现金池业务与税收共36页

2014-12-16
现金池两大优点 优化利息
改善资金管理
2014-12-16
优化利息
现金池变外源融资变为了内源融资，减少了利息 费用的支出。各成员企业在资金管理上各自为政时, 都单独与银行交易，各自的存贷款利息之差会增加企 业集团的财务费用，在现金池中，不同账户上的正负
余额可以有效的相互抵消，账户资金盈余的子账户的 资金自动地转移到资金不足的其他子账户，这样一来, 企业的资金得到了充分的运用，在集团内部就能够满 足融资需求，而无需外部融资，既简化的手续，也大 大降低的融资费用。
2014-12-16
现金池业务的税收
子账户向母账户发放委托贷款的利息收入 和子账 户向母账户获取委托贷款的利息支 出是不能轧差 结算的。委托贷款的利息收 入必须按利息收入的 5%缴纳营业税，由子 公司负责申报。同时，委 托贷款要按贷款 金额的万分之零点五缴纳印花税。
2014-12-16
现金池业务的税收
现金池业务与税收
2014-12-16
现金池业务与税收
一、 何为现金池？ 二、 现金池业务的会计处理 三、 现金池业务的税收处理 四、 现金池业务政策的缺失
2014-12-16
现金池业务产生的根源
主要是解决企业“三高”问题： 高存款、高贷款、高利息 同一企业高存款、高利息这不可能，只有 具备 一定条件的合并（汇总）纳税企业，如中 石化 等
取1200万元
2014-12-16
_二三种者取其高的三种情况 第
实收资本 1000万元 未分配利润 一50万元 所有者权益 950万元
取1000万元 石化：取上级拔入资金
2014-12-16
资本弱化 关联债资比例=年度各
月平均关联债权投资之和/年度各 月平均权益投资之和。其中： 各月平均关联债权投资 =（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2 各月平均权益 投资 =（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2 不得扣除利息支出 =年度实际支付的全部关联方利息X （1 -标准比例/关联 债资比 例）=（关联债务一2X权益〉X利率

现金池业务介绍及账务处理一、现金池业务现状及运作模式依据：《关于印发江苏省小额贷款公司资金头寸调剂暂行办法的通知》（苏金融办发【2011】2号）目前已开通现金池服务的银行有中国银行、农业银行、建设银行、工商银行、交通银行、信用社，小贷公司可自愿加入一家银行或多家银行提供的现金池。

各家银行的开办流程请参见内网论坛的通知栏目。

中国银行的运作模式为定时归集，目前是每日下午5：20开始系统自动归集资金，归集后小贷公司账户实际余额为零，小贷公司不能对外支付款项；次日8：00前系统自动将前一日归集的资金全部返还至小贷公司账户，小贷公司可正常使用自有资金。

农业银行、建设银行、工商银行、交通银行和信用社的运作模式为实时归集，小贷公司账户的资金会实时归集到主账户，因此小贷公司的账户实际余额为零，但有可使用额度，在可使用额度范围内可正常使用资金。

二、会计科目（一）金农公司涉及的会计科目1、资金归集和下划：其他应付款/小贷公司往来/XX小贷公司2、资金调剂划出资金：其他应收款/小贷公司往来/XX小贷公司3、现金池资金产生的收益（1）存款利息收入：其他应付款/小贷公司往来/已实现未结算收益/银行利息（2）资金调剂利息收入：其他应付款/小贷公司往来/已实现未结算收益/调剂利息（3）购买理财产品收益：其他应付款/小贷公司往来/已实现未结算收益/理财产品增值4、现金池应用产生的支出：其他应收款/小贷公司往来/代垫费用（二）小贷公司涉及的会计科目1、借入资金：其他应付款/单位往来/江苏金农信息股份有限公司说明：《关于印发江苏省小额贷款公司资金头寸调剂暂行办法的通知》第十五条规定：除长期稳定余额向小贷公司的融资外，小贷公司使用的资金头寸不纳入融资规模管理。

因此小贷公司取得的短期调剂资金不计入“短期借款”科目。

2、支付应付利息时：利息支出三、账务处理（一）资金归集（小贷公司收款1000元，资金即时划入金农公司开立的现金池）1、金农公司账务处理借：银行存款1000贷：其他应付款/小贷公司往来/A小贷公司10002、小贷公司账务处理：仅需做资金到账的会计分录，出账的账务不需处理如小贷公司收回贷款1000元借：银行存款1000贷：贷款1000（二）小贷公司付款（在可用额度内对外支付400元）小贷公司发起对外支付指令，系统自动将金农公司资金实时转入下属公司账户；小贷公司账户收到资金后，系统自动将该笔资金划出其账户。

一
策 来 进 行 解 释 。比如 把 总 额 定 为 营业 额 的 １％ ， 同期 为 １３年 通 过 设 定 不 同 的借 贷 利 率 水 平 将 利 息 收入 转 移 到 处 于 低 税 率 地 ０ 合 ～ 等 ， 企 业 的操 作 可 以 具体 化 。 使 区的 子 账 户 。 同样 可 以通 过 设 定 高 贷 款 利 率 使 利 息 支 出 发 生 在 ２利 息 支 出 ． 处 于 高 税 率 地 区 的子 账 户 ，这 样 一 来 就 很 容 易 降低 整 个 集 团 内 在 现 金 池 框 架 中 ，子 账 户 发 放 委 托 贷 款 的 利 息 收入 和 子 账 部 的 税 负水 平 ， 而 为 企业 减 少 了相 关 费 用 的 缴 纳 。 从 在现 金 池 结构 中 。 银行 作 为 中介 机 构 ． 当委 托 贷款 的 受 托 充 息 收 入 和 利 息 支 出 的 利 率 依 据 在 目前 有 个 不 成 文 的 规 定 ：企 业 人 ， 不 承 担 任 何 风 险 ， 是 仍 需 对 每 笔 委 托 贷 款 服 务 收 取代 理 并 但 之间相互拆放 资金的话 ，应参照金融市场 商业 贷款利率水平 约 费用 ，有 些 银 行 还 会 对 参 加 现 金 池 的账 户 收 取 一 定 金 额 的账 户 定 的拆 放 利 率 ， 得 畸 高 或 畸 低 。这 就 产 生 了实 际 操 作 上 的具 体 管理 费 。 这样 一来 ， 业 虽 然 可 以 减 少 集 团 整 体 的存 贷 利 差 ， 不 企 但 问题 ： 竟 超 过 或 低 于 标 准 的 百 分 之 多 少算 作 畸 高 或 畸 低 ？ 究
３营业 税 ．
拥 有 多 个 子 账 户 ，每 天 基 于 现 金 池 而 发 生 的 委 托 贷 款 的数 量 就

２ ．２现 金 池 的优 势
在企业 集团内部实行 现金池管理模 式的优 点有很多。首先 ，能够集 中的对 所属成 员公 司的资金进行 集中式 的管理 ，同时还能够将子公 司中 些 多余 的账户进行消除 ，从而对集团的控制力进行加强 。其次 ，其能 够将所 集中到的资金以优 惠的方式向集 团的成员公司进行提供 ，从 而在 对子公 司的外部 占用资金进行有效减少的同时 ，也对集团 中的相关 财务 工作 费用进 行了降低 ，同时其还能够对集团的人力资源成本 与资 金管理 费用进行有效的减少。再次 ，通过集团现金池模式 ，可以对其集 中资金 进行全程实时的管理 ，从 而能 够更好 的对 集 团内部 资金 的需 求进 行平 衡 ，从而在对集团的资金使用进行了最大程度的发挥 的同时 ， 有 效 的将 集团对于资金管理的水平进行了提高。 ３ ． 使 用 现 金 池 过 程 中 的 税 收 与 会 计 问 题 虽然现金池逐步成为了我国企业集团普遍使用的模式 ，但是 其在我 国的发展时间终究较短 ，在实际对其进行操作的过程 中还是会 出现一些 问题 ，需要我们以 良好的税收方式与会计工作对其进行解决。
２ ． １现 金 池 的特 点
对 于现金 池的特点来说 主要有 以下几 点 ：首先 ，企 业集 团的资金账 户 与子 公 司 的账 户 需 要设 立 在 同 一 银行 中 ，同 时 通过 企 业 与 银 行 之 间 所 签订 的协议 ，从 而能够借 助银行 的电子系统来对 子公 司的财务账户 进行 监控 。其次 ，其将 融资从企 业的外 部转 移到企业 的内部 ，从而对集 团的 整体信 用额度 进行 提升。再 次 ，企 业集 团在利用 电子系统对子公 司账户 进行监 控的同时 ，还能够对 其账 户中的数据进行 掌握。最后 ，其对 于企 业 的信 息化关 系水平 与银行 的相关 电子系统的要求都非常高 ，同时其同 所发 生联系的银行 有着紧密的关 系。