三年内有重大偷税行为的。

第四条 减免资源税的审批权限：1、纳税人年减免资源税额在500万元以上的，报省人民政府审批；2、纳税人年减免资源税额在500万元以下的，由省地方税务局代省人民政府审批，并报省人民政府备案。

第五条 减免资源税的申报资料：纳税人符合本办法第二条之规定，需申请减免资源税的，必须在享受减免税前，向主管税务机关报送如下资料：1、减免资源税的申请。

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告国家税务总局公告2012年第57号字体：【大】【中】【小】为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。

现予发布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2012年12月27日跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法第一章总则第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预[2012]40号）等的有关规定，制定本办法。

第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。

国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。

河南省国家税务局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的实施意见文章属性•【制定机关】河南省国家税务局•【公布日期】2007.11.06•【字号】豫国税发[2007]315号•【施行日期】2007.11.06•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文河南省国家税务局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的实施意见（豫国税发〔2007〕315号）各省辖市国家税务局，局内各单位：为了减轻纳税人不必要的办税负担和基层国税机关额外的工作负担（以下简称"两个减负"），进一步优化纳税服务，根据《国家税务总局关于落实"两个减负"优化纳税服务工作的意见》（国税发[2007]106号），结合我省实际，现提出如下实施意见。

一、转变观念，充分认识做好落实"两个减负"、优化纳税服务工作的重大意义落实"两个减负"、优化纳税服务是国税机关全心全意为人民服务的具体体现，是提高税法遵从度、加强税收征管、构建和谐征纳关系的重要举措，是改进工作作风、提高工作效能的必然途径。

各级国税机关要充分认识到减轻纳税人在办税过程中不必要的负担，是国税机关应尽的义务，要转变管理理念，更多地考虑纳税人的合法权益，为其依法履行纳税义务提供一个良好的环境；减轻基层国税机关额外的工作负担，是上级国税机关义不容辞的责任，要转变工作作风，在出台政策、布置工作时，更多地考虑基层的实际情况，使基层的工作精力更多地用于提升征管和服务的质量与效能上。

"两个减负"是相互联系的，基层国税机关负担减轻了，纳税人的负担也会相应减轻；减轻了纳税人的负担，也有利于减轻基层国税机关的工作压力。

各级国税机关要全面落实科学发展观，坚持聚财为国、执法为民的工作宗旨，以纳税人为中心，以提高税法遵从度为目标，以流程为导向，充分依托信息化手段，深入落实"两个减负"，持续改进纳税服务工作，切实维护纳税人合法权益，构建和谐的税收征纳关系，力求做到执法规范、征收率高、成本降低、社会满意，不断提高税收征管质量和效率。

河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局纳税服务工作实施办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】河南省国家税务局•【公布日期】2006.10.10•【字号】豫国税发[2006]276号•【施行日期】2006.10.10•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文河南省国家税务局关于印发《河南省国家税务局纳税服务工作实施办法（试行）》的通知(豫国税发〔2006〕276号)各省辖市国家税务局：根据《国家税务总局关于印发〈纳税服务工作规范（试行）〉的通知》（国税发[2005]165号）精神，为进一步推动和规范我省国税系统纳税服务工作，提高税收征管质量和效率，在广泛调查研究和充分征求意见的基础上，省局制定了《河南省国家税务局纳税服务工作实施办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

附件：河南省国家税务局纳税服务工作实施办法（试行）二ＯＯ六年十月十日河南省国家税务局纳税服务工作实施办法（试行）第一章总则第一条为规范和优化纳税服务，健全纳税服务体系，加强税收征管，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《国家税务总局纳税服务工作规范（试行）》的有关规定，制定本办法。

第二条本办法所称纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规、规章的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的各项服务措施的总称，是税务机关法定的职责和义务。

纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。

第三条纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。

第四条纳税服务以纳税人为关注焦点，以纳税人合法合理的需求为导向，通过向纳税人提供优质、文明、高效的服务，达到科学管理，方便纳税，降低成本，提高效率的目的。

河南省地方税务局关于转发国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知豫地税函[2007]第16号各省辖市地方税务局、省直属税务分局、省直属小浪底税务分局,巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市地方税务局：现将国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）（以下简称通知）转发给你们，并结合我省实际情况补充如下规定，请一并贯彻执行。

一、土地增值税的清算条件：（一）符合《通知》清算条件（二）的纳税人，应在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关申报办理清算手续。

（二）对转让土地或以转让土地为主的（建筑物占总售价30％以内）纳税人，原则上采取查账征收方式进行清算。

对非房地产开发企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的，比照上述规定执行。

（三）纳税人申请办理土地增值税清算时，需报送的资料除按《通知》规定的资料外，还应填写土地增值税的清算表（一）（二）（见附件二）、报送清算前的各月土地增值税申报表和完税凭证。

二、土地增值税的扣除项目（一）普通标准住宅与其他用房同体的扣除项目问题普通标准住宅与其他用房同一体（豪华住宅、写字楼、商业用房及办公用房）的，在计算扣除项目时，应根据土地增值税政策规定分别计算扣除项目和增值额，凡不能准确计算扣除项目和增值额的，不得享受普通标准住宅减免税税收优惠政策。

（二）房地产开发企业办理土地增值税清算时所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，由主管税务机关按照核定征收方式征收土地增值税。

三、土地增值税的审核签证从事土地增值税清算鉴证工作的税务中介机构的准入条件、工作程序、鉴证内容、法律责任等问题，由河南省地方税务局另行规定。

四、土地增值税的预征率土地增值税预征率仍按河南省地方税务局豫地税函〔2004〕223号文件相关规定执行。

五、土地增值税的核定征收率（一）核定征收率普通标准住宅 1.5%普通标准住宅及土地以外的其他房地产项目 3.5%土地5%土地是指转让土地或以转让土地为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。

河南省国家税务局关于印发《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法(试行)》的通知文章属性•【制定机关】河南省国家税务局•【公布日期】2009.05.11•【字号】豫国税发[2009]141号•【施行日期】2009.05.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税,税收征管正文河南省国家税务局关于印发《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》的通知（豫国税发〔2009〕141号）各省辖市国家税务局：现将《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。

为保证2008年度企业所得税汇算清缴工作进度，企业当年税收优惠备案资料随同年度申报表一并报送，主管税务机关应及时受理审核；对企业已进行年度纳税申报未按规定办理备案的，主管税务机关应督促其按本办法规定补报备案资料，对审核后不予认可的，应要求企业重新办理年度纳税申报并补缴税款。

对2008年度应由省局确认备案的税收优惠事项，暂由各地根据本办法规定办理备案，不再逐级上报；以后年度按照本办法规定执行。

各地应做好企业享受税收优惠情况动态管理，条件变化不符合税收优惠条件的，一律停止其享受税收优惠。

执行中有何问题，请及时向省局反映。

附件：企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）二ＯＯ九年五月十一日企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）第一条为进一步落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其他税收法规制定的企业所得税优惠政策，依据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）的相关规定，结合我省企业所得税管理情况，制定本办法。

第二条除企业所得税法律法规及经国务院授权财税主管部门制定税收政策明确规定需要审批的税收优惠事项外，纳税人享受的企业所得税优惠政策，均应纳入本办法管理。

第三条纳税人享受下列企业所得税税收优惠政策，应向税务机关申请办理税收优惠备案。

国家税务总局关于开展个体工商户税收征管情况检查的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2012.09.03•【文号】国税函[2012]410号•【施行日期】2012.09.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财务制度,税收征管正文国家税务总局关于开展个体工商户税收征管情况检查的通知（国税函[2012]410号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好个体工商户税收征管工作，规范税收执法，确保各项税收政策落到实处，税务总局决定在全国范围内开展个体工商户税收征管情况检查。

现将有关事项通知如下：一、检查的主要内容（一）个体工商户税收管理情况。

重点检查：是否认真落实提高个体工商户增值税和营业税起征点政策；核定定额程序是否符合规定，特别是定额公开和公示制度是否落实；是否存在采取“一刀切”等方式随意调高定额现象；是否存在通过改变纳税期间等方法，变相回避执行起征点政策现象。

（二）委托代征情况。

重点检查：委托代征程序是否规范，税务机关与代征单位的权利义务责任是否明确；对代征单位的日常管理是否到位，是否进行了税收政策辅导；代征单位是否存在随意调整定额，违规征收税款情况。

（三）税收强制执行情况。

重点检查：税收强制执行措施是否符合法定程序；相关税务法律文书是否规范开具和使用；是否存在扩大查封、扣押对象范围情况。

（四）组织收入情况。

重点检查：是否严格按照“依法征税、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则开展工作；是否存在突击收税、强制预缴税款等违规征税行为。

各地税务机关在对上述内容实施检查的基础上，可根据本辖区内个体工商户税收管理的实际情况和工作需要，安排其他检查内容。

二、检查步骤和时间安排检查工作以各地自查和税务总局抽查相结合的方式进行，分为自查整改和重点抽查两个阶段。

（一）自查整改各地要以个体工商户税收征管的薄弱环节和突出问题为重点开展自查自纠工作，对自查发现的问题，要制定相应的整改措施和整改计划。

国家税务总局公告2012年第47号：消费税有关政策问题消费税是一种特殊的税收制度，旨在调节国内商品的消费行为，通过对特定商品征收税款，实现税收收入的获取和市场行为的调控。

国家税务总局于2012年发布了第47号公告，就消费税的相关政策问题做出了一系列解释和说明。

首先，公告明确了什么属于消费税范畴。

消费税主要是针对国内生产或者进口的特定商品进行征收的税款，涵盖了一些高档消费品、奢侈品以及对环境造成较大污染的产品等。

公告列举了具体的征税商品范围，包括高级烟、酒类、汽车、摩托车，以及化妆品、香水等奢侈品。

其次，公告明确了消费税的征收标准和计算方式。

消费税征收的标准是按照税率乘以税基进行计算，税率根据不同商品的分类进行设定，税基则是根据商品的实际销售数量或者价值来确定的。

公告对于个别商品的具体征税标准和计算方法进行了详细说明，以保证税收征收的公平合理。

公告还明确了一些免税和减免政策。

对于个体低价消费者（如学生、孤寡老人等）购买个别商品的情况，可以享受相应的减免政策。

此外，对于生活必需品、医疗器械等一些特殊商品，也可以享受免税待遇。

这些政策的制定是为了保护低收入人群的合法权益，提高社会公平性。

公告还对消费税的监管和管理提出了一些要求。

税务部门将建立相应的征税制度和征税管理机制，对征税商品的生产、销售环节进行监督和管理，确保税收的合规征收。

同时，加强税收征收的信息化建设，提高征税工作的效率和准确性。

此外，公告还对消费税违法行为进行了明确处罚。

对于故意逃避消费税征收、偷漏税款、提供虚假票据等违法行为，将依法进行处罚，并追究相应的法律责任。

这也是为了维护税收系统的权威性和严肃性。

综上所述，国家税务总局发布的第47号公告对消费税的相关政策问题进行了明确解释和说明。

公告明确了消费税的征收范围、标准和计算方式，同时提出了一些免税和减免政策，加强了税收的监管和管理，对违法行为进行了明确处罚。

这些政策的制定和实施，有助于达到税收调节市场行为的目的，促进经济的健康发展。

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告国家税务总局公告2012年第15号全文有效成文日期：2012-04-24根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。

三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。