金融企业会计实务

1、单位存入现金的处理会计分录：借：库存现金贷：吸收存款——某单位活期存款户2、单位预提存款利息的处理依据权责发生制原则，银行对6个月以上（不含6个月）的定期存款应按季预提应付利息。

会计分录：借：利息支出贷：应付利息—应付定期存款利息支出户3、单位定期存款到期支取的处理会计分录：借：吸收存款——某单位定期存款户应付利息—单位定期存款利息支出户贷：吸收存款——某单位活期存款户如果到期后单位要续存，按照结清旧户、另开新户办理。

4、银行支付单位利息的核算借：利息支出贷：吸收存款—活期存款5、存款利息的核算（1）积数计息法积数计息法一般用于存取次数频繁，其余额经常发生变动的存款账户计息。

利息=积数（日积数）×利率（日利率）积数=存款余额×天数（存期按日计算）积数计息法包括余额表计息法和乙种账页直接计息法两种余额表计息法例：某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为1800 000元，由于错账冲正应加积数90 000元，月利率0.6‰结息日计算，累计应计息积数1890 000元应计利息=1890000*（0.6‰/30）=37.8元会计分录：借：利息支出37.8贷：吸收存款—活期存款—某公司37.8（2）逐笔计息法1）计息期为整年（月），计息公式为：利息=本金*实际天数*年（月）利率或利息=本金*实际天数*日利率2）计息期为整年（月）又有零头天数，计息公式：利息=本金*年（月）数*年（月）利率+本金*零头天数*日利率（实际天数按照“算头不算尾”原则确定）例：S银行接到开户单位H公司的借款申请，经信贷部门审核，同意贷给该客户期限为6个月，利率7%的短期贷款650 000元。

借：贷款——短期贷款——H公司——本金650 000贷：吸收存款——H公司650 000例：2013年1月6日，商业银行向A企业发放一笔8000万元，A企业实际收到款项7560万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，A企业到期一次偿还本金。

金融企业的会计账务处理一、金融企业的基本概述金融企业定义为执行金融业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业。

在我国金融企业主要包括商业银行、保险公司、信托投资公司、融租租赁公司等。

金融企业具有不同于其他企业的特点，这就决定金融企业的会计核算也有不同于其他企业的地方。

金融企业的会计核算特点体现在以下几个方面：一是会计核算对象不同于一般企业；二是会计核算过程就是业务处理的过程；三是会计联系面广、政策性强；四是会计核算对象受到严密的监管。

银行的经营成本管理内容包括：筹资成本，是商业银行的主要成本；经营管理费用；.税费支出；补偿性支出；准备金支出；营业外支出。

拓展资料：经营成本指企业从事主要业务活动而发生的成本。

房地产开发企业成本包括：土地转让成本、商品房销售成本、配套设施销售成本、代建工程结算成本、出租产品经营成本等。

如果是销售的办公费当然该记入销售成本，这些项目的总和都应该分期或者一次性进入经营成本。

工程经济中的经营成本:经营成本是项目评价中所使用的特定概念，作为项目运营期的主要现金流出，其构成和估算可采取下式表达：经营成本=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用式中，其他费用是指从制造费用、管理费用和销售费用中扣除了折旧费、摊销费、修理费、工资及福利费以后的其余部分。

经营费用：一般是指流通企业对在经营过程中发生除经营成本以外的所有费用。

如销售费用、管理费用、财务费用(利息支出)等，这些费用在流通企业通常称为经营费用。

1、销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬;业务费、折旧费等经营费用。

企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

谨慎性原则在金融企业会计实务中的应用金融企业的经营活动中充满着风险和不确定性，谨慎性原则要求金融企业在面临不确定性因素的情况下，所做的职业判断要保持谨慎的态度，充分考虑可能发生的风险和损失。

当某些经济业务存在不同会计处理程序和方法时，在不影响合理反映的情况下，尽可能选择不高估资产、利润或低估负债、费用的会计处理程序和方法，以便对防范风险起到预警作用。

一、谨慎性原则的基础理论谨慎性原则是传统会计中一项历史久远且影响深远的会计原则。

由于金融企业的经营活动充满着风险和不确定性，谨慎性原则因此被广泛地运用在会计核算中的各个环节。

正确理解谨慎性原则，对探讨它在金融企业会计中的应用具有十分重要的意义。

1.演进。

谨慎性原则的历史可以追溯到19世纪，它最早是财产托管人为解脱受托责任所采取的一种策略，在当时主要表现为对资产的低估。

20世纪30年代经济危机促使人们进行反思，认识到虚夸利润的会计报告的泛滥，导致了各个方面对经济的“盲目”乐观，从而引发大危机的发生。

在此后，谨慎性原则所体现的内容扩大到对收益的确认和会计报表披露。

[1]随着会计环境的变化，会计目标从报告经管责任向为信息使用者提供有用决策的会计信息转化，谨慎性原则也逐渐成为对披露具有相关性、可靠性和质量性的会计信息的修订性原则。

该原则经过上百年的演变发展至今，其内涵已经越来越丰富。

我国新企业会计准则的规定是：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

因此，谨慎性原则又称为稳健性原则，是指企业在会计核算中应当稳健、谨慎，不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。

它要求当某些经济业务或会计事项存在几种不同会计处理方法和程序可供选择时，在不影响合理选择的前提下，宁可预计可能的损失，不可预计可能的收益，以避免会计报表反映的会计信息引起报表使用者盲目的乐观估计。

2.产生根源。

在市场经济中，不确定性是一种普遍存在的现象，经济活动的不确定性是会计不确定性产生的根源，而会计不确定性是谨慎性原则产生的根源。

2023年初级经济师之初级金融专业基础试题库和答案要点单选题（共40题）1、目前，我国A股采用的交割方式是( ) 。

A.T+0B.T+1C.T+2D.T+3【答案】 B2、中央银行存款业务不包括（）。

A.存款准备金业务B.财政性存款业务C.特种存款业务D.一般存款业务【答案】 D3、某商业银行在中国人民银行存款超过限额180万元，库存现金低于限额60万元，到期同业往来净欠为140万元，向中国人民银行存款应调减170万元，系统内资金有偿调入50万元，则该行可用的头寸为()万元。

A.180B.350C.200D.250【答案】 C4、关于银行汇票转让的说法，正确的是（）。

A.银行汇票可以在公示催告期间转让B.银行汇票可以无条件转让C.未填“现金”字样的银行汇票可以背书转让D.填写“现金”字样的银行汇票可以背书转让【答案】 C5、下列属于所有权凭证的是（）。

A.国债B.公司债券C.股票D.汇票【答案】 C6、下列关于国际资本流动的说法，错误的是()。

A.国际资本流动是资本从一个国家向另一个国家的运动B.国际贷款、国际投资、国际间利息收支等都属于国际资本流动C.长期资本流动主要包括直接投资和间接投资D.国际资本流动按投资主体可分为私人国际投资与政府国际投资【答案】 C7、金融债券多为中长期债券，期限通常在1年以上，长者可达()年，利率略高于同期储蓄存款利率，发行对象主要是个体、企业及社会团体。

A.2～3B.3～5C.5～10D.10～20【答案】 C8、金融企业会计实务中的“清算资金往来”属于（）科目。

A.资产类B.负债类C.损益类D.资产负债共同类【答案】 D9、目前，我国上海和深圳证券交易所对ST股交易实行（）的日涨跌幅限制。

A.5%B.10%C.15%D.20%【答案】 A10、我国商业银行的基础头寸包括业务库存金和其（）A.在中国人民银行的超额准备金存款B.在中国人民银行的法定存款准备金存款C.向同业的拆借D.在同业的存款【答案】 A11、信用货币存在形式主要是现金与存款，它们与银行体系的关系是()。