企业财务内部控制存在的问题及对策研究

58财会

企业财务内部控制存在的问题及对策研究

VV赵凡

加强企业财务内部控制，是利用控制论基本原理和方法对企业财务活动进行的科学规范、约束、

评价等一系列方法、技术、程序的总和，通过构建和完善财务内部控制体系，实现企业财务管理、

财务控制和财务分析。在企业财务内部控制体系建设中，存在控制环境不合理、控制活动落实不足

和审计监督机制不完善等问题，一定程度上影响了企业的长远发展。本文针对这些问题，从改善控

制环境、提高控制效率、加强审计监督和建立财务风险评估体系等方面提出建议，以期降低企业财

务运行的风险。

一、企业财务内部控制存在的问题

（一）控制环境不合理

在企业经营发展过程中，内部控制工作直接影

响企业的经营状态，通过了解企业财务内部控制管

理现状，发现部分企业领导层对于内部控制工作开

展的重视度不高，在高度集权的企业管理过程中，

领导层习惯于发号施令，并未充分了解企业当下的

经营情况以及员工在工作中所面临的问题。企业领

导层自身的专业水平并未达到相应的标准，尤其是

在内部控制工作开展过程中，涉及的专业知识较多，

领导层人员对于工作本身的认知不够全面，理解不

够深入，并未了解实际情况以及缺乏与员工的沟通

交流，进而导致内部控制工作的效率较低，企业执

行内部控制也只是形式化的工作流程。企业领导层

由于对现代企业制度体系和内部控制体系重视程度

不足，体制建立存在不完整的情况，内部控制工作

的执行效率较低，并未完全覆盖企业的各个业务领

域，这使得企业的工作秩序十分混乱，核算不实，

造成了会计信息失真的情况。在市场高速发展的过

程中，若企业不加强对内部控制工作的重视，则会

导致企业自身的经营能力逐渐下降，进而影响到企

业未来的发展。

（二）控制活动落实不足

企业财务内部控制工作开展过程中，主要针对

管理层所提出的政策和要求进行工作落实，加强

企业各项经济活动的管控，确保企业的经营发展更加高效。通过对目前企业经营管理情况进行了

解，发现企业内部存在职务分离的现象，为了减

少聘请人员的开支，由出纳担任会计，记账人员

和查账人员往往是同一人，这也导致工作人员在

日常工作开展过程中存在监守自盗的现象，导致

企业财务管理中资金管理风险增加，严重危及企

业运营绩效，尤其是在采购过程中，恶意提高采

购单价、开具虚假发票等问题，导致企业经营过

程中的风险逐渐提升；企业在预算控制方面，也

存在十分严重的浪费现象，使得企业的经营成本

有所增加。因此，在进行内部控制工作过程中，

企业应加强工作责任的落实，加大对各项工作的

内控管理力度。内部控制工作的开展涉及的内容

较多，企业需要针对工作开展的基本需求，建立

完善的工作流程，落实好各项控制活动，将其资

金的使用控制在合理的范围内，加强采购、销售、

财务等环节标准化流程建设和风险管理，降低内

控风险发生概率，填补管理漏洞，提高内控体系

建设合理性、有效性。

（三）审计监督机制不完善

在内部控制监督工作开展过程中，主要是提高内

部控制运行效率，保障各项工作按照标准进行实施。

通过了解企业经营发展现状，发现目前存在监督机制

建立不够完善的情况，导致经济活动的开展出现各种

各样的问题，增加了企业的运营风险。例如，在内部

审计工作开展过程中，虽然相关部门对内部经营活动

Copyright©博看网. All Rights Reserved. 财会59进行了审计管理，管理人员能够对企业目前的各项经

济活动运行更加深入的了解，但是企业财务管理流程

不健全、不规范，存在管理漏洞，导致经营风险和财

务管理风险增大。因此，企业在当下应加强对于内部

控制的监督，建立完善的监督机制，严厉打击贪污受

贿的行为，提高工作人员的责任心，这样才能真正地

促进企业的长远稳定发展。

（四）缺乏准确的财务风险评估

在财务内部控制工作开展中，需要针对企业经

济活动开展所产生的数据信息进行科学化的管理，

准确评估分析出风险数值，合理控制单位的经营状

态。企业在经营过程中，管理体系的建设较为落后，

并未注重单位经营过程中风险评估工作的重要性，

容易受到市场波动的影响，严重危及自身的经营情

况。

二、企业财务内部控制对策

（一）改善控制环境

控制环境是内部控制的基础，改善控制环境，

能够进一步提高工作质量和效率。首先，为了进

一步加大内部控制工作的力度，企业应建立以组

织目标为导向的财务内部控制制度体系，结合公

司章程和财务内部控制制度体系建设，健全完善

公司治理结构，明确决策、执行、监督等方面职

责权限，形成明确的职责分工和相互制约制衡机

制。其次，为推进内部控制体系建设和落实，企

业应成立内部控制体系领导小组和工作小组，领

导小组由企业董事会负责健全和实施，监事会负

责内部控制体系建设监督，工作小组由企业总经

理、分管领导和部门管理者组成。根据内部控制

体系建设要求，领导小组负责制定企业财务内部

控制体系建设推进计划和重点工作任务，定期听

取工作小组进度汇报；工作小组负责落实领导小

组制定的财务内部控制体系建设任务，并接受领

导小组管理和监督。再次，企业建立健全财务内

部控制信息与沟通制度，明确财务内部控制相关

信息收集、处理和传递程序，确保企业经营管理中信息及时沟通，促进内部控制有效运行。具体

工作中，企业可借助工作例会或财务专题会等方

式收集、分析、沟通、研究财务会计资料、项目

资料、市场调研数据、客户信息、债权人信息等

数据，通过结合年度重点工作任务、工作计划、

重点客户开发、区域市场营销等工作任务进行财

务信息沟通，实现财务管理与经营管理有机融合，

为重大经营决策和日常业务开展提供财务信息支

持，发挥财务管理对企业高质量发展的支持作用。

（二）提高控制效率

在企业内部控制工作开展过程中，控制活动是

工作的核心内容，企业应当加大对各项活动控制的

力度，确保内部控制管理职能得以实现。在市场竞

争日益激烈的背景下，为获得市场竞争优势，企业

应从财务管理入手，通过健全内部管理机制，结合

各阶段工作开展的基本需求，明确工作内容与工作

任务，积极对各项经济活动进行全方位的监控管理，

掌握经营过程中各项经济活动的变化情况，采取针

对性的风险防控措施，稳定经营发展状态，促使各

项经营活动得以有效控制。在企业经营发展过程中，

不仅需要完善职务分离、实物控制等各项工作，还

需要注重预算控制，由于企业经营管理过程中成本

的支出，同样也会影响到企业经营的风险增加，结

合企业实施全面预算管理要求，企业应加大部门预

算控制管理力度，结合实际工作开展的情况，明确

预算目标，这样可以有效压缩企业经营过程中的成

本支出，更好地保障内部的经营管理效率。在经营

活动开展过程中，预算控制也反映出了企业对于未

来资金流的预测和判断，这要求财务人员具备较强

的专业能力，能够结合市场变化情况、企业经营发

展现状进行精准化的预测，建立完善的风险防控体

系，保障企业经营发展过程中的自身状态，降低

市场风险所带来的影响。在各项工作开展过程中，

各部门在预算管理中的权利与义务需要进一步明

确，使得预算管理具有规范性、有效性、约束性，

要求各部门管理人员遵守相关的工作要求，进一

步实现对应的预算控制目标，全面推进企业的经

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营发展。

（三）加强审计监督

在当下的发展中，许多企业的衰败与其内部控

制监督的缺失、制度的匮乏等有着直接的关系。制

约性、促进性是审计的主要功能，通过加强内部审

计监督，定期对企业全业务流程进行审计监督，分

析、发现和整理业务流程中不规范的问题，出具审

计报告并要求责任部门制定整改措施，根据整改计

划对落实情况进行审计监督，能够实现企业内部风

险控制与监督。内部审计制度的建立过程中，首先，

企业应明确自身的工作职责与权力范围，针对各阶

段工作开展的目标，企业内部审计部门应对企业年

度业务目标和财务管理目标达成情况进行检查监督，

推进企业重点任务有效落实。其次，企业应加强内

控体系风险识别，针对存在潜在风险的关键岗位、

关键流程进行梳理，确保不相容岗位、职责分离，

防范和化解岗位风险，发挥审计监督在推动企业内

控体系标准化建设中的关键作用。再次，针对企业

内部审计监督存在独立性不强的问题，部分企业经

营管理者对内部控制观念的认知不够全面，各种违

法违规现象频繁出现，不仅危及企业自身的发展，

还会造成不良的市场风气。政府部门应加强监督管

理，落实企业财务信息披露责任要求，加强企业外

部审计监督，要求企业定期披露财务信息，并根据

外部审计报告进行审计监督管理，推动企业内部审

计与外部审计形成审计监督合力，规范企业经营行

为和主体责任，促进企业规范化经营。

（四）建立财务风险评估体系

在财务内部控制工作中，风险评估工作是重点

工作内容之一，由于当下的市场竞争十分激烈，企

业若想在这一环境中稳定自身的市场地位，不断增

强自身的经营能力，需要建立完善的风险评估体系，

根据日常的发展需求对市场发展、行业发展、单位

内部发展进行全方位的风险评估，掌握实际情况之

后，为下一阶段的战略决策设计提供一定的参考。

风险是企业经营中无法避免的因素，市场结构复杂，

存在不可预估和不可预测性，各种因素的影响导致企业运营风险提升，因此企业在经营发展过程中，

需要更加注重风险的预警，站在不同的角度分析市

场发展趋势以及发展形势，准确把控经营风险，做

好对应的防控措施，降低风险对于企业运营发展不

利影响。在财务风险管控中，宏观的经济环境对企

业的生存产生了直接的影响，财务人员需要时刻关

注市场经济的变化情况，结合实际制定风险防控措

施，避免对企业造成较大影响。在进行财务风险评

估时，财务部门可采用风险专家调查列举法、资产

财务状况分析法、分解分析法、失误树分析法等方

法识别企业财务管理风险，合理评估财务风险发生

概率、影响危害，并对财务风险重要性进行评估排

序，制定切实可行的财务风险防控措施，长效监控

财务风险指标状态，确保企业财务风险状态有效监

控、风险防控措施有效实施，合理控制财务风险的

变化。例如，在企业经营发展中，项目投资是推进

企业发展的重点工作，由于市场风险变化莫测，投

资需要针对项目本身以及宏观环境的发展趋势进行

预测、分析，了解项目的盈利情况和风险情况，做

好充足的投资项目现金流量预测，保障项目投资顺

利开展，合理控制资金周转。

三、结语

新时期背景下，随着行业市场竞争日益激烈，企

业参与市场竞争面临技术竞争、成本竞争并存的局面，

对企业财务成本控制和财务管理水平要求不断提高。

在内部控制体系建设中，企业财务部门可以全面预算

管理为切入点，根据企业战略、年度重点工作任务编

制预算，并加强预算执行、管理与监督，确保企业资

金使用符合企业重点工作任务要求。审计监督方面，

企业应发挥内部审计监督与外部审计监督协同作用，

督促审计问题责任部门落实整改，封堵财务管理漏洞。

在风险评估体系建设方面，企业财务部门应加强财务

风险识别、预防和控制，防范企业财务管理风险问题

发生，保持企业财务管理稳定，为企业高质量发展奠

定坚实基础。

（作者单位：河北省地质矿产勘查开发局第八地质大队）

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