第三节审计目标图1-6 审计目标【考点一】审计的总体目标（记关键词）在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
【提示】比如，按照审计准则第1151号（教材14.1）与治理层沟通、第1152号（教材14.1）与治理层沟通、第1504号（教材19.4）沟通关键审计事项等。
经典题解【例·2012·多选题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。
A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【解析】注册会计师审计的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见（选项A）；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（选项D）。
【答案】AD【考点二】认定（重点）【提示】初学审计学员，请特别关注认定的知识点的“穿透力”1．在选择题、综合题中考查。
2．涉及很多章节，比如：（1）教材P19：财务报表层次与认定层次（2）教材P20：图1-1（3）教材P31：评估的认定层次重大错报风险（4）教材P130：风险评估程序（评估财务报表重大错报风险）（5）教材P162：表7-5（6）教材P170：针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（7）教材P198：销售与收款循环存在的重大错报风险（等）（8）教材P207倒数第2段：营业收入审计目标（等）（9）教材P451：识别重要账户、列报及其相关认定（10）教材P474：表20-2等（11）教材P478：参考格式20-2等（12）教材P488：图20-1等（一）认定的含义（记忆）认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（即明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
会计认定与审计目标
会计认定与审计目标在审计工作中具有密切的联系。
会计认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，它涉及交易和事项、账户余额以及披露的确认、计量和列报。
管理层通过在财务报表上作出认定，表明其对财务信息的判断。
例如，对于某项存货，如果管理层认定其价值为100万元，那么这一认定将在财务报表上有所体现。
审计目标是注册会计师开展审计工作的导向，主要包括两个方面：总体目标和具体目标。
总体目标是评估财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础进行编制，并针对其合法性和公允性发表审计意见。
具体目标则是指定管理层在财务报表上的认定是否恰当。
注册会计师通过了解管理层在财务报表中的认定，来确定每个项目的具体审计目标。
在审计过程中，注册会计师需要运用会计认定来评估财务报表可能存在的潜在错报，并据此设计审计程序以应对评估的风险。
如果管理层对财务报表的认定不恰当，可能会导致财务报表出现重大错报，进而影响注册会计师的审计意见。
因此，会计认定是审计工作中不可或缺的一部分，它为注册会计师提供了评估财务报表错报的基础，并帮助其实现审计目标。
审计：由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关材料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证活动。
目的是确定或解释被审计单位的受托经济责任。
只有在理解以上两点的前提下进行审计，如果一个审计人员连审计的含义和目的都不知道，那他审计的一定只是过程，没有确切有效的审计效果。
深刻明白审计是什么，为什么，才能知道做什么。
通过审计程序来收集相关的、适合的审计证据达到审计目标，审计目标的确定可以使审计人员策划审计计划并加以实施，最终出具审计报告和相关的审计信息，为被审计单位提供有利的信息，以便被审计单位的管理层制定策略使本单位更好的发展。
审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，是实施审计具体工作应达到的目标，它应能指导审计人员进行具体的审计工作。
它的确定必须根据审计目标的要求和被审计单位管理当局的认定。
审计目标与管理当局的认定密切相关，因为审计人员的基本职责就在于确定管理当局的认定是否正确。
管理层的认定分为与交易相关的认定，与期末余额相关的认定，与财务报表相关的认定。
为使认定得到相关的认定，我们将其定为审计目标，并通过审计程序充分、适合的审计证据出具审计意见。
具体目标如下：一、与业务相关的审计目标认定认定含义具体事项真实性/发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当记录的交易和事项均已记录准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录分类交易和事项已记录与恰当的账户科目截止交易和事项已记录与正确的会计期间二、与期末余额相关的审计目标认定认定含义具体事项存在性记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务（存在和所有权的问题）完整性所有应当记录的资产负债和所有者权益均已记录计价和分摊（准确性、分类、截止日和可变净现值）资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当分录三、与财务报表相关的审计目标认定认定含义具体事项发生以及权力和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
注册会计师审计-51(总分160,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列各项中，不能实现应付账款存在认定审计目标的是______。
A. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B. 选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款C. 检查应付账款长期挂账的原因D. 从应付账款明细账追查至相关原始凭证2. 在一个内部控制健全的企业，标志着采购交易轨迹的起点，同时能够证明有关采购交易“发生”认定的单据是______。
A. 请购单B. 订购单C. 验收单D. 付款凭单3. 与“定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制付款凭单”直接相关的认定是______。
A. 采购交易的发生B. 采购交易的完整性C. 应付账款余额的存在D. 应付账款余额的计价和分摊4. “订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账”，这一关键内部控制针对的控制目标是______。
A. 已发生的采购交易均已记录B. 所记录的采购交易估价正确C. 所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务D. 采购交易的分类正确5. A注册会计师正在审计B公司2013年度财务报表，其执行的下列控制测试中，与采购交易“发生”认定相关的是______。
A. 检查付款凭单后是否附有完整的相关单据B. 检查订购单连续编号的完整性C. 检查针对计算准确性进行内部核查的核查标记D. 检查工作手册和会计科目表6. 下列关于应付账款函证的说法中，不正确的是______。
A. 因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须函证应付账款B. 在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证C. 应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额D. 对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证7. 下列有关实地检查重要固定资产的说法中，不正确的是______。
A. 实地检查的重点是本期新增加的固定资产B. 首次接受审计的情况下，检查范围应适当扩大C. 必须对被审计单位现有的固定资产进行全面检查D. 以实地为起点，追查至固定资产明细账，可以获取完整性认定相关的审计证据8. 审计固定资产减少的目的是______。
