我国个人所得税改革方向探析

经济法视角下的收入分配改革探析

摘 要 改革开放以来，我国社会经济迅速发展、生产力不断提高，但居民收入差距却有逐步扩大的趋势，收入分配领域也存在着许多的问题。进行收入分配改革、解决收入差距过大的问题已经关系到了社会结构的稳定与和谐社会的建设。对于收入分配改革，我们应以制度推进为手段，以有效落实“按劳分配为主体，多种分配方式并存”的分配制度为基础，以垄断行业改革特别是垄断性国有企业的收入分配改革、财政税收改革为突破口，扩大中等收入者的比重，提高低收入者收入，以尽快扭转收入差距扩大的趋势。

关键词 经济法 收入分配改革 垄断性国有企业 财政税收

作者简介：吴蒙蒙，兰州大学法学院2010级本科生，研究方向：民商法。

中图分类号：d922.29文献标识码：a文章编号：1009-0592（2013）04-094-02

经济法作为一个立足于社会整体利益的法部门，其核心是社会本位，这来源于经济法对实质正义、社会效率、经济自由和经济民主的追求。因此，基于经济法的目的、价值观念、理念和特性，它理应在收入分配改革领域发挥重要的作用，尤其是在初次分配排除垄断和再次分配促进公平方面，发挥经济法中的反垄断法、反不正当竞争法、产业政策法和财税法的系统作用，本文也着意从这一方面来展开。

一、问题的提出

马克思曾对分配和生产的关系做过这样的经典论述，“分配的结构完全决定于生产的结构，分配本身就是生产的产物”豍。从这一论述中我们可以看出，马克思认为收入分配公正、合理的实现首先需要所有制问题的解决，收入分配领域存在着的诸多问题会随着生产力的极大发展而消失。但与我国改革开放以来经济迅速发展、生产力不断提高的现实状况不同，居民收入差距有逐步扩大的趋势，收入分配领域也存在着许多的问题。据北师大收入分配与贫困研究中心李实课题组测算认为，2010年我国的基尼系数已经达到0.50的水平。而按照国际上普遍认同的基尼系数等级线，0.40是警戒线，0.50是危机线，0.60是动乱线，这说明我国已经濒临危机线甚至实际上已经超过了危机线豎。由此可见，解决收入差距过大的问题已迫在眉睫，进行收入分配改革、解决居民收入差距过大的问题已经关系到了社会结构的稳定与和谐社会的建设。

分税制改革　

新一轮分税制财政体制改革探析　

李红霞刘天琦　

（首都经济贸易大学，北京１０００７０）　

内容提要：２０１３年８月１日，被称为我国税制改革“重头戏”的营改增试点正式推向　

全国，这将直接影响到中央和地方的财力平衡。时隔近２０年后，是否意味着新一轮分税制　

财政体制改革已箭在弦上？１９９４年，分税制财政体制改革施行，中央与地方政府收支分配　

格局发生了重大改变，财权财力逐渐向中央集中，而地方财权事权严重失衡。近些年来，为　

缓解地方财政困难，地方政府不得不通过卖地为生，造成严重的土地财政依赖症，并引发地　

方债台高筑，甚至出现地方政府破产的风险。本文将从现行分税制财政体制存在的问题入　

手，分析营改增后对中央与地方财政分配关系的影响，并提出新一轮分税制财政体制改革　

的思路。　关键词：营改增分税制财政改革　中图分类号：Ｆ８１２．２文献标志码：Ａ文章编号：１６７２—９５４４（２０１３）１０—００２４—０５　

一、现行分税制财政体制存在的主要问题　

（一）中央与地方财权事权“倒挂现象”严重　

从中央与地方财政收入看，分税制改革扭转了　

中央收入比重下滑势头。分税制改革前的１９９３年，　

中央财政收入占全国财政收入的比重只有２２％，　

２０１２年中央财政收入占全国财政收入已上升为　

４７．９％；地方财政收入占全国财政收人为５２．１％，目　

前中央和地方各拥有５０％左右的财政收入。再从财　

政支出来看，２０１２年中央财政本级支出占全国公共　

财政支出的比重为１４．９％，地方财政支出占全国公　

共财政支出的比重为８５．１％。①可以看出，通过分税　

制财政体制改革，中央政府集中了大量的财政收人，　

在财权越来越集中的同时，具体事权却在下移。地方　

拥有一半的财政收入却负担着８０％以上的财政支　

出，中央与地方财权事权“倒挂现象”严重。　１９９４年推行的分税制分级财政体制，是以保证　

中央政府占主导地位和宏观调控能力为主要目标，　

是一种经济分权和政治集权并存的过渡时期财政　

个人所得税免征额的制定　

是否应考虑区域差异探析　

以苏南、苏北为例　

口周敏陈彦华　

摘要：自从征收个税以来，我国个税免征额一直是全国范围“一　刀切”。近年来，个人所得税的免征额一直是社会各界关注的热点　话题。其中，有些学者认为应该根据不同地区的生活成本和物价指　数差别实行地区差别的免征额。对此，本文从消费支出水平差异角　度以苏南、苏北为例分析个税免征额是否应考虑区域差异。　关键词：个人所得税免征额区域差异　

一、免征额的涵义　免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，　是对所有纳税人的照顾。它是按照一定标准从征税对象总额中预　先减除的，当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课　税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部　数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。　二、文献综述　目前不少学者就个人所得税免征额的制定提出自己的看法。　杨卫华（２００９）提出应建立消费范围和物价水平相适应的减除费用　标准自动调整机制、全国应实行幅度减除费用标准。彭月兰　（２００８）认为统一的免征额导致不同地区、不同家庭的居民税负不　公，主张实施家庭综合分类所得税。沈玉平（２００８）认为地区差别　的免征额缺乏科学依据，提出，只有不同地区消费支出水平差异　中物价水平差异所造成的份额才可以作为各地免征额的差异额。　笔者认为区别差异的免征额不妥，个人所得税免征额的制定　考虑区域差异，只是表面上的公平，按各地区实际状况分别制定　免征额会导致区域收入差距进一步加大。本文以苏南、苏北为例　从城镇人均可支配收入、城镇居民人均消费支出两方面人手对实　行差别、统一的免征额所造成的收入差距进行对比分析。　三、苏南、苏北经济发展现状　改革开放３０年来，江苏省经济发展迅速，人民生活水平提高　很快，全省各项经济指标都居全国领先水平。但是，由于历史沿革、　地理位置、经济政策以及思想观念等原因，江苏省各地区却呈现出　不同的发展态势。苏南、苏中、苏北三个地区分别属于较发达、次发　达和欠发达三个不同的层次。多年来苏南、苏北经济发展差距呈现　出迅速扩大趋势。苏南、苏北经济发展差距比我国东西部还要大，　苏南、苏北的经济发展差距可以代表我国发达地区与欠发达地区　的经济发展差距。因此以苏南、苏北为例分析具有一定的代表性。　四、苏南、苏北经济社会基本情况分析　表一：两大区域经济社会基本情况（２００９年）　苏南　苏北　个人所得税（亿元）　９６．１２　１５．３　城镇居民人均可支配收入（元）　２４９９５　１４１Ｏ１　城镇居民人均消费支出（元）　１５８３９　９３５５　年末常住人口（万人）　３ｏ７９．９５　３０１５．０２　从业人员（７ｉ人）　１７９９．１９　１７９８．８３　日日　

关于深化财政税收体制改革的思考分析　

王红　青岛经济技术开发区房地产交易服务中心山东青岛２６６５５５　

【摘要】作为国家财政的主要主要组成部分，财政税收占有举足轻重的地位。随着我国市场经济的发展，国家对财政税收政策进行了适时的调控，　可是在实际运行中，我国财政税收政策存在着一些不完善的地方，必须进一步深化财政税收体质的变革，确保这项工作有序进行。文章就财政税收　体制的瓶颈问题进行了深入分析，望能为我国财政税收体制的改革提供理论支持。　【关键词】财税体制成果思索探析改革取向　中图分类号：Ｆ８ｌ２．４文献标识码：Ａ文章编号：１００９　４０６７（２０１３）１６－１８５—０２　

如今，我国已经步人中国特色市场经济发展第十二个五年建设时期。　这个时期，是我国全面建设美丽中国、和谐中国、富足中国宏伟目标的　

重要时刻，是推进财税体制发展方式转变和结构规划调控的战略机遇时　

刻。财政税收作为国家民生收入分配和国民公共资源调配的重要杠杆，　它的深化改革有利于保证国民分享经济改革发展的硕果，有利于促进国　

家经济建设的可持续健康发展。　

一、十八大后财政税收体制改革的成果　

（一）国家财政税收和支出体制的完善　

中国特色市场经济下的财政税收改革切实有助于政府财政支出管理　

机制的构建完善。伴随着中国特色市场经济的发展，政府机构不断打出　

财政税收改革组合拳，把集中采购作为政府采购机制和财政绩效评价制　度等进行优化，保证我国的财政税收的规范化管理。同时把财政税收体　

系进行更好的网络信息化构建，切实做好由政府管理职能向服务型政府　

职能的巨大角色转换。在新时期市场经济的建设下，政府持续合理完善　

财政税收的体系，在科学发展观的理论指导下，提升几块必要的财政支　出幅度，特别是关注民生设施建设方面的支出、民生服务保障方面的支　

出、先进科技创新方面的支出，能够把国家民生工程的带人一个崭新的　

高度　。　（二）国家财政预算体制的完善　

十八大后财政税收体制改革，使得我国的财政预算体制更加完善。