财务公司风险导向内部审计应用分析

Finance and Accounting Research财会研究 |

MODERN BUSINESS现代商业175现代风险导向在商业银行内部审计中的应用分析袁冬云 郑州银行股份有限公司　河南郑州　450046摘要:本文首先对我国商业银行现代风险导向内部审计的应用现状进行了分析,然后根据现状对应用中存在的问题进行了总结,最后对如何在商业银行中运用现在风险导向审计提出了具体的建议。关键词:商业银行;内部审计;风险导向近年来,国内外的商业银行风险事件不断发生,同时随着我国经济形势的发展及市场经济的膨胀,这些风险事件也会逐渐影响到我国的商业银行中。现在风险导向的内部审计,就是一种将审计资源对准被审计单位的高风险业务领域,通过对于风险的审计达到风险的预防和管控的作用的一种风险规避方式。这种审计的良好应用,可以对我国的商业银行起到很大的作用,但是由于我国这方面发展时间短,国内这方面的人才缺口非常大,最终导致了目前的商业银行风险导向审计应用效果不尽人意。一、我国商业银行现代风险导向内部审计应用现状(一)应用程度低,重视度不够风险导向内部审计在我国的发展已经有一定时期,但是相比世界发达国家级一些国际先进的商业银行,我国的商业银行对于现代风险导向审计的应用还处于起步阶段。首先,从2017年我公布的商业银行审计工作的工作量来看,商业银行的内部审计工作量远大于风险导向的审计,并且内部控制导向的审计像风险导向的审计过渡缓慢,说明目前商业银行普遍对于风险导向审计的重视度不够,风向导向审计的作用也发挥不出来。(二)我国商业银行内部风险管理体系落后风险导向的商业银行内部审计,不仅是一种对于审计形式与审计理念的应用,更是要将其落实在审计工作的具体实施中,通过审计来达到一定的风险控制目的。对于商业银行内部风险管理来说,合理的管理体系是保证管理效果的基础,而这个合理的管理体系需要各个商业银行根据自身的财务特点来进行有针对性的制定。我国的商业银行目前采取的这种审计形式远远落后于国际先进的商业银行内部审计形式,由于没有良好的内部风险管理体系,没有随着经济的发展与经济环境的变化对体系进行创新与探索,导致内部风险管理体系的落后,最终导致风险管理的低效。(三)我国商业银行内部审计关注的风险类型较为狭窄我国商业银行目前对于风向导向的内部审计项目主要集中在合规风险、操作风险和内部舞弊风险上,而对于近年来逐渐发展起来的并且对于商业银行的运营有较大影响的信用风险、市场风险、流动性风险及声誉风险等等重要的风险项目关注不足,风险管理意识低,对于内部关注高,对于外部的审计风险关注不足,没有与时俱进,不具备全面、完善的风险类型管理意识。二、我国商业银行应用现代风险导向审计现状的原因(一)我国商业银行内部审计内容不全面目前我国商业银行中开展内部审计的途径主要是财务审计,财务审计的目的主要是通过对于被审计对象的财务工作内容进行,财务审计的主要作用是确保被审计对象财务信息的可靠性、完整性及合规性。虽然财务审计可以一定程度上从财务层面或者说从微观层面来消除或者避免违规行为的发生,但是这种审计无法从宏观的及发展的角度去控制风险的发生,这种没有可预见性并且操作容易导致被审计对象意见和排斥的审计方式,不仅无法从根本上解决问题,并且还可能带来问题。(二)我国商业银行审计信息库建设落后目前国际上先进的商业银行都已经开始全面采用信息化财务审计方式,而信息化财务审计方式也就意味着审计信息库的建设与完善。但是由于我国的银行内部审计目前仅处于起步阶段,并且电子信息化发展起步迟,目前有许多的商业银行其内部审计还是需要审计人员依靠其工作经验及其专业知识来进行判断,审计工作效率自然很难提高,并且由于目前风险影响因素的急剧增加,导致工作效果也逐渐降低,因此,建设先进的和完备的商业银行审计信息库是必须着手的工作。(三)我国商业银行内部审计人员力量薄弱,素质差异较大前面已经分析过,目前我国商业银行的风向导向内部审计专业人员缺口非常大,并且由于教育及经济、行业发展各方面因素,导致的专业专家也寥寥无几,到基层工作的人员大部分都是其他相关专业的人员,或者没有相关工作经验的人员,在工作中都处于一种摸索和试探的阶段,人员力量薄弱,许多商业银行重金聘请国际上的专家人士来对审计工作进行把关,这部分人员与基层人员工作能力差距大,工作素质选出,并且不能解决目前存在的实际问题,也不符合我国商业银行内部审计工作发展的需求。同时,银监会2016年发布《商业银行内部审计指引》要求内审人员占比应达到1%,但根据2017年的一项调查显示,目前我国的商业银行能达到1%的并不普遍,而世界先进水平的商业银行该比例达到了5%。三、我国商业银行有效运用现代风险导向审计的措施(一)努力实现我国商业银行内部审计职能的转变随着中国商业银行内部控制体系的逐步完善,银行内部各种金融信息数据错报的可能性已大大降低,因此内部审计的工作职能也不仅是像以往一样,职能完成“纠错”的任务,而是像风险调控及控制管理的功能去发展。因此,中国的商业银行必须采取措施,首先从内部对于风向导向内部审计的职能进行明确,使其渗透到整个商业银行的运作过程,发挥其应对增值银行的应有作用。同时,我国商业银行内部审计部门应实时监督,检查,评估和预防商业银行固有风险,积极推动风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用。(二)通过信息技术完善风险控制体系虽然商业银行严格规定银行的所有交易和业务活动必须经有关部门批准,但在实践中,由于各种目的和目的,许多交易和业务经营都没有按照标准的授权流程来进行,这种现象的发生,就是商业银行内部风险产生的主要因素之一。随着计算机系统的快速发展,商业银行在管理和业务流程中逐渐将计算机系统深入到各个环节中,通过计算机的交易确保授权流程的正规性。当一旦发生不符合授权流程规范的交易发生,可以迅速被计算机捕捉,并且上报给监督部门,通过这种更加完善的风险控制体系,可以大大降低内部风险的产生。 (三)建立专业化、高素质的内部审计队伍人才是行业发展的宝贵财富,审计人员对于我国的商业银行来说,DOI:10.14097/ki.5392/2019.13.093Finance and Accounting Research | 财会研究

31INTERNAL AUDITING IN CHINA.AUGUST 2018公立医院风险导向内部审计应用研究

——嵌入风险分析环节的PDCA循环

刘婷

[摘要]嵌入风险分析环节的公立医院风险导向内部审计流程是通过加入风险分析环节，优

化流程结构，提升审计效率，实现PDCA质量循环。本文介绍了某市公立医院的实际应用效果，

并就该模式下存在的问题提出应用建议。

[关键词]公立医院 风险导向 风险分析 审计工具 PDCA循环文

年来，我国大型公立医院进入快速发展时代，

经营规模、运营体系不断扩张。新时代医疗

体制改革带来了机遇也带来了挑战，经营风险、政

策风险、市场风险日益显现，逐渐暴露出医院风险

管理体系滞后、业务管理存在漏洞以及流程衔接不

畅等弊端。如何利用现代内部审计理念帮助医院提

升风险管理水平，改善运营管理，实现组织增值是

新时代医院内部审计部门亟待解决的问题。

一、嵌入风险分析环节的公立医院风险导向内部审计特点

嵌入风险分析环节的公立医院风险导向内部审

计流程是通过加入风险分析环节，优化流程结构，

提升审计效率，实现PDCA质量循环。主要有以

下特点：1．增加风险分析环节。不只对风险造成的影

响及发生的可能性进行分析，还对产生风险的原因

及该风险影响何种目标的实现进行分析和汇总，举

一反三，甄别同类质的风险，以此形成PDCA循环，

提高审计质量。

2．将内控测试环节提至风险分析和风险评估

环节前。一般控制设计有效且控制测试结果也有

效的风险点并非内部审计关注的重点，将控制测

试环节提前可在后续环节中减少对控制测试结果

有效风险点的相关工作，节省审计时间，提高审

计效率。

3．在风险评估环节将医院目标引入评估标准

维度。在无法估计经济损失大小时，可通过多维度

的影响情况进行综合评判。主要实施路径为“明确

目标—风险识别—内控识别—内控测试—风险分近方法探究

08内文96p.indd 3118-8-2 上午7:30

32.2018年第8期析—风险评估—实质性测试”,在该实施路径中实

企业财务风险分析及防范措施

企业财务风险分析及防范措施

企业如何优化内部财务管理，提升财务管理的水平，防范和降低企业财务风险，是影响企业生存与发展的重大问题，也是企业经营发展的关键所在。那么，下面是店铺为大家整理的企业财务风险分析及防范措施，欢迎大家阅读浏览。

企业财务风险分析及防范措施 篇1

一、企业财务风险的表现

资本运动包括资本的筹集、运用、耗费、收回及分配等几个环节，概括而言就是筹资、投资和利润分配三个环节，这三个环节构成了企业的财务结构。根据资本运动的过程企业财务风险产生于一下几个环节：

(一)筹资环节

资金的不同来源和不同的筹资方式，会有不同的资金成本和相应的风险，公司在筹集资金时，必须在风险与成本之间权衡，以选用最佳的筹资方式。负债对权益比率反映财务杠杆程度，财务杠杆越大，股本的收益率越高，但相应的财务风险也越大，最优的资本结构是在对收益和风险进行权衡之后得到的适合公司特点的资本结构。另外，加强对流动负债的管理，可以提高短期资金的使用效益，降低成本，保证日常的生产经营需要。随着金融市场发展复杂化，企业在进行筹资决策时，筹资决策环境的不断变化，以及金融衍生工具的越来越广泛的应用，都会给企业带来财务风险。

(二)投资环节

公司可投资的流动资产包括现金、可交易性金融资产、应收账款和存货等，必须在流动性和获利性之间权衡做出最佳选择。对流动资产投资过多，虽然可以提高资金的流动性，从而增加公司的变现能力和偿债能力，但是会降低公司的获利能力，影响资金的周转。公司也可投资于长期资产，如固定资产和长期证券。较大的资本投资项目一般需要数年甚至几十年的时间实行计划和实施，由于资金数额大，时间跨度长，投资项目未来报酬是不确定的，存在较大风险和不确定性。

(三)资金运营环节

目前我国企业流动资产中，存货所占比重相对较大，且很多表现为超储积压存货。存货流动性差，一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。长期库存存货，企业还要承担市价下跌所产生的存货跌价损失及保管不善造成的损失，由此产生财务风险。在应收账款管理中，企业普遍存在只注重销售业绩，忽视应收账款的控制状况。一些企业为了增加销量，扩大市场占有率，大量采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款大量增加。同时，由于企业在赊销过程中，对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性。

内部审计财务部门审计要点及报告范文

一、审计背景及目的

随着企业规模的扩大和经济活动的复杂化，财务部门的运作对于企业的健康发展具有重要意义。内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，对财务部门的审计可以确保财务信息的真实性、准确性和完整性，防范财务风险，提高财务管理水平。本次审计旨在评估财务部门的内部控制有效性、财务报告的真实性、合规性和有效性，以及财务管理的效率和效果。

二、审计要点及方法

1. 内部控制审计

（1）了解财务部门的组织结构、职责分工和内部控制制度。 （2）审查财务部门的各项规章制度，评估其合规性和有效性。

（3）检查财务部门的关键控制点，如审批流程、付款流程、报销流程等。

（4）评估内部控制制度的执行情况，是否存在潜在的风险和缺陷。

2. 财务报告审计

（1）审查财务报表的编制过程，包括数据来源、核算方法等。

（2）验证财务报表的真实性、准确性和完整性。

（3）分析财务指标的变化趋势，识别异常情况。

（4）评估财务报告的合规性和有效性，是否存在虚假记载、误导性陈述等。

3. 合规性审计

（1）检查财务部门是否遵守相关法律法规、内部规定和行业标准。 （2）审查财务部门的税收、海关申报等是否存在违规行为。

（3）评估财务部门是否存在违反廉洁从业规定的行为，如商业贿赂、职务侵占等。

4. 财务管理审计

（1）分析财务预算的编制和执行情况，评估预算管理的有效性。

（2）审查财务部门的资金管理，包括存款、投资、借款等。

（3）评估财务部门的成本控制和费用报销管理。

（4）分析财务部门的财务分析和决策支持能力。

三、审计发现及建议

1. 内部控制方面

（1）存在部分审批流程不规范，可能导致内部失控。 （2）建议加强财务部门的内部培训，提高员工的合规意识。

（3）建议完善内部控制制度，加强对关键控制点的监控。

2. 财务报告方面

（1）财务报表的编制存在一定的数据错误，影响报告的真实性和准确性。