企业财务内部控制存在的问题和对策分析

企业内部财务控制问题分析及对策

【摘 要】本文通过对内部财务控制的理论思考和实践认识，分析了企业内部财务控制存在的问题及其原因，从优化企业内部控制环境、提高财务人员综合素质、建立有效的财务内部管理制度和加强内部审计等方面提出解决的对策。

【关键词】企业；内部财务控制；问题；对策

内部财务控制是指企业财务内部的管理控制系统，即为保证企业经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。企业内部财务控制内容包括资本结构控制、资金控制、成本控制、利润控制和制度控制。

一、企业内部财务控制存在的问题

（一）资金控制缺乏科学性。

首先是资金内部控制体系不完善，缺乏良好的控制环境。其次，对资金控制的关键点重视不足，对现金和银行存款等的内部控制不健全，存在很多漏洞。最后，监督考核机制不健全，过于重视利润指标考核，现金流控制得不到重视。

（二）全面预算工作薄弱。

很多企业对全面预算的认识缺乏科学性，尚未建立健全全面预算管理体系。其主要表现在：资金收支缺乏统一的筹划和控制，使用混乱，导致企业现金流量不平衡，影响正常的生产经营活动；预算目标的制定不切实际，指导性不强，预算指标的编制不严谨，缺乏具体的计量标准和考核依据，对成本费用的约束性差，受人为因素干扰严重。

（三）资本结构不合理。

资金供应的不足使得企业为了达到快速扩张的目的，大量采取负债经营策略。而过度负债可以说是高速成长企业的典型通病，由于负债过度不能清偿本息，使得企业支付能力日渐弱化，经营成本增加，继而引发收支性财务风险，严重的会导致企业破产。

（四）成本费用管理水平低。

成本管理观念落后是我国企业管理中普遍存在的问题，在成本管理的目的，范围和手段等方面的认识上存在偏差。在成本费用管理过程中，往往片面追求利润，成本费用核算不准确，加上很多企业的会计基础工作不健全，成本核算不能得到真实准确的业务数据，使得财务信息的输出不准确，企业利益相关者的权益受到损害。

二、企业内部财务控制问题成因分析

关于加强财务内部控制完善财务风险的研究

财务内部控制与风险 从企业的角度讲,企业在市场经济中所面临的风险包括经营风险和财务风险。 经营风险是指生产经营的不确定性带来的风险。它是任何商业活动都有的,也叫商业风险。它包括由于市场需求、市场价格、企业可生产数量的不确定性,由于原料供应和价格、劳动力成本

内部控制，是企业经营者为了确保做出科学的、恰当的决策，保障决策执行过程的高效率，维护企业资产的完整与安全而制定的对经营活动进行计划、控制和评价的制度、组织、方法和手续的总称。内部控制涉及企业管理各方面，范围很广，贯穿于企业经营活动的各个方面，是任何管理系统不可缺少的一部分，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。

财务控制是企业内部控制的重要组成部分。如何解决财务内部控制中存在的主要问题,加强和完善企业财务内部控制,对促进企业实现发展战略,维护资产安全,提高信息报告质量等都有及其重要的现实意义。

一.财务内部控制

（一）目前财务内部控制的主要缺陷

1.财务内部控制行为观念落后。目前管理层对各个职能部门尤其是财务部门的财务部门的作用不够明确，有些高层管理者仅把会计的职能理解为记账、算账和报账，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋，没有充分发挥出会计在公司管理中的作用，不能对财务风险形成有效控制。

2.内部控制行为主体素质低。一方面，财务人员的思想教育和业务培训跟不上，企业没有对在职的财务人员进行连续系统的教育，财务人员不能及时接纳很多新的财务知识。另一方面，一些企业管理者对财务内部控制认识高度不够，仅仅从本企业本部门的局部利益出发，缺乏大局意识，影响财务内部控制作用的发挥。

3. 会计执业不具有独立性。 会计机构和会计人员对本企业的经济活动进行监督的职责。但由于会计是企业领导任用的,会计人员的任免、升迁、奖惩都是由企业领导决定的,这使得会计人员在各自的企业集体中不具有独立地位,特别是其利益关系往往依附于本企业和本企业领导人。一方面,会计人员作为企业的“内部人”与企业的利益有一致性,会计人员对企业的所有会计业务进行全面的监督,不可避免地要触及到个人的利益。另一方面,如果会计人员坚持原则制止违规,可能会在以后的工作中面临困难,甚至遭到打击报复。因此,会计人员大都采取了消极态度,大大削弱了内部会计监督的职能。

暨南大学教育学院

学 生 毕 业 论 文

题 目 中小企业企业内部控制存在的问题

及对策

学 号： ************

专 业： 会计

学生姓名： ***

指导教师： * *

二00六年 九 月

诚 信 声 明

我声明，所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文中的所有内容均真实、可信。

毕业论文作者签名： 签名日期：2016年9月 18日

摘要： 中小企业作为市场经济的重要参与者，对确保我国国民经济适度增长，缓解就业压力、优化经济结构等具有重要意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可代替的作用。尽管中小企业发展迅速，但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。因此，中小企业要想健康持续发展，必须重视内部控制制度的建设和执行。

关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施

目 录

1 关于中小企业的内部控制概述和划分 ........................................................................ （2）

1.1中小企业内部控制概述 .............................................................................................. （2）

企业财会内部控制中存在的问题及对策

企业财会内部控制是指企业为了保障经营活动的合规性、真实性、有效性和安全性，通过财务制度、财务流程、人员管理等多种措施，实现对关键活动环节的监督、管理和控制。一个完善的财会内部控制体系可以有效避免和减少潜在风险，提高财务管理的效率和准确性，促进企业健康发展。但目前很多企业的财会内部控制存在种种问题，本文将重点分析这些问题并提出对策。

一、内控制度没有及时更新

企业财会内部控制制度设计是实现有效内控的基础，但不同企业的财务制度会因为业务范围、企业文化、外部环境等因素而不同，如果企业不及时更新制度，就会导致制度与实际经营活动脱轨，从而失去实际效果。对策：企业应该根据经营变化的需要，及时对财务内控制度进行更新，制定出符合实际情况的制度，并通过适当培训、考核和评价确保制度的有效实施。

二、财务人员管理不严格

财务人员是内部控制关键角色，如果企业对财务人员的管理不严格，容易出现财务管理混乱、造假等问题。例如，有些企业会存在将一个人同时兼任出纳、会计等多个职位，以节约人力成本，但这样就会导致财务管理盲区，也因为人员职责不清，造成账务管理混乱。对策：企业应该建立完善的人事管理制度，明确财务人员的职责和权限，加强对人员的岗位培养和流动，以防止某一职位的人员长期占据一定的权力，产生腐败现象。

三、核销制度不完善

企业在支付支出时，需要对支出的金额进行核销，以确保财务的真实性。但有些企业的核销制度并不完善，仅停留在口头约定的层面，容易造成财务错误、造假、挪用资金等问题。对策：企业应该建立严格的核销制度，确保支付支出资金的合规性，建立制度后还要将制度与会计核算的核销业务流程建立衔接起来，做到核对、核实、核录等环节严格按制度履行。

四、收支不平衡

企业在收支过程中，如果没有采取合适的措施对核算数据进行整理、汇总和核对，就容易出现收支不平衡的问题。这个问题最主要是因为未能及时建立和完善内部流程管理，既会影响了企业财务管理的及时性和精准度，还有可能对企业经营造成严重影响。对策：企业应该建立财务核算的标准化系统，采用专业化财务管理软件，对账务进行系统化分析，建立完整的财务部门管理体系，以此提高财务管理的质量和精准度。