研发费加计扣除专项核查的情况说明
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自查情况说明
深圳市宝安区税务局:
我公司对2021年企业所得税申报的研发加计扣除额和企业所得税调增额进行了自查,自查情况说明如下:
一、研发费用加计扣除自查说明
公司2021年研发项目共计5个,研发费用合计XXXXXX,享受企业所得税优惠加计扣除XXXXXX其中:
1、人员人工费用XXXXX,取数自会计科目管理费用-研发费用-人员人工,该费用为研发人员工资支出。
2、直接投入XXXXXX,取数自会计科目管理费用-研发费用-直接投入,该费用为研发耗用材料
3、折旧费用XXXXX,取数自会计科目管理费用-研发费用-折旧及摊销,该费用为研发用设备折旧费
4、其他费用XXXXXX,取数自会计科目管理费用-研发费用-其他,该费用为研发检测费,金额未超直接投入总额的10%的扣除限额,全额扣除。
通过自查核对,年度汇算清缴表中所填报的各研发明细费用数没有错误,账表相符,账实相符。
二、企业所得税调增说明
2021年度汇算清缴申报表中“资产损失税前扣除及纳税调整明细表”第二行-应收及预付款项坏账XXXXX,是2021年12月我公司股东与深圳XXX科技有限公司负责人协商,商定应收深圳XXX科技有限公司货款XXXXX因产品质量等各方面原因冲销以后免于收款,XXXX 我公司作为坏账处理。
特此说明
深圳市XXXXXXX有限公司
二0二二年XX月XX日。
研发费用加计扣除情况汇报近年来,我国研发费用加计扣除政策的实施,对企业的研发投入起到了积极的促进作用。
为了更好地了解和掌握研发费用加计扣除的情况,特进行以下汇报。
一、政策背景。
研发费用加计扣除政策是指国家对企业在研发活动中发生的费用,在计算应纳税所得额时,可以按一定比例予以加计扣除的政策。
2018年,国家税务总局、财政部等部门联合发布了《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策的通知》,明确了研发费用加计扣除政策的具体实施办法,为企业减轻税收负担,鼓励加大研发投入提供了有力支持。
二、政策效果。
自研发费用加计扣除政策实施以来,企业普遍加大了对研发的投入。
根据统计数据显示,各行各业的企业纷纷增加了研发投入,加快了科技创新步伐。
同时,由于政策的落实,企业的税收负担得到了一定程度的减轻,为企业提供了更多的资金用于研发活动。
政策的实施不仅提振了企业的研发热情,也促进了产业结构的升级和经济的可持续发展。
三、存在问题。
尽管研发费用加计扣除政策取得了显著的成效,但在实际操作中仍然存在一些问题。
首先,部分企业对政策的理解存在偏差,导致研发费用的计算和申报出现错误。
其次,一些地方税务部门对政策的宣传和解释工作还不够到位,导致部分企业对政策的知晓程度不高。
最后,政策的具体操作细则还需要不断完善,以便更好地为企业提供便利。
四、建议和展望。
为了更好地发挥研发费用加计扣除政策的促进作用,我们建议相关部门应加强对政策的宣传和解释工作,帮助企业更好地理解和掌握政策的具体操作方法。
同时,加大对企业的指导和培训力度,帮助企业规范研发费用的申报和计算。
此外,政府部门还可以加大对研发活动的资金支持力度,为企业提供更多的资金支持,鼓励企业增加研发投入,推动科技创新。
展望未来,随着政策的不断完善和落实,相信研发费用加计扣除政策将会为我国的科技创新和经济发展带来更加积极的影响,为企业的可持续发展提供更多的支持和保障。
以上是对研发费用加计扣除情况的汇报,希望相关部门和企业能够共同努力,更好地发挥政策的促进作用,推动我国科技创新和经济发展取得更大的成就。
研发费加计扣除的审核要点与风险防范-概述说明以及解释1.引言1.1 概述研发费加计扣除是指企业在进行科学研发活动时,根据相关税法规定可以在企业所得税的应纳税所得额中,按一定比例提取加计扣除,在计算应纳税所得额时予以减免的一项税收政策。
研发费加计扣除可以帮助企业减轻税收负担,鼓励企业增加对科学研发的投入,推动技术创新和产业升级。
本文将重点探讨研发费加计扣除的审核要点及相关风险防范措施。
在研发费加计扣除的审核过程中,需要关注研发费用的合理性和准确性两个方面。
首先,研发费用的合理性要求项目的技术可行性和资金使用的合理性。
在项目的技术可行性方面,需要评估技术方案的科学性和创新性,确保研发过程的合理性和可行性。
在资金使用的合理性方面,需要验证资金使用的真实性和合规性,同时评估资金使用的效益性和经济性。
其次,研发费用的准确性要求费用的真实性和完整性,以及费用的合理分摊和核算。
在费用的真实性和完整性方面,需要确保研发费用的产生和发生是真实可靠的,同时需要保证相关文件和凭证的完整性和准确性。
在费用的合理分摊和核算方面,需要依据相关会计准则和税法规定,确保研发费用的分摊和核算符合规定的方法和原则。
为了防范研发费加计扣除过程中可能存在的风险,企业需要建立和执行内部控制措施。
内部控制主要包括研发费用的管理制度和流程,以及费用凭证和相关文件的保存和归档。
具体来说,在研发费用的管理制度和流程方面,企业应建立科学合理的审核、审批和监督机制,确保研发费用的支出符合规定,避免违规操作和滥用扣除政策的风险。
另外,费用凭证和相关文件的保存和归档也非常重要,在审计环节起到了关键作用,需要保证费用凭证的真实性和合规性,同时确保相关文件的完整性和准确性。
外部审计也是保证研发费加计扣除审核的重要环节,企业应选择具备资质和经验的外部审计机构进行审计,并签订和执行审计合同。
在审计过程中,需要合理运用审计程序和方法,确保审计工作的全面性和深入性,最终准确地形成审计报告。
研发费用加计扣除鉴证报告一、引言研发费用加计扣除是一项鼓励企业创新投入的税收优惠政策。
为确保企业能够合规享受这一政策,需要对其研发费用进行准确的鉴证。
本报告旨在对_____企业(以下简称“被鉴证企业”)的研发费用加计扣除情况进行详细的鉴证和说明。
二、企业基本情况被鉴证企业成立于_____年,主要从事_____行业的生产和经营。
企业注册地址为_____,统一社会信用代码为_____。
企业的经营范围包括_____等。
三、研发活动概况(一)研发项目情况被鉴证企业在报告期内开展了_____个研发项目,分别为:1、项目 1:_____,研发目的是_____,预计研发成果为_____。
2、项目 2:_____,研发目的是_____,预计研发成果为_____。
(二)研发组织架构企业设立了专门的研发部门,配备了专业的研发人员。
研发团队包括_____等专业人员,具备相应的技术能力和经验。
(三)研发流程企业的研发流程包括_____等环节,每个环节都有相应的规范和控制措施,以确保研发工作的顺利进行和研发成果的质量。
四、研发费用核算情况(一)研发费用的归集范围企业按照相关规定,将以下费用纳入研发费用的归集范围:1、人员人工费用,包括研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。
2、直接投入费用,如研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用,用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等。
3、折旧费用和长期待摊费用,用于研发活动的仪器、设备的折旧费,以及研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、无形资产摊销费用,用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
5、设计费用、装备调试费用与试验费用等。
6、其他相关费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费等。
(二)研发费用的核算方法企业采用_____核算方法,对研发费用进行单独核算。
在会计科目设置上,设置了“研发支出”科目,并按照研发项目分别设置了明细科目,对各项研发费用进行明细核算。
企业研究开发费用税前扣除鉴证报告宜XX税鉴字[2015]第XX号XX公司:我们接受委托,对XX公司(以下简称贵公司)2014年度企业研究开发费用税前扣除项目进行了鉴证审核。
贵公司的责任是,对所提供的与研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性、合法性负责。
我们的责任是,按照国家法律法规及其有关规定,对所鉴证的企业研究开发费用税前扣除及加计扣除的真实性和准确性,在进行职业判断和必要的审核程序的基础上,出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中,我们本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关规定,根据国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知(国税发[2008]116号、《国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2013〕70号要求,实施了包括抽查会计记录、核对研究开发费用原始凭证、复核编制研究项目开发计划和研究开发费预算表等我们认为必要的审核程序。
贵公司2014年度申报研发费支出X元,经审核,其中不符合规定扣除支出X元应调整减少扣除基数,贵公司2014年度实际发生的研究开发费用X元。
扣除从有关部门取得研究开发费专项拨款X元,后可加计扣除额X元。
贵公司2014年度实际发生的研究开发费用X元。
其中:1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用X元;2、专门用于研发活动的有关折旧费XX元;3、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费X元;4、与研发活动直接相关的其它费用X元。
XXXXXX税务师事务有限公司办公地址:XX根据国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》的通知(国税发[2008]116号、《国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2013〕70号“研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额”。
研发费用加计扣除落实情况报告
研发费用加计扣除是指企业对于研发活动支出的一种税收优惠
政策。
根据国家相关政策规定,企业在进行研发活动时发生的支出,可以在企业所得税税前加计扣除,从而减少企业所得税负担。
这一
政策的实施旨在鼓励企业增加研发投入,提升创新能力,促进经济
发展。
关于研发费用加计扣除落实情况的报告,需要从多个方面进行
全面分析和说明。
首先,可以从政策落实情况方面进行说明,包括
政府相关部门发布的政策文件、具体的实施细则以及企业享受该政
策的资格条件等内容。
其次,可以分析企业的研发投入情况,包括
研发费用的具体支出、研发项目的数量和质量、研发人员的配置情
况等,以及这些投入对企业创新能力和核心竞争力的提升效果。
另外,还可以从税收优惠政策的效果方面进行分析,包括研发
费用加计扣除政策对企业盈利能力、财务状况和税负水平的影响,
以及对国民经济发展和产业升级的推动作用等方面进行详细阐述。
此外,还可以结合具体案例对研发费用加计扣除政策的落实情况进
行具体说明,以及对未来政策的建议和展望等方面进行全面分析。
总的来说,研发费用加计扣除落实情况报告需要全面梳理政策落实情况、企业研发投入情况、政策效果分析等内容,以便全面客观地展现该政策的落实情况和效果,为未来政策的制定和调整提供参考依据。
研发费加计扣除的审核要点与风险防范全文共四篇示例,供读者参考第一篇示例:研发费加计扣除是指企业在计算所得税税前扣除项目时,将研究开发费用按一定比例加计扣除的政策。
这一政策的出台旨在鼓励企业增加研发投入,推动科技创新,促进经济发展。
研发费加计扣除政策的执行涉及复杂的审核工作,也存在一定的风险。
为了确保政策能够发挥应有的效果,审计机构需要重点关注以下几个审核要点和风险防范措施。
审计机构要重点关注企业的研发费用是否符合政策规定。
研发费用必须是符合国家有关法律法规和政策规定的,且必须是与企业主营业务相关的实际发生的费用。
审计师需要对企业的研发费用进行逐笔审核,确保费用的真实性和合理性。
如果发现企业存在虚假研发费用的情况,审计机构应及时向税务机关报告,确保政策执行的公平和合法。
审计机构还需重点关注企业的研发费用加计扣除的计算及申报情况。
企业在享受研发费加计扣除政策时,需按照规定的比例计算加计扣除额度,并在年度所得税汇算清缴时按照规定流程申报。
审计师需要仔细核对企业的加计扣除额度计算及申报情况,并确保其符合政策规定和税法规定。
如果发现企业计算有误或者存在申报不实的情况,审计机构应当及时向税务机关报告,确保税务征收工作的顺利进行。
审计机构还需关注企业在享受研发费加计扣除政策时可能存在的风险。
研发费加计扣除政策的执行可能会涉及复杂的税收计算和申报工作,企业在操作过程中存在理解不到位或者操作失误的风险。
审计师需要及时向企业提供相关政策解读和技术指导,帮助企业规范操作,减少风险。
审计机构还需与税务机关加强沟通和合作,共同加强对研发费加计扣除政策的监督和执行,确保政策的有效实施和税收的规范征收。
研发费加计扣除政策的执行涉及审计机构的严格审核和风险防范工作,需要审计师对企业的研发费用、研发活动、加计扣除计算及申报情况进行全面审核和监督,确保政策的效果得以真正发挥,促进企业的健康发展和经济的持续增长。
第二篇示例:研发费加计扣除是财务税务方面的一个重要政策,对企业的研发活动起到了积极的鼓励作用。
高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析【摘要】当前,高新技术企业研发费用加计扣除政策是促进创新、推动科技发展的重要举措。
本文从政策背景、具体规定和执行情况、影响因素及存在问题、改进建议等方面对该政策进行了深入分析。
通过对政策落实情况的综合评估,指出存在的问题和亟待解决的挑战。
文章提出了一些改进建议,希望能够更好地发挥政策效应,促进高新技术企业持续创新和发展。
在总结了目前政策落实情况的优势和不足,并展望了未来高新技术企业研发费用加计扣除政策的发展趋势。
通过本文的分析,读者将更深入地了解高新技术企业研发费用加计扣除政策的重要性以及围绕该政策的现实问题和发展前景。
【关键词】高新技术企业、研发费用、加计扣除政策、落实情况、背景、意义、规定、执行情况、影响因素、存在问题、改进建议、综合分析、发展趋势、结论总结1. 引言1.1 高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析高新技术企业研发费用加计扣除政策是国家为鼓励和支持高新技术领域创新研发而制定的一项税收政策,旨在减轻高新技术企业在研发过程中的负担,提升其创新活力和竞争力。
通过对符合条件的研发费用进行加计扣除,可以有效降低企业税负,促进企业增加研发投入,提高技术创新能力。
在实际落实过程中,一些问题和挑战也逐渐显现出来,需要进一步加以解决和完善。
对高新技术企业研发费用加计扣除政策的落实情况进行深入分析和评估,可以为进一步改进政策提供参考和建议,推动我国高新技术领域的科技创新和发展。
将在接下来的正文部分展开详细探讨。
2. 正文2.1 当前高新技术企业研发费用加计扣除政策的背景和意义分析随着科技的不断发展和全球经济的竞争加剧,高新技术产业已成为推动国家经济增长、提升产业竞争力的关键领域。
为鼓励企业增加研发投入,提高技术创新能力,我国自2016年开始实施了高新技术企业研发费用加计扣除政策。
这一政策的出台与中国经济转型升级的需求密切相关。
传统产业已逐渐面临碳排放、资源约束等问题,而高新技术产业则具备更大的发展潜力和市场前景。
研究开发费加计扣除鉴证报告说明
一、委托单位基本情况
成立时间、投资方、法定代表人、注册地址、注册资本、企业类型、经营范围等
二、审核情况
经审核,贵公司年度共发生项技术开发项目,实际发生研究开发费元,其中包括从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款元;因不合规发票等原因而不得税前扣除的研究开发费金额为元;可实行加计扣除的研究开发费金额为元,其中收益化金额为元,可按规定税前扣除,并允许再按其当年研发费用实际发生额的50%即元,直接抵扣当年的应纳税所得额;资本化金额为元(预计摊销年限年),可按照该无形资产成本的150%在税前摊销,本年摊销金额元,可按摊销金额的50%即元,直接抵扣当年的应纳税所得额。
贵公司年度允许税前加计扣除的研究开发费金额为元。
具体研发项目明细及金额详见附件2 可加计扣除技术开发项目汇总表。
研发费用明细构成及金额详见附件 3 可加计扣除研究开发费用明细情况归集表。
税务师事务所有限公司
年月日。
加计扣除自查报告尊敬的上级领导:经过我公司的认真自查和整理,现将我公司的加计扣除情况向您汇报如下:一、加计扣除生效情况按照国家相关政策,我公司于去年进行了一系列合规的加计扣除操作,并顺利通过了税务部门的审核。
截至目前,我公司成功享受了加计扣除政策,并对应的税款已经进行了相应的调整。
二、加计扣除使用情况在去年的加计扣除政策实施过程中,我公司合理运用了加计扣除政策,用于企业创新、研发和人才培养等方面。
具体使用情况如下:1. 研发支出加计扣除:我公司在去年主动加大对研发领域的投入,通过聘请高级人才和建立研发中心等措施,加强了技术创新和产品研发。
根据相关政策规定,我公司报备了相应的研发支出,并成功享受了加计扣除政策的优惠。
2. 高新技术企业加计扣除:作为一家注重科技创新的企业,我公司致力于开展新技术的研发与应用。
去年,我公司通过申报和认证,成功获得了高新技术企业的称号,并享受了相应的加计扣除政策优惠。
3. 雇佣残疾人员加计扣除:我公司一直重视企业社会责任,积极招聘和培训残疾人员,为他们提供良好的工作环境和机会。
根据政策规定,我公司报备了相应的雇佣残疾人员情况,并享受了加计扣除政策的优惠。
三、加计扣除支出的影响通过加计扣除政策的合理使用,我公司获得了税款调整和减免的效益。
这对我公司的财务状况和发展有着积极的影响。
首先,加计扣除政策的实施让我公司的研发投入得到了有效的支持,推动了技术创新和产品升级。
其次,高新技术企业的认定为我公司带来了税务上的优惠,进一步提高了企业的经济效益。
最后,雇佣残疾人员加计扣除政策的实施,不仅展现了我公司的社会责任,也带来了人才和品牌形象方面的积极影响。
四、加计扣除自查总结通过自查报告的实施,我公司进一步熟悉了加计扣除政策,并掌握了正确的操作流程。
在未来,我们将继续加强内部管理,确保加计扣除政策的合规性与准确性,以确保我公司能够持续享受相关政策的优惠。
再次感谢您对我公司工作的关心与支持!此致敬礼XXX 公司日期:。
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高新技术企业研发费用加计扣除政策落实情况分析高新技术企业研发费用加计扣除政策是我国对于高新技术企业的一项税收优惠政策,旨在鼓励企业加大研发投入,提高自主创新能力,推动科技创新与经济转型升级。
该政策自2008年起实施,经过多年的落实,已经在促进企业技术创新和经济发展方面发挥了重要作用。
一、政策落实情况从近几年的情况来看,该政策得到了较好的落实。
据国家税务总局统计数据,2018年全国共有23.7万家高新技术企业享受了研发费用加计扣除政策,加计扣除金额达到了912亿元,比上年增长了17.3%。
其中,中小微企业占据了绝大多数,具体来说,微型企业共享受该政策的企业数量为20万家,占比84.5%。
各地政策实施情况也比较稳定,近年来各省市均加大了对于高新技术企业的扶持力度,通过研发费用加计扣除等税收优惠措施鼓励企业加强研发投入和技术创新。
二、政策实施效果分析这项政策的实施,有效推进了我国高新技术产业的发展。
首先,研发费用加计扣除政策提高了企业研发投入的积极性。
企业可以享受一定的税收优惠,鼓励企业增加研发投入,进而提高企业自主研发能力和创新能力。
其次,该政策增强了企业自主创新能力,推进了技术创新的发展。
企业获得税收优惠后,有更多的资金投入到研发中,公司技术研发能力的提升是企业持续稳定发展的关键因素。
最后,该政策促进了高新技术产业发展,提升了我国产业竞争力。
高新技术产业一直是推动我国产业转型升级和经济发展的重要引擎。
实施研发费用加计扣除政策,对优化经济结构和产业布局发挥了积极作用。
三、存在的问题及对策建议尽管该政策在鼓励企业加大研发投入和推动技术创新方面起到了显著作用,但仍然存在一些问题需要解决。
首先,政策实施难度较大,需要各级税务机关加强宣传支持,并提供专业的指导和服务,帮助企业便捷享受该政策;其次,政策在财务和税务方面的透明度和合规性需要进一步加强,完善政策执行标准和审计监管机制,确保政策恰当地执行和合规使用。
关于北京XX集团有限公司2019年度研发费加计扣除专项核查的情况说明一、企业基本情况北京XX集团有限公司,统一社会信用代码:9111XXXXXXXXXX07,2004年12月15日成立,法人代表:XX,办税人员:XX,电话13930XX9XX7。
注册资本51000000万元;国标主行业:XX设计制造,经营范围:技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让;加工、制造、设计服装;销售五金、交电、针纺织品、服装服饰、服装辅料、日用百货、工艺美术品(不含文物)、文化体育用品;商业信息咨询;货物进出口;出租商业用房;出租办公用房;机械设备租赁。
二、企业享受税收优惠情况该企业2019年01月01日-2019年12月31日期间享受企业所得税研发费加计扣除优惠政策。
企业当年申报数据中,利润总额为:-23,442,235.23元,纳税调整增加额为:292,975.59元,加计扣除比例为:75%,加计扣除金额为:3,136,566.98元,纳税调整后所得为:-26,285,826.62元。
三、核查情况(一)企业留存备查资料完整性核查情况附表2:企业留存备查资料清单经过核查企业提供的研发费留存备查资料,备查资料齐全。
(二)研发活动产生的研发费用核查情况根据查阅提供的科研项目立项书和立项决议,企业2019年度研发项目共2项。
附表3:研发项目明细表1.人员人工费用核查情况查阅企业提供的公司全体人员编制名单,各项目研发人员名单、工资核算记账凭证、人员工资表、劳务费明细账、发放原始凭证等,不包括非直接从事研发活动的人员的工资薪金及五险一金,未发现有不符合研发费加计扣除的费用。
2.直接投入费用核查情况查阅企业费用核算明细账、记账凭证、原始凭证等,不包含融资租赁方式组人的设备租赁费或房屋租金,未发现有不符合研发费加计扣除的费用。
3.折旧费用核查情况查阅企业固定资产核算明细账、记账凭证、原始凭证等,不包含房屋折旧,未发现有不符合研发费加计扣除的费用。
研发费用加计扣除后续核查的情况说明模板《关于[公司名称]研发费用加计扣除后续核查的情况说明》一、公司概况[公司名称]成立于[成立日期],主要从事[公司主营业务范围]。
公司一直致力于技术创新和产品研发,不断提升自身的核心竞争力。
二、研发费用加计扣除政策执行情况在[具体纳税年度],公司积极响应国家鼓励企业创新的政策,按照相关规定申报了研发费用加计扣除。
具体情况如下:1. 研发项目情况公司在该年度共开展了[X]个研发项目,分别为:[项目一名称]、[项目二名称]……这些项目均符合国家重点支持的高新技术领域,具有较高的技术含量和创新性。
每个项目都有明确的研发目标、技术路线和预算安排,并且经过了公司内部的立项审批程序。
2. 研发费用归集情况公司严格按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔[具体文号]〕119 号)等相关文件的要求,对研发费用进行了准确的归集。
研发费用主要包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。
在归集过程中,公司建立了完善的研发费用核算制度,对每一项费用都进行了详细的记录和审核,确保费用的真实性、合理性和准确性。
3. 加计扣除申报情况公司在申报研发费用加计扣除时,认真填写了《企业所得税年度纳税申报表》中的相关表格,并按照规定提交了研发项目立项文件、费用归集明细表、研发费用辅助账等资料。
经税务机关审核,公司该年度符合加计扣除条件的研发费用为[具体金额],按照规定享受了加计扣除优惠政策,减免企业所得税[具体金额]。
三、后续核查情况1. 核查依据本次核查主要依据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015 年第97 号)、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017 年第40 号)等相关文件的要求进行。
1.加计扣除研究开发费用情况归集表怎么填《通知》规定对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
为引导企业准确核算,同时便于税务机关后续管理与核查,公告对允许加计扣除的研发费用项目设置了“研发支出”辅助账和“研发支出”辅助帐汇总表样式,企业在研发项目立项时参照样式设置研发支出辅助账,年末按样式填报“研发支出”辅助帐汇总表。
财政部、国家税务总局和科技部制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号。
2.享受研发费用加计扣除减免政策,取得了什么效果国务院总理10月21日主持召开国务院常务会议,确定完善研发费用加计扣除政策,推动企业加大研发力度。
1、研发活动的范围变宽了按照旧政策(国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号)的规定,研发活动限于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动。
而新政策采用的是反列举的方式,也就是除列举之外的研发活动均属于可加计扣除的研发活动,列举到的包括:(1)企业产品(服务)的常规性升级。
(2)对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
(5)市场调查研究、效率调查或管理研究。
(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。
3、新增了行业限制这项可能是很多企业不想看到的,旧政策虽然对研发活动进行了限制,但是没有挑行业,而新政策规定,以下行业从事的研发活动都不能加计扣除:(1)烟草制造业。
(2)住宿和餐饮业。
(3)批发和零售业。
(4)房地产业。
(5)租赁和商务服务业。
(6)娱乐业。
关于北京XX集团有限公司
2019年度研发费加计扣除专项核查的情况说明
一、企业基本情况
北京XX集团有限公司,统一社会信用代码:9111XXXXXXXXXX07,2004年12月15日成立,法人代表:XX,办税人员:XX,电话13930XX9XX7。
注册资本51000000万元;国标主行业:XX设计制造,经营范围:技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让;加工、制造、设计服装;销售五金、交电、针纺织品、服装服饰、服装辅料、日用百货、工艺美术品(不含文物)、文化体育用品;商业信息咨询;货物进出口;出租商业用房;出租办公用房;机械设备租赁。
二、企业享受税收优惠情况
该企业2019年01月01日-2019年12月31日期间享受企业所得税研发费加计扣除优惠政策。
企业当年申报数据中,利润总额为:-23,442,235.23元,纳税调整增加额为:292,975.59元,加计扣除比例为:75%,加计扣除金额为:3,136,566.98元,纳税调整后所得为:-26,285,826.62元。
三、核查情况
(一)企业留存备查资料完整性核查情况附表2:企业留存备查资料清单
经过核查企业提供的研发费留存备查资料,备查资料齐全。
(二)研发活动产生的研发费用核查情况
根据查阅提供的科研项目立项书和立项决议,企业2019年度研发项目共2项。
附表3:研发项目明细表
1.人员人工费用核查情况
查阅企业提供的公司全体人员编制名单,各项目研发人员名单、工资核算记账凭证、人员工资表、劳务费明细账、发放原始凭证等,不包括非直接从事研发活动的人员的工资薪金及五险一金,未发现有不符合研发费加计扣除的费用。
2.直接投入费用核查情况
查阅企业费用核算明细账、记账凭证、原始凭证等,不包含融资租赁方式组人的设备租赁费或房屋租金,未发现有不符合研发费加计扣除的费用。
3.折旧费用核查情况
查阅企业固定资产核算明细账、记账凭证、原始凭证等,不包含房屋折旧,未发现有不符合研发费加计扣除的费用。
4.其他相关费用核查
查阅企业费用核算明细账、记账凭证、原始凭证等,其他费用不超过可加计扣除研发费用总额的10%,未发现有不符合研发费加计扣除的费用。
5.该公司2019年申报的加计扣除项目均为自主研发项目,不属于委外研发项目。
6.该公司不属于加计扣除负面清单行业。
7.该公司用于研发活动的仪器设备不存在用于非研发活动情况。
8.该公司不征税收入未用于研发活动费用支出。
四、核查结果通过以上核查,该公司留存备查资料符合规定。
该单位所属2019年度自行申报企业所得税表中研发费加计扣除项目符合税收政策规定。
北京XX集团有限公司
2020年11月27日。