出口退税讲课课件

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《出口退税业务》课件

审核出口货物的离岸价
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现代化水平。
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感谢您的观看
为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所在地主管税务机关申报办理出口退税手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填写出口退税申报表，并加盖公章。

《出口退税培训》课件

出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提交出口退税申请，并提交相关资料。
税务机关对纳税人提交的资料进行审核，并核实出口商品的种类、数量、金额等信息。
审核通过后，税务机关按照国家规定的退税率计算应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退还给纳税人，并出具出口退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企业的税收成本，提高企业的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国际贸易的发展，提高出口企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程

出口退税基础知识讲座课件

出口货物的应退税额
出口数量购进货物的数量
出口退税的计算依据
购进货物的增值税专用发票
出口报关单
其他相关单证
出口退税的计算步骤
收集单证
数据核对
计算进项税额
申请退税
计算出口退税税额
计算应退税额
CHAPTER
出口退税的申请流程
出口退税申请的条件
必须属于增值税、消费税征税范围的工业企业，其出口退税的产品必须是实行增值税“免、抵、退”税办法的生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物。
案例概述退税流程经验教训
出口退税案例二案例概述来自退税流程经验教训
出口退税案例三：某农产品企业出口退税案例
WATCHING
出口退税基础知识讲座课件
• 出口退税基本概念 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的案例分析
CHAPTER
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品在生产、流通环节已缴纳的增值税或消费税实行退还或免征的税收政策。
出口退税旨在降低出口商品的成本，提高国际竞争力，促进对外
有进出口经营权的商贸企业收购后直接出口或委托外贸企业代理出口的货物可予退（免）税。
有进出口经营权的商贸企业收购后委托外贸企业代理出口的货物，在收到外贸企业出口收汇核销单及出口货物报关单等凭证后，经申请税务机关审核，可退还或免征其应缴纳的增值税。
出口退税申请的资料
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贸易的发展。
出口退税政策是国家税收体系的重要组成部分，也是国际税收合
作的基石之一。
出口退税的目的和意义
增强企业国际竞争力

《出口退税》课件

出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外的货物，按照属地管理原则，由出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则，确保税收政策的公平性和透明度。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税原则，确保企业及时获得退税款项，减轻资金压力。
《出口退税》PPT课件
contents
目录
• 出口退税概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和政策建议
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，退还或免征其在国内各生产流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
出口企业向主管税务机关申报办理出口货物退（免）税手续时，应填写《出口货物退（免）税申报表》，并附送下列资料
2. 出口收汇核销单（出口退税专用）；
1. 出口货物报关单（出口退税专用）；
出口退税申请的流程
3. 增值税专用发票（抵扣联）； 4. 税收（出口货物专用）缴款书或出口收汇核销单。
04
更加注重可持续发展
未来的出口退税政策将更加注重可持续发展，鼓励企业向绿色、环保、低碳方向发展。
更加注重国际合作
未来的出口退税政策将更加注重国际合作，加强与其他国家的沟通和协调，共同推动全球贸易的健康发展。
THANKS。
出口退税的税率
退税率的概念
退税率是指出口货物的应退税额与相应货物购入价之间的比率。
退税率的规定
根据国家政策规定，不同种类的出口货物有着不同的退税率，这是影响出口退税税额的关键因素

《国税出口退税培训》课件

出口退税的具体操作流程包括出口报关、发票开具、税款退还等环节。
出口退税的目的和意义
01
02
03
04
促进国际贸易发展
通过降低出口商品成本，提高其国际市场竞争力，从而促进
国际贸易的发展。
增加国家外汇收入
出口退税能够增加企业的出口积极性，从而增加国家外汇收
入。
优化资源配置
通过出口退税政策，可以引导企业优化资源配置，提高生产
出口退税政策的适用范围
出口退税政策适用于一般纳税人生产的、出口的增值税应税商品，包括有形动产、加工修理修配劳务以及部分无形资产。
出口退税政策的适用范围根据不同税种和商品类型而有所不同，具体范围由国家税务总局制定并公布。
对于部分特殊商品或服务，如禁止或限制出口的商品、增值税零税率商品等，不适用出口退税政策。
出口退税率的确定
出口退税率是指出口商品应退税额与该商品出口销售收入的比例，是衡量出口商品是否享有退税
的重要指标。
出口退税率由国家税务总局根据国内经济发展状况、出口商品的竞争力和国家的战略需要进行调
整，并公布实施。
出口退税率的高低直接影响到企业的出口效益和利润，因此企业应密切关注出口退税率的变化，以便及时调整生产和销售策略。
出口退税审核流程
审核单证
税务机关对出口企业提供的发票、报关单、外汇核销单等单据进行审核，确保单证齐全、符合规定。
审核数据
税务机关对出口企业申报的数据进行审核，包括数量、单价、金额等，确保数据真实、准确。
审核税收
税务机关对出口企业缴纳的税收进行审核，确保税收已经足额缴纳。
出口退税退付流程
效率。
维护公平竞争

出口退税讲座PPT课件

进料加工复出口贸易的退（免）税规定
进料加工复出口货物在料件的进口环节上一般由海关对进口料件实行保税监管，即进口环节暂不征税，所以生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件复出口的，对其进口料件应按月到当地主管退税部门办理《生产企业进料加工贸易免税证明》。
2019/8/26
36
生产企业“免、抵、退”税管理办法
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生产企业“免、抵、退”税管理办法
来料加工贸易的税收政策规定
出口退税讲座
2019/8/26
1
主要内容
第一章出口货物退（免）税政策及相关内容第二章生产企业“免、抵、退”税管理办法介绍第三章生产企业“免、抵、退”税申报第四章其他有关特殊问题
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出口货物退（免）税政策及相关内容
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税享受的基本条件
必须是属于增值税、消费税征税范围的货物必须是报关离境的货物必须是在财务上作销售处理的货物必须是出口收汇并已核销的货物
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口货物退（免）税的办法
退税：即对出口环节增值税免税，进项税额退
税，这种方法主要征对的是外（工）贸企业。
2019/8/26
5
出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理
有进出口经营权的出口企业应自取得进出口经营权之日起30日内向主管退税机关办理出口退税登记
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出口货物退（免）税政策及相关内容
出口退税登记办理需提供资料
1. 进出口经营权的批准文件 2. 《企业法人营业执照》副本 3. 《税务登记证》副本 4. 增值税一般纳税资格认定表 5. 海关核发的《自理报关单位注册登记证明书》 6. 出口货物退（免）税认定表

出口退税操作指南课件

1.5. 出口货物退（免）税的税率
退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行增值税退税率主要有17%、13%、11%、8%、5% ，特殊情况下可按照6%、4%计算退税。具体出口货物退政策
既免税，又退税只免税，不退税不免税，不退税
1.4. 出口货物退（免）税的方法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种：【1是】免，对出口货物免征增值税和消费税。主是适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团；【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等等。对按国家统一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口后也不再退税。【3是】免、抵，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。第三种办法适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进”钢材。【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
1.5. 及退税税率速查手册》查询登录“中国出口退税咨询网（）”查询升级最新代码库后在退税软件中查询参阅文件：财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税[2003]222号）财政部发展改革委商务部海关总署国2006]139号）

《外贸企业出口退税》课件

税务部门审核出口企业的申请资料，确认符合退税条件后，按照规定计算退税金额。
出口企业持报关单和其他相关资料向税务部门申请出口退税。
税务部门将退税款项退还给出口企业指定的账户。
申请出口退税所需资料
01
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报关单
出口企业向海关申报货物的价值、数量、种类等信息后获得
的报关单。
增值税发票
出口企业向国内供应商购买货物时获得的增值税发票。
提高国际竞争力
出口退税政策可以降低企业成本，提高产品质量和服务水平，从而提高企业在国际市场上
的竞争力。
出口退税的计算方法
出口退税税额=增值税专用发票所列明的金额×退税率
出口退税的税额计算还需考虑其他因素，如海关监管、税收征管等。
退税率根据不同产品有所不同，一般在 5%~17%之间。
出口退税是一种国家税收优惠政策，旨在鼓励企业出口，提高国际竞争力。
出口退税的目的和意义
降低出口成本
出口退税政策可以降低企业的出口成本，提高产品在国际市
场上的价格竞争力。
增加外汇收入
出口退税政策可以促进出口增加，从而增加外汇收入。
促进产业结构调整
通过出口退税政策，国家可以引导企业向特定产业或产品集中，促进产业结构调整和优化。
各国为了保护本国产业，可能会调整税收政策，包括出口退税政策，以应对国际竞争。
我国出口退税政策的未来发展
政策调整的可能性
随着国内外经济形势的变化，我国政府可能会对出口退税政策进行调整，以促进出口增长或保护国内产业。
技术创新在退税中的应用
未来，随着技术的发展，可能会出现更加智能化的退税系统，提高退税效率和准确性。

出口退税培训ppt课件

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购销合同
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出口货物明细单
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出口货物装货单
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出口货物运输单据
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第三章出口货物退(免)税部分特殊规定
• 一、来料加工复出口货物的免税办理
• 1、来料加工业务的概念
• 来料加工是加工贸易中的一一种贸易方式
• 它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材(必要时也提供些技术设备)，由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，
进项税额不得抵扣或退税，列人生产成本。
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3办理《来料加工贸易免税证明》纳税人应提供资料
• （1）《来料加工贸易免税证明申请表》1份；
• （2）．《来料加工贸易免税证明》一式3份；
• （3）.《加工贸易手册》（原件复印件）或打印《电子手册》中的通关手册、料件表体、成品表体、单损耗表(打印路径:登录浙江电子口岸-业务系统-加贸通2.0-电子化手册-无纸化手册-通关手册备案-查询输入手册编号-打印)；
• 把出口退(免)税视同出口补贴，要求对所有
出口货物都予以办理退(免)税的观点，是不
正确的。
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2．必须是报关离境的货物。
• 所谓报关离境，即出口，就是货物输出关境，这是区别货物是否予以退(免)税的主要标准之一。
• 凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退 (免)税。
• 例2：某外贸出口企业当月购进服装10万件，货款100万，取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离境，试计算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%）

《出口退税政策培训》课件

《出口退税政策培训》ppt课件
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高出口企业的国际竞争力，促进国际贸易合作和发展。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护公平贸易秩序，防止不正当竞争和贸易保护主义行为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提高产品质量和技术含量，提高中国产品的国际形象和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息，将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报材料进行审核，并按照规定进行实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相应的税款。

出口退税基础知识讲座PPT85页

（二）出口退（免）税的方法
二、出口货物退（免）消费税：除规定不予退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法。即：
1、对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税；
2、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税；
（三）出口货物退（免）税要素
一、出口货物退（免）税的企业与货物范围；
④ 申报“免、退”税 A：外贸企业委托加工出口，按购进国内辅料增值税专用发票上注明的进项金额，以辅料适用的退税率计算辅
料的应退税额。 B：支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，安复出口货物的退税率计算加工费
的应退税额。 C：对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。 D：外贸企业采取作价加工方式后收回的货物，以生产加工企业开具的增值税专用发票的金额为依据，以扣减
细申报表》、《外贸企业出口退税汇总申报表》原件； 9、出口退税申报软件中生成的电子数据； 10、出口货物销售明细帐； 11、退税主管机关要求提供的其他材料；
（四）出口货物退（免）税实操
四、外贸企业出口业务单证装订方法对外贸企业申报的单证资料及装订顺序要求如下，请各企
业按要求进行装订。申报的单证资料及装订顺序： 1．《出口企业单证封面》 2．《外贸企业出口退税汇总申报表》 3．《外贸企业出口退税进货明细申报表》 4．《外贸企业出口退税出口明细表》 5．《外贸企业出口货物销售价格调整表》 6．外贸企业审核疑点说明 7．外贸企业已核销情况查询资料（自动和小企业）提供
⑶ 小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的，可向税务机关申请开具《来料加工贸易免税证明》，凭此证明办理加工费的免税手续。
（四）出口货物退（免）税实操

第7章出口退税会计-PPT课件

销产品应纳税额）
B- |A|
贷：应交税费—应交增值税（出口退
税）
B
“退”：借：银行存款
贷：应收出口退税
“不退”部分：计入主营业务成本
借：主营业务成本——出口退税差额贷：应交税费——应交增值税(进项
税额转出)
A>0时，不退税，应交税：抵=B，退=0
抵：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额＝26-26＝0（万元）
例3：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2009年8月有关经营业务为：购
原材料一批，取得的增值税专用发票注明的
价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款17万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合200万元。要求计算企业当期的“免、抵、退”税额。
6.外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物。
7.外贸企业直接购进国家规定的免税货物，包括免税农产品出口；
（三）出口不免税也不退税：原油、援外出口物资、国家禁止出口货物如天然牛黄、麝香、铜、白银等。
出口货物退税的计算
1.凡有进出口经营权的各类生产企业自营出口或者
委托外贸企业代理出口的货物，除了另有规定者以外，一律实行“免、抵、退”税的办法。
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格*（出口货物征税税率-出口货物退税率）＝100*（17%-13%）＝4（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额＝200*（17%-13%）-4＝4 （万元）

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出口退（免）税
二0一四年六月
* *
一、出口退（免）税概述
二、出口退（免）税申报
一、出口退税概述
出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企
业。
出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个
体工商户。
财税〔2012〕39号第1条
税收政策
（一）退（免）税 1、免抵退税 2、免退税（二）免税
（三）征税
1、免抵退税 ⑴出口货物及劳务生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳
申报方式
目前我省出口企业均使用总局下发的“出口退税申报系统”生成电子申报数据，直接到纳税服务大厅申报。
办理出口退(免)税的主要纸质凭证
1、出口发票 2、出口货物报关单（出口退税专用联）； 3、纳税申报表（2）份 4、免抵退税申报汇总表（5份） 5、免抵退税申报明细表（5份） 6、出口业务基本情况表
• （3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元） • （4）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额
• 当期应退税额＝当期期末留抵税额 • 即该企业当期应退税额=12万元 • （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 • 该企业当期免抵税额=26-12=14（万元）
会计分录
放弃退（免）税
出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。放出口货
物劳务放弃退（免）税声明》，办理备案手续。自备案次日起36个月内，
其出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税政策或征税政策。
•
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
• 2.当期免抵退税额的计算
• 当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率
• •
• • • • • •
3.当期应退税额和免抵税额的计算（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
• • • • • • • • • • 购进原材料借：原材料 200 应交税费-应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 234 内销记收入借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费-应交增值税（销项税额） 17 转成本借：主营业务成本贷：库存商品
• • • • • • • •
总局2013年第65号公告第2条
二、出口退（免）税申报
出口企业应在货物报关出口并在财务上作销售处理后，填报申报表，提供办理出口退税的有关凭证，报主管退税机关。申报期限申报方式主要纸质凭证
申报期限
将出口退（免）税申报期限由报关出口90日内改为报关出口之日起次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。
外销记收入
借：银行存款 200 贷：主营业务收入 200 转成本借：主营业务成本贷：库存商品不得免征和抵扣税额借：主营业务成本 8 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 8
• 免抵和退税 • 借：应交税费-应交增值税（出口抵内销产品应纳税额） • 14 • 其他应收款-应收出口退税款 12 • 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 26
经营单位出口日期贸易方式
出口货物报关单
商品名称外汇总值数量及单位
要求
• 1、按时申报 • 2、备齐资料，签字盖章
谢谢大家！
• 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2014年4月的有关经营业务为：取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税额3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款 117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 • （1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%13%）=8（万元） • （2）当期应纳税额=100×17%-（34-8）-3=-12（万元）
《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（2013 年第61号）。自2014年1月1日起，企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务（以下简称出口货物劳务及服务），在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。 “4”：每年4月申报退税； “5”：每年5月申报免税； “6”：每年6月申报纳税。
务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额
抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
财税〔2012〕39号第2条
• • •
（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税 1.当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）