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对加强税源管理工作的几点思考
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[ 582 ]次发布时间：2012-8-15
税源管理是当前税收征收管理的重点和难点。随着经济的快速发展，税源变化趋势越来越快，税源结构越来越复杂，税源的流动性和隐蔽性越来越强，使得税源监控的难度越来越大。随着经济社会的发展，税源管理中一些深层次的问题逐步凸显出来，税源管理面临许多新情况和新问题。本文就如何强化税源管理，提升税源管理水平谈些粗浅的认识。
一、税源管理工作面临的问题
(一）税源特点与征管力量失衡是造成税源控管乏力的一般性问题
一是农村征管机构收缩后，税收管理人员大部分集中在城镇，税收征管属于“放羊式”管理。
在相对粗放型的征管模式下，税务机关难以实施现代化税源管理的措施。由于人员的过于集中，导致基层征管人员与纳税人之间的直接接触大大减少，农村税收征管被边缘化。由于税收信息来源渠道较窄，掌控的税源信息有限，且对有限的税源信息分析、利用不够，致使税收管理部门对纳税户数、纳税人基本情况、税源结构及变化趋势情况不明，税源底数不清；二是税收征管力量与征管面积对比，差距十分悬殊。过去是二人以上管一个乡镇，如今基本上是一人管几个乡镇，税收执法力量十分单薄，这样，税源监控管理乏力、税收征管不到位、征管基础被弱化是显而易见的；三是随着征管条件的不断改善，基层管理分局税收征管的机动性和有效性有了显著提高，但由于管理方式单一，对税源的控管在时间上、人力上和措施上都得不到保障，税源得不到有效控管；四是税源管理采取“抓大放小”的方式，造成了大的税源没有管好、管到位，小的税源又没有去管，即所谓的西瓜没有抱着又漏了芝麻，税源流失十分严重。
(二）疏于管理和放任自流，是税源管理乏力的主要问题
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一是税收管理员履行职责不到位，征管力量分配不均，管理方法简单，岗位设置不细、职责分工不明，造成有事无人干、有人无事干和重管事、轻管户、户籍不明、底数不清、管理乏力等现象；二是税源管理存在只注重“管”不重视“理”现象，忽视了户籍和税基管理，只侧重主管业户和重点税源，忽视了未达起征点户、零散户和国、地税共管户的管理，尤其在税源相对充足的前提下，一些如房产税、土地使用税等小税种和难以控管的零散税收放任自流。这些现象和问题造成了近年来税收收入快速增长而税收征管质量则呈下降的趋势。
辽宁经济２０１４ ０６ Ｌｉａｏｎｉｎｇ Ｅｃｏｎｏｍｙ
加强税源精细化管理的几点思考
吴英明
［内容提要］税源管理工作是税收征管工作的基础和核心，是反映税收征管水平的重要方面。强化税源精细化管理是夯实税收征管基础 的重要内容，是防范执法风险和优化纳税服务的有力保障。认真研究税源管理工作中存在的问题，进而加强税源管理工作扎实推进。 ［关键词］税源精细化管理
吴英明局长深入辽油辰字集团调研工作
税源管理水平直接影响着税收征管质量，影响着税
收收人的质量，影响着税收调控功能的发挥。如果不能
及时掌握税源的发展变化趋势，不能把潜在的税源转变
为现实的税收收入，税收征管工作就会出现一定的盲目
性，税收收入计划就不能有效下达，从而就无法真正的
执行。因此，税源精细化管理对于征管质量和效率的提 高、征管模式的落实、税收职能作用的发挥，都有着重要
的现实意义。
一、新形势下税源管理工作中存在的主要问题
（一）基础管理工作不扎实，漏征漏管现象严重
目前，税务机关人员有限，人均管户量多，管理区域 太大，如盘锦市兴隆台区地税局，税收管理员５０多人，在
兴隆台区１９４平方公里的行政区域内，担负着２８ｏｏ￣ 企业和６０００余户个体户的税费征缴工作，人均管户１７６
户，人均管区面积３．８８平方公里，征管力量明显薄弱，管
４２ 理上只能顾及到目标明显、经营规模较大的纳税人，漏
征漏管现象严重。 （二）监控管理工作不到位
近年来，地税部门征管网络互联等现代化征收手段
的应用，“一窗式”、“一站式”、“一条龙”等各项服务的推
行，多元化纳税申报体系的建立，极大方便了纳税人。
但在某种程度上，地税机关的管理部门与纳税人的正面
接触则日益减少，税收管理员进户少，容易放松对纳税
人生产经营隋况和税源状况的监管，造成监管不到位。
二、新形势下加强税源精细化管理的几点建议
（一）以税收管理员制度为中心，完善税源精细化管
理机制 税收管理员是税源管理部门中负责分类、分片管理
做好重点税源管理工作的实践与思考
重点税源管理是组织收入工作的重要组成部分，是基层税收征管的重中之重。近年来经济的快速发展、信息技术的进步和征管手段的改进，给税收工作既带来机遇也提出挑战，提高重点税源管理水平，防止和避免税款流失，已成为基层税收工作的一项重要课题。特别是在当前税务干部总数基本不变，纳税人数量和征管业务大幅增长的情况下，建立规范严密、科学有效的重点税源管理体系有其更深远的现实意义。
当前，基层重点税源管理工作依然存在的一些问题。
一是重点税源管理机制不够健全。虽然基层普遍形成了一套重点税源管理办法，但随着市场经济的发展，许多内容诸如管理制度、管理手段均应做进一步的调整和细化，以适应经济形势和税源的快速发展和变化。许多基层单位在重点税源管理工作中的职责、权限、标准、目标、考核等诸多方面，还缺少较为明确具体和操作性强的规定；重点税源企业税收管理服务的岗位设置、人员配置及岗责划分都还不够明晰，工作效率和质量还不够高。
二是监控手段和方法有待提高。从目前重点税源监控管理的现状来看，税源监控方式与过去比虽然有了很大改进，但整个监控环节的定位较为滞后，国税、地税、工商、金融等部门尚未实现企业涉税信息的真正联网和实时传输，也未形成企业、金融、税务等部门信息的实时共享及约束机制。基层税源管理部门难以全面、准确、广泛、及时地获取纳税人的全部（特别是外部）征管信息，缺乏对纳税人涉税信息的实时掌握和事前、事中动态监督分析，而不得不侧重于对事后静态信息的分析与评价，这就给重点税源的实时监控和有效管理造成了难度。
近年来，海阳市国税局开发区分局不断强化管理措施、改进管理手段，细化管控指标，税收征管质量和效率进一步提升，重点税源管理水平有了显著提高。
一、提前介入，加强前期辅导服务
为更好地为重点税源企业提供个性化服务，该局将辖区内纳税额超过100万元的企业和新引进的重点项目列入重点监控调研对象，全面掌握企业生产经营、生产计划、市场变化、价格动态、税源增减等情况，采取有针对性地落实收入工作措施。对于大项目企业需要办理的各项审批手续，派出专人开展全程服务，在办理税务登记、首次纳税申报、增值税一般纳税人认定、发票限额限量审批、首次领购发票、首次开具发票等环节，进行重点辅导，对办理过程中遇到的问题，及时进行沟通和协调，通过提前介入，提高了服务效率，促进了经济税源充分转化为税收收入，今年以来共开展前期辅导服务70余户次。具体在企业办理税务登记、首次纳税申报、增值税一般纳税人认定、发票限额限量审批、首次领购发票、首次开具发票等环节，都安排专人进行全程服务，对办理过程中遇到的问题，及时进行沟通和协调，提高服务效率。如今年五月份，某核电设备公司申请领购百万元版专用发票，由于此项业务很少办理，且需要市局审批，分局便主动协助企业向上级汇报，在第一时间为企业办好了审批手续，不耽误企业使用。
关于重点税源管理与监控的思考
税收征管的一项基础性工作就是税务部门对辖区税源的管理。重点纳税大户往往也是在某一地区或行业中的经营大户，其纳税额在税收收入中占有举足轻重的地位，它是直接影响税收收入的主要因素。因此，重点税源管理和监控可以说是组织收入工作中的重中之重。只有核实和控制了重点税源，才能使征管措施做到对症下药、有的放矢，才能增强组织收入的预见性、主动性，从而使税收收入建立在坚实可靠的基础之上。
一、目前重点税源管理和监控工作中存在的问题
（一）思想观念滞后。在当前重点税源管理过程中，陈旧、机械、单一地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源，重点税源重点管理。其实质重点税源与纳税大户（重点户）分属两个不同的概念和范畴。在现实中，重点税源和重点户也不一致，重点户不一定是重点税源，而是税收征管中的薄弱点或问题易发点，以及一段时期该地区新的经济增长点。将更多的征管力量和注意力都放在了纳税大户的重点管理上，在一定程度上忽视了部分非重点户、重点税源、某些行业和重要部位及环节的管理，势必造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱，给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机，存在很大的隐患。如果企业采取偷逃税手段控制缴纳税款的数额，从而达不到税务机关认定的重点税源管理标准，税务机关就不会对其实施重点管理，就很可能导致偷逃税行为一直得以延续下去。当前加强农产品收购发票等“四小票”管理，可足说明这一问题。农副产品加工企业，收废、用废企业等均不是纳税大户，但却是我们管理的重点、难点，属于重点税源管理范畴。
（二）部门协调配合不力。从外部来看，涉及税源管理最紧密的工商、国税、地税等部门之间的协作配合只流于口头和纸上，而没有进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。部门间的联席会制度、信息传递制度、情况分析制度均没有有效执行和坚持，只流于形式，部门间协调配合作用发挥不够充分。从内部来看，由于当前最注重的是新的征管模式本身的正常运转，而没有特别注意研究在新的征管格局下如何加强各部门间的协调配合、信息共享的问题，造成目前内部间信息传递不畅，征、管、查在一定程度上脱节，重点税源管理责任不明，职责不清等。比如纳税人到办税大厅进行纳税申报，因负责征收的人员不了解纳税人的经营状况，只能就纳税人申报的数字、纳税资料等进行审核；而管理人员了解纳税人的实际经营情况，但是在纳税人申报纳税时又不能在第一时间看到纳税人报送的申报资料，而要在申报期结束后通过征收部门传递的信息，才能看到纳税人申报情况。这样就形成了管理部门催报催缴、征收部门审核征收两头不见面的局面，如果纳税人进行虚假纳税申报或申报不实，就无法及时发现。
