转让定价与国际税收筹划是怎样的

转让定价是指有关联各方之间在交易往来中人为确定的，价格，纳税人在商业交易中往往利用转让定价法，即按高于成本低于正常市价确定的内部价格成交，以减轻税负。

转让定价法是国际商务中非常流行的税收筹划，也是税务部门重点调查的对象。

如何实施转让定价的税收筹划呢?让我们来看下面的例子。

甲企业主要生产制造X产品，产品有三道工序，第一道工序完成后，单位生产成本为200元，第二道工序完成后单位生产成本为450元，第三道工序结束后，完工产品单位成本为500元。

X产品平均售价每件800元，2012年销售X产品25万件。

甲企业适用所得税税率为25％，其他有关数据如下：(1) 产品销售收入20000万元；(2) 产品销售成本12500万元；(3) 产品销售税金及附加200万元；(4) 管理费用、财务费用、销售费用合计2300万元；(5) 利润总额5000万元；(6) 应纳所得税额1250万元。

该企业对产品生产的各个工序进行分析，发现第三道工序增加的成本很少厂仅为50元，而产品是在这道工序完成后对外销售的。

他们设想，如果在低税率地区，比如深圳科技工业园区投资设立—全资子公司《以下简称乙企业)，因为该企业离深圳市不远，而且是在深圳科技工业园区的高新技术企业，适用的企业所得税税率为15％。

甲企业将X产品的第二道工序作为产成品，并按单位成本450元加价20％后，以540元的售价销售给乙企业，、由乙企业负责完成X产品的第三道工序…假设甲企业的管理费，用、财务费用、销售费用、税金及附加中的10％转移给乙企业，乙企业除增加甲企业转移过来的费用及税金外，由于新建立公司另增加管理成本100万元。

则：甲企业：(1) 产品销售收入=25X540=13500(万元)(2) 产品销售成本=25X450=11250(万元)(3) 产品销售税金及附加180万元：(4) 管理费用、财务费用、销售费用合计=2300x90％ =2070 (万元)(5) 利润总额0；(6) 应纳所得税为0。

利用转让定价如何进行税务筹划(一)转让定价的表现形式在实践中，转让定价表现为不同形式，最主要的有以下几个方面：1.通过控制零部件和原材料的进出口价格来影响产品的成本。

例如，由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由于公司高价向母公司出售零部件产品，以此降低子公司的产品成本，使子公司获得较高利润。

反之，通过母公司向子公司高价出售零部件产品，或由子公司向母公司低价供应零部件产品，来提高于公司的产品成本，这就减少了子公司的利润。

2.通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限来影响子公司的产品成本。

母公司向子公司提供的固定资产的价格，直接影响着摊入子公司的产品成本。

母公司对子公司规定的固定资产折旧期，也会影响折旧额的提取与分摊。

若过多地提取折旧，则必然会加大子公司的当期产品成本;若过少地计提折旧，则会减少于公司的当期产品成本，而成本的高低，从反方向上影响着利润的多少。

3.通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取的特许权使用费的高低，母公司对子公司的成本和利润施加影响。

以专利出口为例，母公司对具有股权控制的子公司索取较低的专利使用费，而向不具有股权控制的子公司索取较高的专利使用费。

4.通过技术、管理、广告、咨询等劳务费来影响子公司的成本和利润。

5.利用产品的销售，给予子公司系统的销售机构以较高或较低的佣金、回扣来影响公司的销售收入。

6.利用母公司控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输费用、保险费用，来影响子公司的产品成本。

7.通过提供贷款和利息的高低来影响产品的成本、费用。

例如，母公司利用本系统的金融机构向子公司提供优惠贷款，不收或少收利息，使子公司减少产品费用。

相反，也可以通过高昂的利息费用来增加子公司产品成本。

8.向子公司索取过多的管理费用，或额外将母公司自身的管理费用摊入子公司的产品成本内。

例如，母公司将经理人员的年金等摊入子公司的管理费用内，以此来减少子公司的收入。

9.在母公司与子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等，以此来增加子公司的费用支出。

转让定价的税务筹划摘要在企业的日常经营中，涉及到资产的转让，定价是一项至关重要的工作。

在确定转让定价的过程中，税务筹划扮演着至关重要的角色。

本文将探讨转让定价的税务筹划策略，分析不同税务筹划方式对企业税务风险及效益的影响，为企业转让定价提供具体的税务策略建议。

简介企业在进行资产转让时，需要对转让价格进行合理确定，以确保企业既能获得合理的收益，又能最大程度地减少税务负担。

税务筹划在这一过程中具有重要作用，通过合理规划和结构安排，企业可以降低税务成本，最大限度地保护企业利益。

转让定价税务筹划的重要性1. 减少税务风险通过税务筹划，企业可以合理规避潜在的税务风险，降低企业的税务风险暴露度，避免因转让定价不当而面临税务调查和处罚。

2. 降低税务成本通过选取合适的税务筹划方式，企业可以有效降低税负，提高利润水平，促进企业健康发展。

转让定价税务筹划的策略1. 合理确定转让价格在计算转让价格时，应根据资产的实际价值、市场需求和相关法规，避免将转让价格定得过高或过低，以免引起税务部门的质疑。

2. 合理安排资产转让方式根据企业实际情况，选择合适的资产转让方式，如股权转让、资产出售等，以最大程度地减少税负。

3. 考虑税务政策变化随着税务政策的时常调整，企业应及时了解最新的税法变化，灵活调整转让定价策略，以确保符合最新税务法规。

结论转让定价的税务筹划是企业资产转让过程中不可或缺的环节，通过合理规划和策略安排，企业可以降低税务风险，降低税务成本，提高企业利润水平。

企业应不断关注税务政策的变化，灵活调整筹划策略，为企业的可持续发展提供保障。

以上是关于转让定价的税务筹划的文档，介绍了筹划的重要性、策略以及结论。

希望对您有所帮助。

转让定价税务筹划及其风险分析(一)【摘要】跨国企业出于其全球战略的考虑,以及股东利益最大化的选择,往往会采取各种各样的转让定价手段来达到集团利润最大化、税负最小化的目的。

转让定价税务筹划是跨国集团所面临的最重要的税务问题。

【关键词】跨国公司转让定价税务筹划风险一、跨国公司转让定价税务筹划的基本思路1.利用转让定价转移利润利用转让定价在公司集团内部转移利润是跨国公司最常用的一种国际税收筹划手段。

跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国关联企业转移到低税国关联企业,低税国关联企业税负比以前有所增加,但是高税国关联企业的利润以及税负都减少了,而且下降幅度必须大于低税国关联企业税负的增长幅度,其最终结果可以使跨国公司集团整体税负的下降。

利用转让定价进行国际税务筹划需要注意两个问题。

一是跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率,还要考虑进口企业所在国的关税。

如果进口国的关税税率过高,那么用很高的转让价格向该国的关联企业出售产品就不一定有利。

二是跨国公司利用转让定价还要借助所在国的推迟课税规定。

在实践中,跨国公司集团的母公司一般都设在税率较高的发达国家,而关联子公司多设在无税或低税地避税地,母公司为了避税会把公司集团的利润尽可能多地向子公司转移。

子公司的利润要按照股权比例分配到母公司名下,如果母公司所在的居住国没有推迟课税的规定,就达不到避税的目的。

2.充分利用避税地(1)建立控股公司控股公司是指为了控制而非投资的目的拥有其他一个或若干个公司大部分股票或证券的公司。

下属公司将所获得的利润以股息形式汇到避税地控股公司,利用双方税收协定达到避税的目的。

避税地控股公司除了收取股息、利息等消极所得,还发放浮动债券获得资金,并把筹集来的资金再投资,再赚取新的免税收入。

(2)建立信托公司跨国公司在避税地设立一家信托公司,然后把它的财产转为避税地的信托资产,利用这些信托财产进行经营,其经营所得挂在避税地信托公司的名下,就可以达到避税目的。

转让定价税务筹划及其风险分析【摘要】跨国企业出于其全球战略的考虑，以及股东利益最大化的选择，往往会采取各种各样的转让定价手段来达到集团利润最大化、税负最小化的目的。

转让定价税务筹划是跨国集团所而临的最重要的税务问题。

【关键词】跨国公司转让定价税务筹划风险一、跨国公司转让定价税务筹划的基本思路1.利用转让定价转移利润利用转让定价在公司集团内部转移利润是跨国公司最常用的一种国际税收筹划手段。

跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国关联企业转移到低税国关联企业,低税国关联企业税负比以前有所增加，但是高税国关联企业的利润以及税负都减少了，而且下降幅度必须大于低税国关联企业税负的增长幅度，其最终结果可以使跨国公司集团整体税负的下降。

利用转让定价进行国际税务筹划需耍注意两个问题。

一是跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税。

如果进口国的关税税率过高，那么用很高的转让价格向该国的关联企业出售产品就不一定有利。

二是跨国公司利用转让定价还要借助所在国的推迟课税规定。

在实践中，跨国公司集团的母公司一般都设在税率较高的发达国家,而关联子公司多设在无税或低税地避税地,母公司为了避税会把公司集团的利润尽可能多地向子公司转移。

子公司的利润要按照股权比例分配到母公司名下，如果母公司所在的居住国没有推迟课税的规定，就达不到避税的目的。

2.充分利用避税地(1)建立控股公司控股公司是指为了控制而非投资的目的拥有其他一个或若干个公司大部分股票或证券的公司。

下属公司将所获得的利润以股息形式汇到避税地控股公司，利用双方税收协定达到避税的目的。

避税地控股公司除了收取股息、利息等消极所得,还发放浮动债券获得资金，并把筹集来的资金再投资，再赚取新的免税收入。

(2)建立信托公司跨国公司在避税地设立一家信托公司，然后把它的财产转为避税地的信托资产，利用这些信托财产进行经营，其经营所得挂在避税地信托公司的名下，就可以达到避税目的。

转让定价的税务处理及筹划经济全球化的发展使跨国交易不断扩大，但由于跨国公司受控关联企业间的交易价格是人为操纵的，所以许多公司利用转让定价进行税收筹划，以达到规避或最少纳税的目的，从而破坏了税收的公平性，扭曲了市场贸易。

而各国税务机关在对转让定价进行调整时，一般只考虑本国的税收利益，只讲“爱国主义”，在处理转让定价问题中本着“以我为主”的态度，随心所欲地解释经济合作和发展组织(OECD)制定的公平交易原则，对不符合该国税收利益的转让定价百般挑剔，导致重复征税，使跨国企业利益受损，阻碍了资本、技术和商品的国际流通。

最近，《亚太税务公报》(英文版)刊载的《税收筹划对转让定价的影响》一文，正反映了这方面的问题。

纳税筹划-[飞诺网]“以我为主”导致双重征税设在马来西亚的某跨国公司，通过印度子公司销售其在马来西亚生产的计算机，该计算机每台制造成本为500美元，马来西亚调拨给印度子公司的转让定价为600美元，印度子公司把该计算机的零售价定为每台700美元，而同时销售费用是每台100美元。

这样印度子公司的销售利润就为零，印度税务部门不能从中征到税收。

对此印度税务机关提出抗议，认为该跨国公司是有意将利润转移到税负较轻的马来西亚，这一内部交易的调拨价应调整为500美元。

但马来西亚税务机关却不以为然，认为如果把转让定价调整为500美元，这就是成本价，将使马来西亚税务部门无税可征。

但印度税务机关最终还是调整了这一交易的转让定价，把印度子公司的应税利润调整为每台计算机100美元，并据此征收所得税。

本来，该跨国公司在马来西亚的账面利润为100美元(调拨价600美元减去制造成本500美元)，当地税务机关早已据以征税。

从整个公司集团来说，其实际利润也只有100美元，而印马两地税务机关都对其征税，从而导致双重征税。

按OECD转让定价调整原则，当印度税务机关调低转让定价100美元时，经协商马来西亚税务机关也应调降应税利润100美元，但事实上这个规定徒有虚名，因为有关国家在这方面大多缺乏协商，结果只见关联方一国调低转让定价，未见另一国随之相应降低此项定价，双重征税最终无法消除。