2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第七章企业所得税法律制度知识点：特别纳税调整管理办法● 详细描述：1.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
2.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。
加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
3.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
例题：1.下列关于特别纳税调整的表述中，不正确的有（）。
A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收人或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整B.企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表C.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年5月1日起至补缴税款之日止的期间，按曰加收利息D.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内，进行纳税调整正确答案：C,D解析：选项C,税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；选项D,企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
第七章企业所得税法律制度【考点一】纳税人——法人企业【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。
A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【例·多选题】根据企业所得税法规定，判断居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【考点二】征税范围【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入中，应按收入全额计征企业所得税的有（）。
A.股息B.租金C.特许权使用费D.转让财产所得【答案】ABC【例·多选题】非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
机构、场所包括（）。
A.工厂、农场、开采自然资源的场所B.提供劳务的场所C.从事建筑、安装、装配、等工程作业的场所D.营业代理人【答案】ABCD【例·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源确定原则的表述中，正确的有（）。
A.提供劳务，按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.特许权使用费所得，按照支付所得的企业所在地确定【答案】ABCD【例·多选题】在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有（）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定【答案】ACD【例·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。
第七章企业所得税法律制度湖南省长沙江里华老师制作.未经许可不得转载..使用应纳税额＝应纳税所得额×适用税率--抵免税额应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额（1）纳税调整增加额①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额（如税收滞纳金、工商部门的罚款）；②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准的部分（如业务招待费、广告费的超标部分）；③未计或者少计的应税收益。
（2）纳税调整减少额①弥补以前年度（5年内）未弥补的亏损额；②减税收入.免税收入.不征税收入③加计扣除项目；第一节企业所得税法律制度概述一、企业所得税的纳税人（★）1.定义：企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
2．根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。
（1）居民企业就来源于中国“境内、境外”的全部所得在我国纳税,（2）非居民企业应就来源于境内的所得在我国纳税三、企业所得税的税率（★）1．企业所得税的法定税率（1）居民企业25%（2）在中国境内设立机构、场所的取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业按25％的税率征收企业所得税2．企业所得税的优惠税率；（1）符合条件的小型微利企业，按20％的税率征收企业所得税（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，按15％的税率征收企业所得税。
（3）在中国境内未设立机构、场所的的非居民企业按10％的税率征收企业所得税第二节企业所得税的应纳税所得额的计算1．销售货物收入的确认；（1）（销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
（2）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入；但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（3）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入。
第七章企业所得税一、单项选择题1.下列各项收入中，不属于企业所得税应税收入项目的是（）。
A．财产转让收入 B．国库券利息收入C．固定资产盘盈收入 D．特许权使用费收入2.纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（）为一个纳税年度。
A．6个月 B．换算成全年 C．实际经营期 D．3个月3.下列各项利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。
A．企业债券利息收入 B．外单位欠款付给的利息收入C．购买国债的利息收入 D．银行存款利息收入5.下列各项收入中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（）。
A.企业在建工程发生的试运行收入B.上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入C.与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额D.向客户收取的可循环使用的包装物押金收入6.雇员取得的下列各项收入，应列入计税工资、薪金总额范围的是（）。
A.雇员调动工作的旅费和安家费收入 B．雇员离退休、退职待遇收入C.独生子女补贴收入D.年终加薪、加班工资收入7.某企业当年实现会计利润为500 000元，当年通过民政部门向困难地区捐赠100 000元，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是（）。
A．15 000元 B．18 000元 C．60 000元 D．30 000元8.纳税人在生产经营过程中租入固定资产支付的租赁费，不能直接作为费用扣除的是（）。
A.经营性租赁方式发生的租赁费B.融资性租赁方式发生的租赁费C.承租方支付的手续费D.安装交付使用后产生的利息9.下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的项目是（）。
A．转让固定资产发生的费用 B．按规定支付的保险费C．购置、建造固定资产的费用 D．广告性质的赞助支出10.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保，因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（）。
