四、综合实务题1、写出下列会计分录（1）A公司购入一批材料，价款100 000元，增值税17 000元，材料已验收入库，款项尚未支付答案：借：原材料 100000应交税费-应交增值税-进项税额 17000贷：应付账款-A公司 117000（2）以银行存款支付上述款项答案：借：应付账款-A公司 117000贷：银行存款 117000（3）以银行存款支付本月电费58 000元，其中生产车间42 000元，行政部门16 000元。
答案：借：制造费用-电费 42000管理费用-电费 16000贷：银行存款 58000（4）5日，与B公司签订销售合同，销售价款200 000元，增值税34 000元，按照合同约定，B公司通过银行存款预先支付100 000元，余款在货物在验收后付清；答案：借：银行存款 100000贷：预收账款 100000因为此时还没有实现销售，只需要做预收账款这笔账。
（5）22日，A公司发出货物，并收回余款。
答案：借：银行存款 134000贷：预收账款134000借：预收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费-应交增值税-销项税额 34000此时实现销售，产生收入，并引起资产增加和负债减少。
2、某工业企业2009年1月以后发生下列经济业务：（1）1日，从银行提取现金1000元备用。
（2）2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。
（3）2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税销项税17000元，款项尚未收到。
（4）3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付讫。
（5）4日，车间领用乙材料一批，其中用于B产品生产3000元，用于车间一般消耗500元。
（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税销项税3400元，款项尚未收到。
（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8000元，增值税进项税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。
（8）7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经办妥入账。
（9）8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。
（10）10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。
要求：根据以上经济业务，完成下列“科目汇总表”的编制（在下表的空格中填入正确的数字）。
科目汇总表2009年1月1日至10日单位：元字第号解题思路：因为科目汇总表是汇总每一个科目一定期间的借方发生额和贷方发生额，所以需要先做出每笔会计分录，而后再汇总同一科目的借方发生额和贷方发生额填入下面科目科汇总表。
（1）1日，从银行提取现金1000元备用。
借：库存现金1000 贷;银行存款1000（2）2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增值税进项税850元，款项尚未支付。
借：原材料5000应交税费—应交增值税（进项税）850贷：应付账款—黄海厂5850（3）2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税销项税17000元，款项尚未收到。
借：应收账款—广丰工厂 117000贷：主营业务收入—C产品 100000应交税费—应交增值税（销项税）17000（4）3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付讫。
借：其他应收款—张三500贷：库存现金500（5）4日，车间领用乙材料一批，其中用于B产品生产3000元，用于车间一般消耗500元。
借：生产成本—B产品3000制造费用500贷：原材料—乙材料3500（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税销项税3400元，款项尚未收到。
借：应收账款—吉润公司23400贷：主营业务收入—D产品 20000应交税费—应交增值税（销项税）3400（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8000元，增值税进项税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。
借：在途物资—丙材料8000应交税费—应交增值税（进项税）1360贷：应付账款—华东公司9360（8）7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经办妥入账。
借：银行存款117000贷：应收账款—广丰工厂117000（9）8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。
借：应付账款—华东公司9360贷：银行存款9360（10）10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。
借：固定资产8000应交税费—应交增值税（进项税）1360贷：银行存款9360标准答案：（1）银行存款贷方发生额=（1）1000+（9）9360+（10）9360=19720（2）应收账款借方发生额=（3）117000+（6）23400=140400（3）主营业务收入贷方发生额=（3）100000+（6）20000=120000（4）应交税费借方发生额=（2）850+（7）1360+（10）1360=3570（5）应付账款贷方发生额=（2）5850+（7）9360=152103、某企业为增值税一般纳税人，增值税率为17％。
12月发生下列有关经济业务。
要求：根据资料，使用借贷记账法编写分录。
（1）购进生产材料一批，取得的增值税专用发票上注明的买价为500000元，增值税为85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元（其中运费20000元），材料货款及税款以银行存款支付。
借：原材料522800 （500000+25000）应交税费 -应交增值税（进项税）87200 （85000+20000*11%）贷：银行存款 610000 （＝500000+85000+25000）解释：购买材料可以抵扣的进项税不能作为采购成本，其他的如价款，运输费和保险费等都应作为采购成本。
运杂费25000中的运费20000可以按11%（2013年8月1号后营改增，交通运输业按11%交增值税）抵扣作为进项税。
在营改增前，交通运输业是不交增值税的，当时的规定时按运费的7%来作为增值税的扣除率抵扣增值税，那么计入货物成本的是运费*（1-7%）；营改增后，它交增值税，按运费的11%来计算增值税，但需要注意的是，它应该取得增值税的专用发票，因为增值税的专用发票是价税分离的，那么本题中如果按11%来计算进项税应该是20000*11%，那个运费仍然按2万来计入成本。
特此说明，我就不去更改上面的过程了，因为它还是按7%的那种写法，应该是错误的，大家理解就好！（2）收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120000元，产品已验收入库，款项已付。
借：原材料 104 400 （=120000—120000*13%）应交税费—应交增值税（进项税） 15 600（120000×13％）贷：银行存款 120 000解释：免税农产品可以按收购价的13%计算抵扣，作为进项税。
（3）销售产成品一批，记销售收入1200000元，增值税204000，价税款收存银行。
借：银行存款 1404000 （＝120000+204000）贷：主营业务收入 1200000应交税费 -应交增值税（销项税额）204000（4）向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100000元。
借：营业外支出—捐赠支出 97 000贷：库存商品 80 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000解释：对外捐赠是增值税计算的视同销售情况之一，要按照计税价格计算销项税。
（5）在建工程领用一批材料，成本为30000元。
借：在建工程 35 100贷：原材料 30 000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5 100解释：进项税和销项税是对应的。
购入材料有进项税，如果用于生产再销售，那么销售的时候就会有销项税，购入材料的进项税是可以抵扣的。
购入材料有进项税，如果用于建造工程，那么工程是不会销售的，也就不会产生销项税，相对应的购入材料支付的进项税也就不能抵扣，如果抵扣了需要转出到贷方。
即进项税额转出是将原计入进项税额中已经抵扣但实际不能抵扣的部分转出去。
即财经中增值税中也有讲解，这个不作视同销售处理。
举例讲解：中国网学在线工厂（一般纳税人）购入10000元甲材料，增值税专用发票上面注明的增值税为1700元，以支票支付。
账务处理为借：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税）1700贷：银行存款11700即购入时已将1700增值税作为进项税处理，等有产品销售后来抵扣销项税。
假如中国网学在线工厂将上述材料生产甲产品销售出去收到货款30000元，增值税5100存到银行。
此时账务处理借：银行存款35100贷：主营业务收入 30000应交税费—应交增值税（销项税）5100注：因为此种情况佰平工厂将材料生产后销售出去，产生了销项税，就可以抵扣进项税1700了。
如果中国网学在线将上述材料用于建造厂房！账务处理为借：在建工程11700贷：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700注：因为此种情况佰平工厂将材料用于建造厂房，厂房是不会销售出去，即不会有销项税，那么之前购入时将1700元增值税作为进项税抵扣了是多抵了，需要转出来！转出来到贷方以后就冲销了之前在借方抵扣的1700元进项税，相当于没抵扣了！就对了。
4、20Ｘ8年1月1日，甲公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7％。
利息每月计提一次，不计复利，到期还本。
所借款项存入银行。
1月20日，该公司用该借款购买不需要安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税340000．该设备于当日投入生产使用。
该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命10年，预计报废时的净残值为50000元。
（1）写甲公司借入长期借款的会计分录。
借：银行存款2700000贷：长期借款2700000（2）写甲公司购入生产设备的会计分录。
借：固定资产2000000应交税费－应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款2340000（3）计算甲公司按月计提的长期借款利息的金额。
2700000×７％／12＝15750（4）写甲公司按月计提长期借款利息的会计分录。
借：财务费用15750贷：长期借款-应计利息15750（5）写甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录。
每月计提的累积折旧＝（2000000－50000）／10／12＝16250借：制造费用—折旧费16250贷：累计折旧162505、（1）赊销商品，并开具增值税发票，价款是200000元，增值税34000元，垫付物流公司运费6000元借：应收账款 240000贷：主营业务收入 200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000银行存款 6000（2）因超过正常申报期三天，接受税务机关处罚和滞纳金共505元，同时上交上个月增值税20000元借：营业外支出—罚款支出 505应交税费—未交增值税20000贷：银行存款 20505（3）出售企业不用的原材料20000元，增值税3400元，收到银行本票一张借：其它货币资金-银行本票存款23400贷：其他业务收入 20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400注: 其它货币资金科目其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。
