注册会计师职业道德规范同步强化练习题
第三章 注册会计师职业道德规范同步强化练习题
（一）单项选择题
1．会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价对独立性的威胁及其应采取的针对性措施。以下措施不恰当的是（ ）。（教材P27第5段）
A、对于向审计客户提供的鉴证业务，必须要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系
B、对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户
C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或间接经济利益
D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员都独立于该客户
2．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ）。（教材P29倒数第3段）
A、以或有收费形式收取审计费用
B、对该报表发表非标准无保留意见
C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D、拒绝承接业务或解除业务约定
3．XYZ会计师事务所从2003年12月1日开始授受委托已经连续两年对ABC股份有限报表进行了审计，双方约定2007年3月8日对2006年度的财务报表出具审计报告并且决定在2007年9月15日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（ ）。（教材P29倒数第2段）
A、2003年12月1日至2007年3月8日。
B、2004年1月1日至2007年3月8日。
C、2003年12月1日至2007年9月15日。
D、2004年1月1日至2007年9月15日。
4．会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（ ）。（教材P31）
《审计学》 邕江大学
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邕江大学
第二章 注册会计师职业道德
第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则
一、 注册会计师职业道德的含义
（一）注册会计师职业道德的含义
注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
（二）注册会计师职业道德规范
1.国际会计师联合会职业道德规范
2.美国注册会计师协会职业道德规范
3.中国注册会计师职业道德规范
分为：基本原则和具体要求两层次
（1）基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。
（2）具体要求：独立；专业胜任能力；保密；收费与佣金；与执行鉴证业务不相容的工作；承接注册会计师审计业务；广告、业务招揽和宣传等。
二、注册会计师职业道德的基本原则
（一）独立、客观、公正
1.独立是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。所谓独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
2.注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人的影响而损害其客观性。
3.公正不仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。
（二） 专业胜任能力和应有关注
1.专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
1 三分屏标题：
2012年注册会计师 审计 基础班 第三章 职业道德基本原则和概念框架（一）
本讲课件目录：
第二编 中国注册会计师职业道德守则
第三章 职业道德基本原则和概念框架
本章学习内容提纲
本章考情分析
2012年教材的主要变化
本章重难点精讲
第一节 职业道德基本原则
一、诚信原则
00:00
第二编 中国注册会计师
职业道德守则
01:52
第三章 职业道德基本原则
和概念框架
本章学习内容提纲
本编内容 第三章 职业道德基本原则和概念框架
第四章 审计业务对独立性的要求 2
02:41
本章考情分析
本章知识点与第四章合并出考题，请参见第四章，如下表：
2009年 2010年 2011年
单项选择题
多项选择题
简答题 1题6分 1题6分 1题6分
综合题
合计 6分 6分 6分
本章内容的学习需要重点理解并掌握以下七个问题：
1. 不得发生牵连的情形；
2. 可以披露客户涉密信息的情形；
3. 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素；
4. 专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响；
5. 利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响；
6. 应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响；
7. 收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响。
06:48
2012年教材的主要变化
本章内容教材在2011年基础上基本未变。
06:58 年
度 题
型 讲义提纲 2012年教材主要变化
本章重难点精讲 本章考情分析
跨章节知识点提示 3
本章重难点精讲
08:38
第一节 职业道德基本原则
一、诚信原则
二、独立性原则
三、保密原则
四、“近亲属” 参考示意图
10:17
一、诚信原则（P27）
1.诚信原则的要求
注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
2.发生牵连的含义
发生牵连是指注册会计师针对有关信息出具业务报告或同意将其姓名与有关信息联系在一起。比如，注册会计师如果在其审计报告上签名则表明其与审计报告包含的信息发生牵连。
四、利益冲突对职业道德根本原那么可能产生的不利影响
【相关说明】请对照教材内容，以表3-4的归纳知识点来学习。
涉及的环节 具体防范措施
1．识别可能产生利益冲突的情形 (1)与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原那么产生不利影响
(2)注册会计师为两个以上客户提供效劳，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原那么或保密原那么产生不利影响
2．评价利益冲突严重程度 (1)注册会计师应当评价利益冲突产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
(2)在接受或保持客户关系和具体业务前，如果与客户或第三方存在商业利益或关系，注册会计师应当评价其所产生不利影响的严重程度
涉及的环节
具体防范措施
3．防范措施 (1)如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务
(2)如果为存在利益冲突的两个以上客户效劳，注册会计师应当告知所有相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务
(3)如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供效劳，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务
(4)分派不同的工程组为相关客户提供效劳
(5)实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的工程组实施严格的隔离程序，做好数据文档的平安保密工作
(6)向工程组成员提供有关平安和保密问题的指引
(7)要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议
(8)由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况
涉及的环节 具体防范措施
4．无法消除或降低不利影响时的决策 如果利益冲突对职业道德根本原那么产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接某一特定业务，或者解除一个或多个存在冲突的业务约定
