新第十章 交易性金融资产课后练习

交易性金融资产练习1·计算分析题2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：13月1日,向D证券公司划出投资款1 000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户; 23月2日,委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产;33月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元;44月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元;55月10日,将所持有的该股票全部出售,取得价款825万元,已存入银行;假定不考虑相关税费;要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录;会计科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示2008年答案1借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 0002借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 8023借：公允价值变动损益 30800-100×7.7贷：交易性金融资产——公允价值变动 304借：交易性金融资产——公允价值变动 408.1×100-7.7×100贷：公允价值变动损益 405借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10交易性金融资产练习2·计算分析题某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产,有关情况如下：12012年1月1日购入某公司债券,共支付价款1 025万元含债券应该发放的2011年下半年的利息,另支付交易费用4万元;该债券面值为1 000万元,于2011年1月1日发行,4年期,票面利率为5%,每年1月2日和7月2日付息,到期时归还本金和最后一次利息；22012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；32012年6月30日,该债券的公允价值为990万元不含利息；42012年7月2日,收到2012年上半年的利息；52012年12月31日,该债券的公允价值为980万元不含利息；62013年1月2日,收到该债券2012年下半年利息；72013年3月31日,该公司将该债券以1 015万元价格售出,扣除手续费5万元后,将收款净额1 010万元存入银行;要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录答案中金额单位用万元表示;答案12012年1月1日借：交易性金融资产——成本 1 000应收利息 251 000×5%×6/12投资收益 4 贷：银行存款 1 02922012年1月2日借：银行存款 25贷：应收利息 2532012年6月30日借：公允价值变动损益 10贷：交易性金融资产——公允价值变动 10借：应收利息 25贷：投资收益 2542012年7月2日借：银行存款 25贷：应收利息 2552012年12月31日借：公允价值变动损益 10贷：交易性金融资产——公允价值变动 10借：应收利息 25贷：投资收益 2562013年1月2日借：银行存款 25贷：应收利息 25 72013年3月31日借：应收利息 12.5贷：投资收益 12.5借：银行存款 1 010交易性金融资产——公允价值变动 20 贷：交易性金融资产——成本 1 000应收利息 12.5投资收益 17.5 借：投资收益 20贷：公允价值变动损益 20。

一、单选题1.A公司于2007年4月5日从证券市场购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司交易性金融资产的入账价值为（）。

A、700B、800C、712D、8122. A公司与2007年11月5日从证券市场购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付买价5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票公的公允价值为1050万元，A公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A、0B、收益50C、收益30D、损失503. 2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。

甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A、810B、815C、830D、8354、企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.103B.100C.102D.1055.甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。

2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。

2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。

甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。

A、30000B、60000C、85000D、900006、某公司购入A公司股票10 000股，每股价格为6元，作为交易性金融资产，另外支付交易费及佣金1 000元，购入时每股价格包含已宣告但尚未发放的股利1元。

【交易性金融资产练习1·计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008年)【答案】（1）借：其他货币资金——存出投资款 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产——成本 800投资收益 2贷：其他货币资金——存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100×7.7）贷：交易性金融资产——公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产——公允价值变动 40（8.1×100-7.7×100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825贷：交易性金融资产——成本 800——公允价值变动 10投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 10【交易性金融资产练习2·计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012年1月1日购入某公司债券，共支付价款1 025万元（含债券应该发放的2011年下半年的利息），另支付交易费用4万元。

该债券面值为1 000万元，于2011年1月1日发行，4年期，票面利率为5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012年1月2日收到该债券2011年下半年的利息；（3）2012年6月30日，该债券的公允价值为990万元（不含利息）；（4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息；（5）2012年12月31日，该债券的公允价值为980万元（不含利息）；（6）2013年1月2日，收到该债券2012年下半年利息；（7）2013年3月31日，该公司将该债券以1 015万元价格售出，扣除手续费5万元后，将收款净额1 010万元存入银行。

第十章交易性金融资产复习思考题一. 单项选择题1.某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830万元其中包括支付相关交易费用4万元.该项交易性金融资产的入账价值为( )万元.A 2700B 2704C 2826D 28342.A公司2009年11月5日从证券市场上购入H公司发行的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元,另支付相关费用20万,2009年12月31日,这部分股票的公允价值为1050万元,2010年12月31日,这部分股票的公允价值为1200万元.2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元A 收益150B 收益200C 收益180D 收益1753.取得交易性金融资产时所发生的相关交易费用时,如支付给代理机构,咨询公司等的手续费和佣金及其他必要支出,应当在发生时计入( )科目A 财务费用B 投资收益C 交易性金融资产D 管理费用4.在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量,并按交易性金融资产的公允价值对其账面价值进行调整,调整的差额通过( )科目计入当期损益A 投资收益B 公允价值变动损益C 应收股利D交易性金融资产三.判断题1.出售交易性金融资产时,确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额.( )2.在资产负债表日,如果交易性金融资产的公允价值高于其账面价值,应按照差额调整交易性金融资产的账面价值,一方面增加交易性金融资产的账面价值,另一方面确认公允价值变动损失.( )3.交易性金融资产的初始计量和期末计量都采用的是公允价值.( )四,业务核算题1.A公司于2008年12月10日购入B公司股票作为交易性金融资产,实际支付价款100万元,不考虑相关税费.12月31日,该股票公允价值为110万元;2009年1月10日,A公司将上述股票对外出售，收到款项115万存入银行.2.2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:(1)3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户.(2)3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产.(3)3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元( 4)4月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元(5)5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行.假定不考虑相关税费.3.甲企业发生下列交易性金融资产有关的业务:(1)2009年9月,委托某证券公司购买某上市公司的股票5000股,每股价格12元,另支付相关交易费用1300元.(2)2009年12月31日，该股票每股收盘价格为11元(3)2010年2月,出售该股票,收入款项50000元,存入银行.。

交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。

2.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。

A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。

4.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000×4%÷2=25(万元)。

5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。

交易性金融资产练习题交易性金融资产是指为了短期获利而购买的金融资产。

它们通常是在市场上流通，可以很容易地买卖，且具有高流动性。

在本文中，我们将通过练习题来加深对交易性金融资产的理解。

请你仔细阅读每个问题，并用适当的格式回答。

问题一：什么是交易性金融资产？问题二：举例说明一种交易性金融资产。

问题三：交易性金融资产与可供出售金融资产有何区别？问题四：列举两种定期计提减值的交易性金融资产的情形。

问题五：简要介绍交易性金融资产的会计处理方法。

问题六：交易性金融资产的评估基准有哪些？问题七：交易性金融资产的报表披露要求是什么？问题八：为什么交易性金融资产需要进行减值测试？问题九：举例说明交易性金融资产减值准备的计提方法。

问题十：交易性金融资产的市场价值如何对其减值提供线索？问题十一：交易性金融资产的风险敞口管理是指什么？问题十二：举例说明交易性金融资产的风险敞口管理方法。

问题十三：交易性金融资产的回购协议有哪些会计处理要点？问题十四：你认为交易性金融资产在未来的发展中会有怎样的趋势？根据以上问题，我们将逐一回答。

问题一：交易性金融资产是指为了短期获利而购买的金融资产。

它们通常是在市场上流通，可以很容易地买卖，且具有高流动性。

问题二：举例说明一种交易性金融资产。

例如，股票是一种常见的交易性金融资产。

投资者可以通过证券交易所买卖股票，并在短期内获利。

问题三：交易性金融资产与可供出售金融资产有何区别？交易性金融资产的目的是短期获利，而可供出售金融资产是长期持有的，不追求短期获利，更注重长期价值的变动。

问题四：列举两种定期计提减值的交易性金融资产的情形。

1. 当交易性金融资产的公允价值持续下跌，且跌幅超过规定的比例时，需要计提减值准备。

2. 当交易性金融资产所对应的发行人能力下降、违约或其他风险增加时，也需要计提减值准备。

问题五：简要介绍交易性金融资产的会计处理方法。

交易性金融资产按公允价值计量，并确认为负债或资产的科目。

交易性金融资产练习题（打印版）# 交易性金融资产练习题## 一、选择题1. 交易性金融资产的计量基础是：A. 历史成本B. 公允价值C. 重估价值D. 账面价值2. 下列哪项不是交易性金融资产的特点？A. 购买目的主要是为了近期内出售B. 持有期间可能产生利息或股利C. 持有期限通常较长D. 公允价值变动计入当期损益3. 交易性金融资产在初始确认时，其成本包括：A. 购买价款B. 购买价款及交易费用C. 购买价款及税费D. 购买价款、交易费用及税费4. 当交易性金融资产的公允价值上升时，企业应：A. 确认为投资收益B. 确认为投资损失C. 确认为其他综合收益D. 不做会计处理5. 交易性金融资产的减值损失，应如何处理？A. 直接计入当期损益B. 计入其他综合收益C. 计入资本公积D. 计入资产减值准备## 二、判断题1. 交易性金融资产的公允价值变动，无论盈亏，均应计入当期损益。

（）2. 交易性金融资产的持有期间产生的利息或股利，应确认为投资收益。

（）3. 交易性金融资产的减值损失一经确认，在以后期间不得转回。

（）4. 企业出售交易性金融资产时，应将账面价值与出售所得款项的差额确认为投资收益或损失。

（）5. 交易性金融资产的初始确认成本不包括交易费用。

（）## 三、简答题1. 简述交易性金融资产的定义及其主要特点。

2. 描述交易性金融资产的初始计量和后续计量的会计处理方法。

3. 解释交易性金融资产公允价值变动对企业财务报表的影响。

## 四、计算分析题某企业于2023年1月1日以100万元购买了一项交易性金融资产，2023年12月31日该资产的公允价值为110万元。

假设不考虑其他因素，请计算：1. 2023年该交易性金融资产的公允价值变动损益。

2. 如果2024年1月1日，该企业将该项资产以105万元的价格出售，请计算出售时的投资收益或损失。

## 五、案例分析题某上市公司在2023年购买了一项交易性金融资产，初始成本为500万元。

【例1】购入股票作为交易性金融资产，甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：②2007年末，该股票收盘价为108万元：③2008年1月15日处置，收到110万元【例2】购入债券作为交易性金融资产2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。

该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。

假定不考虑其他因素。

甲企业的账务处理如下：(1)2007年1月1日，购入债券(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息(7)2008年3月31日，将该债券予以出售【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。

交易性金融资产练习题及答案一、单选题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。

另外，支付相关交易费用4万元。

该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704(万元)。

2.A公司于2019年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。

A.800B.700C.803D.703【答案】B3.A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2019年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。

A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50(万元)。

4.甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。

该债券面值为2019万元。

票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。

A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2019×4%÷2=25(万元)。

5.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。

交易性金融资产练习题一、单项选择题1. 交易性金融资产的公允价值变动应计入以下哪个会计科目？A. 投资收益B. 公允价值变动收益C. 其他综合收益D. 其他业务成本2. 企业在购买交易性金融资产时支付的交易费用应如何处理？A. 直接计入当期损益B. 计入交易性金融资产的成本C. 计入其他应收款D. 计入其他应付款3. 企业出售交易性金融资产时，应如何确认投资收益？A. 按出售时的公允价值与账面价值的差额确认B. 按出售时的公允价值与购买成本的差额确认C. 按出售时的公允价值与账面价值的差额减去交易费用确认D. 按出售时的公允价值与购买成本的差额减去交易费用确认4. 企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值低于账面价值时，应如何处理？A. 计提减值准备B. 直接计入当期损益C. 计入其他综合收益D. 不作处理5. 企业在年末对交易性金融资产进行公允价值重新评估时，若公允价值上升，应如何进行会计处理？A. 增加交易性金融资产账面价值B. 增加投资收益C. 增加其他综合收益D. 增加资本公积二、多项选择题1. 以下哪些属于交易性金融资产的特点？A. 持有期限短B. 以赚取差价为目的C. 公允价值变动计入当期损益D. 公允价值变动计入其他综合收益2. 企业在进行交易性金融资产的会计处理时，以下哪些说法是正确的？A. 初始确认时，交易费用应计入交易性金融资产的成本B. 公允价值变动应计入当期损益C. 出售时，应将公允价值变动收益计入投资收益D. 出售时，应将交易性金融资产的账面价值与公允价值的差额计入投资收益3. 企业在持有交易性金融资产期间，以下哪些情况需要进行会计处理？A. 公允价值上升B. 公允价值下降C. 收到交易性金融资产的股利D. 收到交易性金融资产的利息三、判断题1. 交易性金融资产的公允价值变动收益应在年末时一次性确认。

（对/错）2. 企业在出售交易性金融资产时，应将公允价值变动收益计入当期损益。