审计学第5、6次作业参考答案

审计学教材第六章财务报表认定层次与实质性程序练习题：1.下列（1）至（6）项列示的是审计人员在执行资产账户的实质性程序时的总体目标：（1）证实资产的存在；（2）确定被审计单位对资产的所有权；（3）验证所记录资产的完整性；（4）确定资产计价的适当性；（5）确定财务报表中资产列报和披露的适当性。

要求：分别指出以表中的各项审计程序的总体目标。

本题参考答案以下表表示：2.甲公司是一家电子元件生产企业。

其内部控制制度规定：当收到来自顾客的订购单时，销售员编制顺序编号的销售单并将副本交给运输和会计部门。

商品发货后，运输部门编制顺序编号的发货单并将副本交给会计部门。

会计部门基于收到的相应的单据进行产品销售的会计记录。

所有的货物运输在离岸点确认。

要求：（1）请问审计人员如何确定甲公司销售交易的年末截止是恰当的？（2）假设次年前五天的所有商品发货都记录到了当年。

如果不更正，这一截止错误将对当年的财务报表造成什么影响？参考答案：审计人员可以考虑采用逆查的方法，从报表日前后若干天的账簿记录检查至记账凭证，再至发票存根与发运凭证，证实已入账的收入是否在同一时期已开具发票并且发货，是否存在报表日之前的收入计入到报表日之后或者报表日之后的收入提前计到报表日之前的不正确截止情况。

假设次年的前五天的所有商品发货都记录到当年，则提前确认了销售收入。

如果前五天的销售数量不大，则会对上一年度的收入产生微量影响。

但是如果前五天的销售数量大且重要，则可能会对前一年度的销售收入产生重大影响，从而影响到前一年的利润，甚至可能导致企业操纵盈余、转亏为盈。

审计人员应该判断被审计单位是否存在因为业绩压力而存在提前计收入的情况。

3.乙公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。

A注册会计师负责审计乙公司20X5年度的财务报表，确定财务报表整体重要性水平为120万元。

A注册会计师在审计工作底稿中记录了乙公司的财务数据，部分内容摘录如下：单位：万元A注册会计师在审计工作底稿中还记录了所了解的乙公司的情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）乙公司原租用的办公楼月租金25万元。

05任务试卷总分：100 测试时间：0案例分析题一、案例分析题（共 1 道试题，共 100 分。

）1. 【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。

报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。

此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。

截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。

石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。

2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。

此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。

石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。

公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。

（摘自《中国证券报》2005年2月3日，作者：万宁）【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？（3）上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？参考答案：(1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。

岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。

需要改变年报审计意见.(2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。

《审计学》形考05任务单项选择题部分一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。

）1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（A）A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（B）的查证。

A. 库存商品B. 银行存款C. 固定资产D. 无形资产3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B)A. 发出审计通知书B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺D. 签订审计业务约定书4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）A. 及时性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。

A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D)A. 监督B. 披露C. 截止期D. 机械准确性7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（A）。

A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。

则审计人员可接受的检查风险为：CA. 6 %B. 10%C. %D. 48 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动情况有关的事项。

A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。

A. 法定审计业务B. 法定会计咨询业务C. 服务业务D. 非法定业务11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D）A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：DA. 审计报告B. 审计决定书C. 审计通知书D. 业务约定书13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：BA. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）。

审计学第6次作业班级姓名学号四、主观题(S4道小规30.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

参考答案：现金盘点与存货盘点的区别主要有：(1)盘点的主体不同。

注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。

(2)盘点的范围不同。

注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。

(3)盘点的内容不同。

注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。

(4)盘点的程序有所不同。

注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。

(5)盘点的时间不同。

现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。

(6)盘点的要求不同。

现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。

31.注册会计师李粱、吴琼于2007年2月初在编制某公司2006年度会计报表的审计报告前对工作底稿进行的最后复核中，认为应对被审计企业的下列事项进行特殊的考虑：(1)该公司在编制2006年度会计报表时对2005年度会计报表中原来未发现的错报漏报进行了必要但金额不大的调整。

(2)由于该公司大部分应收账款的账龄均超过了 15个月，公司将坏账准备占年末应收账款余额的比例由2006年度的3%。

变更为2007年度的5%。

，并已在会计报表的附注中对这一变更所产生的影响进行了适当的说明。

(3)2007年1月，该公司多年来的重要客户由于经营不善，已宣告破产，虽然该客户所欠被审计公司的款项已全额收回，但注册会计师认为这一情况将会在相当长的时间内影响被审计单位产品的销售情况。

(4)2006年1月15H,公司为筹资改建厂房，经国家有关部门批准发行了价值360万元的债券，该债券发行契约规定，不得用7年1月1日之后的利润支付现金红利。

_ (5)对存货监盘时，注册会计师发现计量器具不准，估计因多计而导致虚报的金额约为40万 y L o(6)该企业一座账面净值为70万元的原厂房已被拆除，但企业以折旧尚未计提完毕为由未作会计处理。

一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。

）1. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：B. 审计工作方案2. 审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。

D. 综合性方案3. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）B. 控制风险4. 验资报告的说明段应说明（）。

B. 验资报告的用途5. 下列审计证据属于口头证据的是( )。

B. 座谈记录6. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。

A. 资本公积7. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑( )事项。

D. 数量零星的事项8. 会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。

B. 按审计业务工作量的大小进行收费9. 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：C. 对内部控制实施内部控制测试10. 在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。

下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（）。

B. 实质性程序无法应对的重大错报风险11. 下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：A. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性12. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：D. 对内部控制进行调查了解13. 注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括( )。

C. 执行验资业务14. 预测性财务信息可表现为（）B. 预测15. 确定符合性测试的抽查范围时。

可选择的方法是：C. 经验估计法16. 下列有关审计目标的表述中。

正确的是：C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次17. 当注册会计师表示（）时，审计报告的说明段可以省略。

A. 无保留意见18. 下列事项属于间接或有事项（）C. 税务纠纷19. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。

C. 会计报表20. 下列关于审计准则的表述中，错误的是：C. 审计准则是评价被审计单位的标准二、多项选择题（共10 道试题，共20 分。

《第五章、注册会计师法律责任》一、单选题共12道【题目1】注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有( C )。

(A)一般过失(B)重大过失(C)一般过失或重大过失(D)欺诈【题目2】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。

行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括( A )。

根据注册会计师法第39条，注册会计师设计的行政处罚包括警告（轻微）、暂停执业、吊销证书（严重）(A)没收违法所得,(B)警告(C)暂停执业(D)吊销注册会计师证书行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留以及法律法规规定的其他行政处罚。

【题目3】因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是( D )。

正确答案C(A)民事责任(B)行政责任和刑事责任(C)民事责任和行政责任(D)民事责任和刑事责任【题目4】甲注册会计师对B公司20×7年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查出重大错报，此时甲注册会计师( B )。

%(A)没有过失(B)应属于一般过失(C)应属于欺诈(D)应属于重大过失重大过失：注册会计师连最基本、最重要的执业准则都没有遵守，给当事人和社会公众带来较大的损失和危害（如：出具给委托人或他人带来重大损失的不恰当审计意见）【题目5】对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( B )。

(A)有行政责任和刑事责任(B)有民事责任和刑事责任(C)只有刑事责任(D)只有民事责任~【题目6】注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担( C )。

(A)过失责任(B)行政责任(C)法律责任(D)民事责任【题目7】注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已进行过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。

《审计学》课后习题答案第一章一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.AB5.ABC三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×第二章一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABC4.ABCD5.ABC三、判断题1.√2.√3.√4.×5.×第三章一、单项选择题1.B2.B3.A4.A5.D二、多项选择题1.AC2.AC3.ACD4.BCD5.AB三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√四、案例分析1.收料单与购货发票正确答案：购货发票。

购货发票是外部凭证，收料单是内部凭证，外部凭证比内部凭证更可靠。

2.销货发票副本与产品出库单正确答案：销货发票副本。

销货发票是综合性的原始凭证，比单一的出库单更可靠。

3.领料单与材料成本计算表正确答案：领料单。

领料单是业务方面的原始凭证，材料成本计算表是财务方面加工过的原始凭证。

4.工资计算单与工资发放单正确答案：工资发放单。

工资发放单需经当事人本人签收，较财务加工过的工资计算单更可靠。

5.存货盘点表与存货监盘记录正确答案：存货监盘记录。

存货监盘记录是注册会计师的亲历证据，比被审计单位的内部证据存货盘点表更可靠。

6.银行询证函回函与银行对账单正确答案：银行询证函回函。

银行询证函回函是注册会计师函证的直接证据，银行对账单属于被审计单位持有的银行对账信息。

第四章一、单项选择题1-5 BBBBA二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABD4.AC5.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5. ×四、案例分析（一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行：首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。

如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。

一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。

）得分：401. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（）。

A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围B. 识别和评估重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 确定重大不确定事项发生的可能性满分：2 分2. 按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在：A. 15日内B. 30日内C. 60日内D. 90日内满分：2 分3. 下列工作中，属于审计准备阶段的是：A. 对内部控制进行符合性测试B. 对账户余额进行实质性测试C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核D. 对内部控制进行调查了解满分：2 分4. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。

A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制满分：2 分5. 社会审计中的函证工作由（）办理，并将其寄发和收取。

A. 被审计单位财务人员B. 被审计单位内审人员C. 审计人员D. 被审计单位行政工作人员满分：2 分6. 下列提法中，不正确的是（）。

A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的B. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼C. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。

D. 客观地讲，审计期望差不可能消失。

满分：2 分7. （）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。

A. 审阅法B. 鉴定法C. 盘存法D. 调节法满分：2 分8. 对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：A. 编制审计方案B. 发出审计通知书，提出书面承诺要求C. 对内部控制实施内部控制测试D. 对财务报表项目进行实质性测试满分：2 分9. 审计程序终结阶段的主要标志是：A. 复核并审定审计报告B. 建立审计档案C. 提出审计报告和审计决定D. 编制并致送审计报告满分：2 分10. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。

《审计与鉴证业务》作业参考答案第一章 (1)第三章练习题参考答案 (1)第四章注册会计师法律责任习题答案 (2)第五章 (3)第六章作业参考答案 (5)第七章 (5)第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (7)第十章 (8)第十一章练习题参考答案 (9)第十二章 (10)第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (14)第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (16)十六章习题答案 (20)第十八章 (21)第十九章 (23)第一章1、C2、C3、A4、D5、D6、B7、B8、C9、D 10、A、B（出题时有误）第三章练习题参考答案1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。

（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。

（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。

（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。

（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。

（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。

2．（1）会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段，招揽欲上市的企业，而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。

显然损害了同行的利益，使用的手段也不正常。

（2）会计师事务所不得在新闻媒体上直接或间接的做诋毁同业或自我夸张内容虚假、容易引起误解的宣传。

（3）会计师事务所不得以不正当手段，从其他会计师事务所挖人和抢业务，损害其他会计师事务所的利益。

审计学作业5答案-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII第一章国际审计概述思考题1、公众对审计师的期望包括哪些问题？2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？4、何谓更普遍的审计定义它包括了哪些内容5、何谓管理当局认定它们是如何分类的6、简述认定、定义与可接受的审计程序。

7、简述审计程序模式的各个环节的目标与程序。

答：审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果。

审计目标的演变：在详细审计阶段，查错防弊是其总体目标；在资产负债表审计阶段，审计目标是提供信用证明，对资产负债表进行公正性审计；在财务报表审计阶段，注册会计师的审计目标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允、合法。

审计目标分为总目标和具体目标(包括一般目标和项目审计目标)。

国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。

独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、恰当性及会计处理方法的一致性表示意见。

内部审计的总体目标是：通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。

审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的不同程度，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。

一般审计目标是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概括；而项目审计目标则是按每个项目具体内容而确定的目标，即表现了项目审计的个性特征，也具有一般审计的共性特征。

在会计报表审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：总体的合理性；金额的真实性；金额的完整性；资产的所有权；计量的正确性；内部控制的有效性；恰当地反映与充分揭示。

项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标，其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。

第二章审计市场思考题8、如何理解审计服务供求关系理论？9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。

《审计学》习题参考答案第一章总论二、判断题（对则打√，错则打×）1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.×11.×12.√13.√14.×15.×16.√17.×18.√19.√20.×三、单项选择题1.D2.C.3.D4.A5.C6.B7.B8.A9.D 10.C11.A 12.B 13.D 14.C 15.A四、多项选择题1.ABCD2.CDE3.BCD4.BD5.ACD6.BCD7.CDE8.ADE9.AB 10.CD第二章审计种类、方法和程序二、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×11.√12.×13.×14.√15.×16.×17.×18.×19.√20.×21.√22.×23.√24.×25.√26.×27.√28.×二、单项选择题1.A2.D3.A4.C5.A6.B7.A8.C9.A 10.D 11. 12.C 13.A 14.D 15.B16.A 17.D 18.B 19.C 20.A21.D 22.B四、多项选择题1.ABC2.BCD3.CDE4.ACE5.BD6.ABE7.BDE8.ABCDE9.BCE 10.ABCDE 11.CE 12.BC 13.BCDE 14.ABC 15.ACDE 16.CDE 17.ACD 18.ABCDE 19.BCDE 20.ABCD第三章我国审计的组织形式一、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.×二、单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.D7.A8.B9.D 10.C三、多项选择题1.ABC2.ABD3.BCDE4.BDE5.DBE第四章审计准则和审计依据一、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.×二、单项选择题1.B2.A3.D4.C5.B6.C7.A8.D9.B 10.D三、多项选择题1.ABCDE2.BCDE3.ABCDE4.BDE5.ABC6.ACDE第五章审计证据和审计工作底稿一、判断题1.√2.×3.√4.√5.×6.×7.×8.√二、单项选择题1.D2.D3.C4.A5.B6.D7.D8.A三.多项选择题1.BCDE2.ADE3.ABCDE4.ABCDE5.ABCDE三、简答题1、简述审计工作底稿的基本内容答：审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会计记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或同被审计单位有关人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于重要审计问题得出的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。

[9034]《审计学》第一次作业[多选题]对注册会计师的职业道德基本要求，包括A：独立B：客观C：守法D：公正E：坚持原则参考答案：ABD[多选题]下列各项中，属于环境证据的有A：被审计单位的经营方针和经营理念B：被审计单位的管理制度C：被审计单位领导的道德和品格D：被审计单位的内部控制情况参考答案：ABCD[多选题]注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有A:检查B:函证C:观察D:监盘参考答案：CD[多选题]下列各项审计证据中，属于内部证据的有A:被审计单位提供的销售合同B:被审计单位提供的供应商开具的发票C:被审计单位已对外报送的会计报表D:被审计单位管理当局声明书参考答案：ACD[多选题]在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B:持有被审计单位发行的公司债券C:接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系参考答案：BD[多选题]盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（）A：产成品B：现金C：有价证券D：在产品E：固定资产参考答案：ADE[多选题]在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括A:执行同类审计业务的经验B:重要性和审计风险C:独立性D:能否保持应有的职业谨慎参考答案：ACD[多选题]按照审计证据的证明力分类包括有（）。

A：口头证据B：辅助证据C：书面证据D：基本证据E：环境证据参考答案：BD[多选题]计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现A:资本性支出和收益性支出区分的错误B:闲置的固定资产C:增加的固定资产尚未做出会计处理D:减少的固定资产尚未做出会计处理参考答案：BCD[多选题]有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。

A：项目负责人B：初级审计人员C：部门负责人D：审计机构负责人E：审计委托人参考答案：ACD第二次作业[单选题]审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）之间有一定的逻辑关系。

第五章（一）单项选择题1、有关风险评估程序的表达不正确的是（）。

A．在执行风险评估程序时，注册会计师应了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险B．在执行风险评估程序时，注册会计师应确定需要特别考虑的重大错报风险C．在执行风险评估程序时，注册会计师确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险D．在连续审计中，由于以前年度审计结果良好，注册会计师可以在本年度中不执行风险评估程序2、检查风险取决于（）。

A．控制活动B．控制环境C．评估的重大错报风险D．审计程序设计的合理性及执行的有效性3、如果某一审计项目的可接受审计风险为7%，评估的重大错报风险为79%，则可接受的检查风险应为（）。

A．12%B．6.6%C．8.86%D．13%4、下列有关检查风险的观点不正确的是（）。

A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险水平D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D．C注册会计师应当获得认可层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见6、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多（二）多项选择题1、以下关于风险导向审计的说法中正确的有（）。

审计学作业5答案(总12页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--第一章国际审计概述思考题1、公众对审计师的期望包括哪些问题？2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？4、何谓更普遍的审计定义它包括了哪些内容5、何谓管理当局认定它们是如何分类的6、简述认定、定义与可接受的审计程序。

7、简述审计程序模式的各个环节的目标与程序。

答：审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果。

审计目标的演变：在详细审计阶段，查错防弊是其总体目标；在资产负债表审计阶段，审计目标是提供信用证明，对资产负债表进行公正性审计；在财务报表审计阶段，注册会计师的审计目标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允、合法。

审计目标分为总目标和具体目标(包括一般目标和项目审计目标)。

国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。

独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、恰当性及会计处理方法的一致性表示意见。

内部审计的总体目标是：通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。

审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的不同程度，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。

一般审计目标是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概括；而项目审计目标则是按每个项目具体内容而确定的目标，即表现了项目审计的个性特征，也具有一般审计的共性特征。

在会计报表审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：总体的合理性；金额的真实性；金额的完整性；资产的所有权；计量的正确性；内部控制的有效性；恰当地反映与充分揭示。

项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标，其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。

第二章审计市场思考题8、如何理解审计服务供求关系理论？9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。

《第五章、注册会计师法律责任》一、单选题共12道【题目1】注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有( C )。

(A)一般过失(B)重大过失(C)一般过失或重大过失(D)欺诈【题目2】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。

行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括( A )。

根据注册会计师法第39条，注册会计师设计的行政处罚包括警告（轻微）、暂停执业、吊销证书（严重）(A)没收违法所得(B)警告(C)暂停执业(D)吊销注册会计师证书行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留以及法律法规规定的其他行政处罚。

【题目3】因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是( D )。

正确答案C(A)民事责任(B)行政责任和刑事责任(C)民事责任和行政责任(D)民事责任和刑事责任【题目4】甲注册会计师对B公司20×7年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查出重大错报，此时甲注册会计师( B )。

(A)没有过失(B)应属于一般过失(C)应属于欺诈(D)应属于重大过失重大过失：注册会计师连最基本、最重要的执业准则都没有遵守，给当事人和社会公众带来较大的损失和危害（如：出具给委托人或他人带来重大损失的不恰当审计意见）【题目5】对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( B )。

(A)有行政责任和刑事责任(B)有民事责任和刑事责任(C)只有刑事责任(D)只有民事责任【题目6】注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担( C )。

(A)过失责任(B)行政责任(C)法律责任(D)民事责任【题目7】注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已进行过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。