税法二模拟试卷一试题及答案解析（2）第二大题 ：多项选择题 1、下列关于居民企业和非居民企业的说法，符合企业所得税法的规定的有( )。
A.企业分为居民企业和非居民企业 B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税 E.非居民企业在中国境内未没立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税 【答案】：ABE 【解析】：非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2、下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失的有( )。
A.企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失 B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 C.企业各项存货发生的正常损耗 D.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 E.属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失 【答案】：ABCD 【解析】：本题考核的是企业所得税前由企业自行计算扣除损失的项目。
3、下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转以后年度扣除的有( )。
A.职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5%的部分 B.烟草企业的广告费和业务宣传费支出 C.业务招待费超过税法规定标准的部分 D.服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15%的部分 E.公益性捐赠支出超过利润总额12%的部分 【答案】：AD 【解析】：职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除;广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除;烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
4、下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有( )。
A.企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用 B.已经交付使用后的固定资产发生的借款费用 C.企业在生产经营活动中发生的借款费用 D.经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 E.经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 【答案】：BCD 【解析】：企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。
5、企业发生的下列( )费用，不得在企业所得税前扣除。
A.甲为法国公司设在中国境内的机构，当年总机构分摊费用90万元 B.乙企业取得不征税收入支付80万元管理费 C.A与B同为总公司下设分厂，财务均独立核算，A租用B生产车间支付租金20万元 D.丁向商业企业借款，当年发生利息16万元，经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率 E.甲公司进行年终利润分配，将其中的36万元作为股息、红利分配给投资者 【答案】：BCE 【解析】：企业取得不征税收入的支出，不得在税前扣除。
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项，均不得扣除。
6、根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有( )。
A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础 C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同朱约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 D.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 E.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 【答案】：ACD 【解析】：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
7、根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。
A.超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免 B.居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免 C.居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 D.抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 E.抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额 【答案】：ABDE 【解析】：居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，构成间接控制。
外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。
8、下列关于房地产收入的处理，正确的有( )。
A.企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，应按规定全部确认为销售收入 B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现。
C.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现 D.企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售 E.企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按规定进行确定 【答案】：BCDE 【解析】：企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入。
9、根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。
A.自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 B.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料 C.企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款 D.企业应当在办理注销登记前，就期清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 E.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料 【答案】：BCDE 【解析】：自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
10、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有( )。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 E.在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人 【答案】：ADE 【解析】：个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。
11、下列所得中属于来源于中国境内所得的有( )。
A.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得 B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得 C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得 D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得 E.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权在中国境外使用的所得 【答案】：AD 【解析】：选项B，应该是因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得;选项C，应该是将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;选项E，应该是提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权在中国境内使用的所得。
12、关于个人所得税的相关税务处理办法正确的有( )。
A.纳税人对企事业单位承包、承租经营所得中承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税 B.对于账册健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴 C.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益，按照个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税 D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税 E.个体工商户购入、自建、实物投资和融资租入的资产，包括固定资产、无形资产、递延资产等，只能采取分次计提折旧或分次摊销的方式予以列支 【答案】：BCDE 【解析】：纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实际经营所得视同年所得，查税率表计算所得税。
13、以下项目作为一次性收入计算缴纳个人所得税的有( )。
A.甲8月份讲课三次，其中8月5日、8月15日在A县各讲课一次，A县举办方支付报酬分别是1200元、1600元，8月25日在B县讲课一次，B县举办方支付报酬为2000元 B.乙出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬10000元 C.丙转让两项专利，分别为2万元，5万元，合计7万元 D.丁出租住房的年租金24000元 E.戊承接一项装修业务，装修房屋三个月，每月取得收入1200元 【答案】：BE 【解析】：选项A应分为两次所得计征个人所得税，即A县的两次收入所得为一次;B县的所得为一次，分别缴纳个人所得税;选项C应作为两项所得计征个人所得税;选项D应以一个月的租金为一次所得。
14、个人出售自有住房并在出售后1年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有( )。
A.个人出售现住房应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳 B.个人出售现住房后1年内重新购房的按照购房金额人小相应退还纳税保证金 C.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库 D.个人出售现住房后1年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房会额大小退还纳税保证金 E.跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，可选择其中一地退还保证金 【答案】：ABC 【解析】：根据规定，以产权配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价格重新购房的，可以享受规定的优惠政策，以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税;跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。
