应用文-关于连锁经营税收法律问题的思考

对大型连锁超市行业税收管理存在的问题及对策对大型连锁超市行业税收管理存在的问题及对策当前,超市作为一种先进的、优化的规模经济的商业形态，正在逐渐被广大消费者所接受。

作为一种新型商业形式，税务机关必须建立与之相配套的管理机制和征收模式，今年莲湖区国税局针对大型连锁超市行业抽专人对辖区内几个超市进行了检查。

从检查情况来看，各超市的财务管理、各种专业发票管理水平和质量参差不齐，依法纳税的思想意识还有待于提高。

概括起来认为目前大型连锁超市在增值税管理方面存在以下一些主要问题：（一）收入种类繁多，避重就轻混淆税种缴纳大型连锁超市自营收入主要来源超市的商品销售收入和其他业务收入。

按照国家现行税收政策的有关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税；对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

由于营业税税负比增值税税负较轻，因此各类超市极容易将各类其他业务收入交纳营业税，甚至将属于平销返利收入以上架费、展示费、管理费的名义交纳营业税。

（二）会计电算化的实行和核算资料的高度集中管理，给增值税管理加大了难度。

在会计核算管理上，当前连锁超市采取购买或自行开发企业管理信息系统、财务管理系统来加强对企业经营过程的系统控制。

根据《征管法》第二十条规定，从事生产经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

而这一规定在实际执行中存在三个问题：一是企业使用的财务软件以及各系统管理软件种类多样，各种财务数据归集及生成方法不一致，各类明细帐格式也不统一，给增值税理和稽查带来难度；二是会计核算软件报送备案规定执行不到位。

连锁经营税收法律困难一、连锁经营的含义及其法律特征连锁经营是指经营同类商品、适用统一商号的若干门店，在同一总部的管理下，统一采购配送商品、统一经营管理规范，采购同销售相分离，实行规模效益的经验组织形式。

连锁店由总部、门店和配送中心构成。

总部负责统一采购配送、经营指导、财务和质量管理以及市场调研、策划和培训等；门店按总部的指示和规范要求承担日常销售业务；配送中心则承担连锁企业的物流服务。

连锁经营有利于实现集中管理、规模效益和增强企业竞争力。

连锁形式的不同直接影响了连锁企业总部与门店的联系程度。

连锁形式包括三种：一是直营连锁，是总部与门店联系最为紧密的连锁形式，总部通过独资、控股或兼并等方式开设门店，门店作为分支机构一般不具有独立的法人资格，在总部的直接领导下统一经营，总部对各门店实施人、财、物及商流、物流、信息流等方面的统一管理。

美国的沃尔玛、瑞典的宜家家居、法国的家乐福和百安居都采用的是直营连锁形式[1]。

二是特许连锁，或称加盟连锁，由门店通过签订合同取得总部的商标、商号、经营技术及销售总部开发商品的特许权。

特许连锁的运用范围非常广泛，门店与总部的联系较为松散，门店的财产所有权和法律责任均不发生转移，只是根据特许经营合同在授权范围内从事经营活动，并向特许人支付特许经营费。

肯德基、麦当劳就是特许经营连锁的代表。

三是自愿连锁，又称自由连锁，是指通过签订连锁经营合同，总部与具有独立法人资格的门店合作，各门店在总部的指导下集中采购、统一经销的经营模式，各门店拥有较大的自主权，可自由地加入或退出连锁体系[2]。

自愿连锁在我国的运用并不太多。

二、连锁经营纳税方式的法律规制由于连锁经营方式的不同，连锁企业纳税方式也存在差异。

连锁经营门店地域分布广泛，且各地方税率和税收政策的不同使得连锁企业纳税方式非常复杂。

鉴于此，国务院财政部、国家税务总局出台了一系列规定，以规范连锁企业的纳税方式。

根据财政部、国家税务总局《关于连锁企业增值税纳税地点问题的通知》，对直营连锁企业经税务机关审批同意，即可由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】连锁经营涉税收分析及节税筹划一、连锁经营盈利模式考察
微观层面的税收法律关系具有一定的可选择性；盈利模式设计是选择适用微观税收法律关系的有效手段。

为了揭示连锁经营业态主要的带有普遍性的涉税问题，有必要对连锁经营的盈利模式--其实质是对商品流转增加值的实现环节和实现方式--作系统考察。

根据我们对连锁经营业态的考察，在包括外部供应商、自身产制基地、仓储配送中心、维修工厂、连锁分销网络、第三方物流组织和终端客户在内的整条“供应链”上，连锁业态主要的盈利模式包括：
(一)连锁分销商品的3种成本发生方式：
1.OEM方式(俗称“贴牌”加工)；
2.外购方式；
3.自产方式。

(二)连锁分销商品流转增值额的8种实现方式：
1.设点直营；
2.进场专柜租赁经营；
3.进场专柜“扣点”经营；
4．(单店、区域)托管经营；
5.“发包”经营；
6.特许加盟商专卖经营；
7.法人型联营；。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网财政部 国家税务总局关于连锁经营企业有关税收问题的通知【标 签】连锁经营企业,统一核算,统一缴纳【颁布单位】财政部,国家税务总局【文 号】财税﹝2003﹞1号【发文日期】2003-02-27【实施时间】2003-02-27【 有效性 】条款失效【税 种】增值税　200811　为贯彻落实《国务院办公厅转发国务院体改办、国家经贸委关于促进连锁经营发展若干意见的通知》（国办发〔2002〕49号）的精神，支持连锁经营的发展，现将连锁经营企业实行统一缴纳增值税、所得税的有关问题进一步明确如下： 一、在省、自治区、直辖市、计划单列市内跨区域经营的统一核算的连锁企业，需要实行由总机构向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税的，按照财政部、国家税务总局《关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》（财税字〔1997〕97号）的有关规定办理。

二、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定，对内资连锁企业省内跨区域设立的直营门店，凡在总部领导下统一经营、与总部微机联网、并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，并且不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿的，由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。

依照《中华人民共和国外商投资和外国企业所得税法》和《中华人民共和国外商投资和外国企业所得税法实施细则》的有关规定，对从事跨区域连锁经营的外商投资企业，由总机构向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。

三、上述跨区域经营的连锁企业实行统一缴纳增值税、所得税后，各级财政部门要认真贯彻执行国办发〔2002〕49号文件的精神，及时制定统一纳税后所属地区间财政利益调整办法，妥善处理好各级财政利益分配关系，以确保连锁企业门店所在地的财政利益在纳税地点变化后不受影响，以利于连锁经营的发展。

关联知识：1.江苏省国家税务局江苏省财政厅关于苏州来伊份食品有限公司增值税汇总申报纳税有关问题的通知。

关于连锁经营税收法律问题的思考摘要：连锁经营是企业实现规模效益的有效经营方式，连锁经营包括直营连锁、特许连锁和自愿连锁形式，采用不同的连锁形式纳税方式也有所区别。

拟简单介绍连锁经营的含义、特征和税收法律规制，并对连锁经营税收征纳方式中的几个问题提出一些思考。

关键词：连锁经营;税收;总部;门店中图分类号：DF432 文献标识码：A 文章编号：1000-8772(2009)10-0142-03 随着经济的发展，企业规模的扩大，连锁经营已成为许多企业的重要经营方式，尤其是在餐饮、服务和零售行业。

由于连锁经营企业下设门店分布地域广泛，总店与门店的关系又不尽一致，使得税收方式呈现出复杂化的一面。

而目前关于连锁经营纳税调整的法律规定极为有限，一些涉及连锁经营特质的法律规范考虑并不周全。

一、连锁经营的含义及其法律特征连锁经营是指经营同类商品、适用统一商号的若干门店，在同一总部的管理下，统一采购配送商品、统一经营管理规范，采购同销售相分离，实行规模效益的经验组织形式。

连锁店由总部、门店和配送中心构成。

总部负责统一采购配送、经营指导、财务和质量管理以及市场调研、策划和培训等；门店按总部的指示和规范要求承担日常销售业务；配送中心则承担连锁企业的物流服务。

连锁经营有利于实现集中管理、规模效益和增强企业竞争力。

连锁形式的不同直接影响了连锁企业总部与门店的联系程度。

连锁形式包括三种：一是直营连锁，是总部与门店联系最为紧密的连锁形式，总部通过独资、控股或兼并等方式开设门店，门店作为分支机构一般不具有独立的法人资格，在总部的直接领导下统一经营，总部对各门店实施人、财、物及商流、物流、信息流等方面的统一管理。

美国的沃尔玛、瑞典的宜家家居、法国的家乐福和百安居都采用的是直营连锁形式[1]。

二是特许连锁，或称加盟连锁，由门店通过签订合同取得总部的商标、商号、经营技术及销售总部开发商品的特许权。

特许连锁的运用范围非常广泛，门店与总部的联系较为松散，门店的财产所有权和法律责任均不发生转移，只是根据特许经营合同在授权范围内从事经营活动，并向特许人支付特许经营费。

对专卖经营行业税收征管的思考及建议对专卖经营行业税收征管的思考及建议随着人民生活水平的不断提高，城镇大小商店逐步走向规模化经营，各种专卖店、代理商、超市如雨后春笋般地踊跃出现，成为市场经济一个不可忽视的新亮点。

同时也给税收管理、日常巡查带来新的问题和思考，需要我们加以探讨与完善。

一、当前专卖行业税收征管的现状据统计，我县城镇专卖店、代理、超市经营的纳税人有98户，经营方式很多，也很复杂，有的是原来的商店增加营业面积扩展而成的，规模不是很大，但品种齐全，批零兼营，大多是自己经营。

有的是直接租用原来的商场，专卖店、代理大多是租用2到3间门面经营，有的是投资新建商场，聘请大量员工。

一是“双定”征收。

主要是针对专卖店、代理以及家庭式的自主经营为主的业户，名义上以超市经营，其实，也就是原来的个体商店，只是改头换面，换汤不换药，“新瓶装老酒”，自主经营，自收自付，无账可查，税务机关只能根据其地段、生意好坏实行定期定额的“双定”征收办法，一般一定一年不变。

有的采取成本测算法，通过成本加费用加合理利润倒推算出营业额，然后，核定其税额。

这种方法简单，但不能准确核定其应纳税额、也不公正，征纳双方容易相互扯皮。

二是“查定”征收。

针对有一定规模，大多数是合伙经营，有据可查，但账务不健全的小超市和专卖店、代理商。

通过相关数据核定一个月的营业额，从而推算出全年的销售收入，然后根据淡旺季平均核定全年的税额，按月缴纳。

这种方法进行评估不准确，税收流失较大。

三是“查账”征收。

针对经营比较规范的超市，采取记录超市后台管理服务器上的销售来结算税款，这种结算需要超市的积极配合，超市收银台实行统一收款按期结算。

例如：君发商贸1-4号收银台与公司出纳一天一核对，十天一结算，从各柜销货款中提取管理费。

各项税费由公司统一缴纳。

这种作法无法保证超市后台管理销售额的真实性和准确性，一方面增加了经营者的税负，同时，也给税源管理、日常巡查带来了一定的难度。

超市税收管理存在的问题及对策报告（精选3篇）超市税收管理存在的问题及对策报告篇1当前，超市作为一种先进的、优化的规模经济的商业形态，正在逐渐被广大消费者所接受。

作为一种新型商业形式，税务机关必须建立与之相配套的.管理机制和征收模式，今年行唐县地方税务局在石家庄市地税系统，统一开展整治重点行业税收活动中，抽专人对城区内大大小小十几个超市进行了检查。

从检查情况来看，各超市的财务管理、各种专业发票管理水平和质量参差不齐，依法纳税的思想意识还有待于提高。

因此税务机关对超市的征收管理、税收监控难度很大，概括起来主要有以下几点：1.销售收入记账不准确，很难查实其收入总额。

超市纳税多少，直接取决于记账收入的多少，而目前各类超市在追求最大利润目标的驱动下，记账收入不实成为最便捷的避税方式。

各超市的收款机均为现金收款机，可以人为调整其收款系统内的数据，因此无法判断其销售额，同时大部分削费者不索要发票也为偷逃税提供方便。

2.财务核算不真实，很难查证企业纳税情况。

如部分企业存在购进货物无专用发票，销售蔬菜、水果等农副产品无购票，理应造成购进货物不能抵扣进项税，企业税负较高。

但实际情况恰恰相反，企业税负水平很低。

检查中，税务机关很难从账簿上的情况查证企业的纳税情况。

3、税收监控力度不够。

对大多数超市，税务部门采取了同期他的零售祷б谎的定期定额的征收管理方式。

但核定定额的方法不科学，往往按照纳税人的负担能力核定定额，造成税负不高，税收流失？为了规范税收秩序，减少超市行业的税收流失，解决目前超市行业税收征管存在的问题，提高征管质量和效果，我们认为应采取以下积极的对策：1.要加强税法宣传，提高纳税意识，在更新观念上章。

针对超市纳税人的知识结构和心理咨询特征，要利用办培训班、纳税辅导等形式，全方位、多层次、多渠道地强化税法宣传和培训，使纳税人深层次地学习、了解税收法律法规和财务知识，提高依法纳税的自觉性。

2.要强化发票管理。

严格发票的购领、使用、核销等程序，加强发票的日常检查和监督，不定期地抽查并核对发票存根和使用发票联的情况，对查出的违规发票从严惩处。

大型连锁商超纳税筹划浅议随着经济的不断发展，大型连锁商超在城市中逐渐成为人们购物的主要场所。

随之而来的是企业税务问题，如何进行合理的纳税筹划，已经成为大型连锁商超必须面对的重要课题。

一、大型连锁商超的税务特点大型连锁商超所面临的税务问题主要体现在以下几个方面：1. 税负压力大：由于大型连锁商超的规模较大，所需纳税额也相对较高。

一旦企业利润增加，其所应缴纳的税款也会相应增加，给企业带来较大的税负压力。

2. 税收来源多：大型连锁商超的业务范围广泛，不仅包括商品销售，还可能涉及餐饮、物流、金融等多个领域，因此其税收来源也较为复杂。

3. 税务风险高：由于大型连锁商超的业务范围广泛，其纳税行为容易受到监管部门的关注，一旦出现税务违规行为，将面临较高的税务风险。

针对大型连锁商超所面临的税务特点，进行合理的纳税筹划显得尤为重要。

合理的纳税筹划可以有效降低企业的税负压力，提高企业的盈利能力。

合理的纳税筹划可以帮助企业合法合规地降低纳税成本，从而降低企业的运营成本。

合理的纳税筹划可以帮助企业规避税务风险，确保企业的稳健发展。

三、大型连锁商超纳税筹划的方法与途径1. 利用税收优惠政策：政府对于发展大型连锁商超有着一系列的税收优惠政策，大型连锁商超可以利用这些政策来降低纳税负担。

政府可能对大型连锁商超在特定地区新建门店给予税收优惠，或者对大型连锁商超在农村开展扶贫项目给予税收优惠，企业可以通过积极参与这些优惠政策来降低自身的税负压力。

2. 合理使用税收抵免政策：大型连锁商超可以根据税法规定，合理使用企业所得税、增值税等税收抵免政策，降低企业所需缴纳的税款。

企业可以通过合理的财务规划和税务筹划，将应缴纳的税款降到最低限度。

3. 合规出售不良资产：如果大型连锁商超在经营过程中出现了不良资产，可以通过合规的方式出售这些不良资产，从而获得相应的减免税款。

4. 加强税务合规管理：大型连锁商超可以通过加强内部管理、规范税务行为，遵守税法规定，降低企业的税务风险。

连锁经营盈利模式所涉税收法律关系随着连锁经营模式的快速发展，越来越多的企业选择这种模式进行运营。

然而，连锁经营涉及众多的税收法律关系，企业需要充分了解相关法律规定，合理规划税收筹划，确保合法合规经营并最大化盈利。

本文将从税种、税收管理、税收筹划和税务风险管理等方面探讨连锁经营盈利模式所涉税收法律关系。

一、税种与税收管理连锁经营涉及的税种主要包括企业所得税、增值税、消费税和印花税等。

首先，企业所得税是连锁企业必须缴纳的税种之一。

根据中国的税法规定，企业所得税是根据企业利润额计算，需要按照一定的税率进行缴纳。

连锁企业应注意合理规划相关成本，降低纳税负担，如通过合理的税务筹划，可以通过合法途径减少企业税负。

其次，增值税是另一个重要税种，连锁企业需要按照国家规定的增值税率计算和缴纳，同时要合理利用增值税发票等手段控制企业成本和避免税务风险。

消费税是连锁企业销售特定商品时需要缴纳的税种，例如烟酒等特殊商品，这也需要企业合法合规经营，确保依法纳税。

此外，连锁企业还需了解其他涉及印花税等相关税种，根据具体情况进行合规运营。

税收管理是连锁经营模式所涉及税收法律关系的重要方面。

企业应当遵守税收政策和税务管理要求，积极主动履行纳税义务，确保税收申报准确、及时。

企业应建立健全的税务管理制度，明确各岗位人员的职责和纳税义务，确保纳税资料和账务记录的准确性和完整性。

同时，企业应加强与税务机关的沟通与合作，及时了解最新的税收政策和法规变动，确保企业在法律框架内进行经营活动。

二、税收筹划与税务风险管理连锁经营盈利模式需要开展有效的税收筹划，以降低税收负担和提高经营效率。

在进行税收筹划时，企业需要遵守税法规定，不能以逃避税款、避免税务监管为目的。

税收筹划主要包括合理利用税收优惠政策、调整企业结构和运营方式、合理安排利润分配等方面。

合理利用税收优惠政策是连锁企业进行税收筹划的重要手段之一。

中国政府为鼓励连锁经营模式的发展，推出了一系列税收优惠政策，例如对中小企业给予一定的减免企业所得税的政策。

连锁经营税收法律问题的思考引言连锁经营是一种商业模式，它允许个人或企业拥有多家具有相同品牌的店铺，并通过统一的管理和控制来实现规模经济和市场影响力。

然而，在连锁经营模式中，涉及到一系列税收法律问题，包括个人所得税、企业所得税、增值税等。

本文将探讨连锁经营中涉及到的一些税收法律问题，并分析其影响和解决方案。

个体连锁经营税收法律问题个体连锁经营是指个人通过加盟或特许经营的方式，在连锁品牌下开设店铺并经营。

在这种模式下，个体经营者通常被视为独立的纳税主体，需要按照税法规定缴纳个人所得税和增值税。

对于个体连锁经营者来说，最主要的税收问题是是否享受税收优惠政策。

根据个体工商户所得税的规定，个体经营者可以选择按照实际利润纳税或者按照简易办法纳税。

如果选择按照实际利润纳税，需要提交完整的财务报表，并按照税法规定计算所得税。

而如果选择按照简易办法纳税，可以按照固定比例计算所得税，但同时也不能享受其他税收优惠政策。

除了个人所得税外，个体连锁经营者还需要缴纳增值税。

在销售商品或提供服务时，个体连锁经营者需要按照增值税法规定计算并缴纳增值税。

需要注意的是，增值税的计算和缴纳方式与个体经营者的经营模式和行业特点有关，需要遵循相关法律法规。

企业连锁经营税收法律问题除个体连锁经营外，还存在企业连锁经营。

企业连锁经营是指公司或企业拥有并经营多家具有相同品牌的店铺。

在这种模式下，涉及到的税收法律问题更加复杂。

首先，企业连锁经营需要按照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。

企业所得税是根据企业的利润来计算和缴纳的。

在连锁经营中，如何确定每家店铺的利润和企业的总利润成为一个关键问题。

一般来说，可以采用分店独立核算和总部核算两种方式，前者要求每家店铺独立计算并缴纳企业所得税，后者要求总部统一计算并缴纳企业所得税。

其次，企业连锁经营还需要考虑跨地区经营的税收问题。

由于税法在不同地区可能存在差异，企业连锁经营者需要了解和遵守不同地区的税收法规。