河北省财政厅、河北省地方税务局转发《财政部、国家税务总局关于

财政部、国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的
通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知
（财税〔2011〕21号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据有关方面的反映，现将收购烟叶给烟农的生产投入补贴增值税进项税额抵扣问题明确如下：烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴（以下简称价外补贴），属于农产品买价，为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第十七条中“价款”的一部分。

烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。

本通知自2009年1月1日起执行。

财政部
国家税务总局
二○一一年三月二日
——结束——。

财政部国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知财税[2009]151号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为支持国家商品储备业务发展，经国务院批准，现将中央和地方部分商品储备政策性业务（以下简称商品储备业务）有关税收政策明确如下：一、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务取得的财政补贴收入暂免征收营业税。

二、对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税，对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

三、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

四、本通知所称商品储备管理公司及其直属库，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）等6种商品储备任务，取得财政储备经费或补贴的商品储备企业。

五、承担中央政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库、直属企业名单见附件。

省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确承担省、市、县政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库名单或制定具体管理办法，并报省、自治区、直辖市人民政府批准后予以发布。

六、对中国华粮物流集团公司及其直属企业接受中国储备粮管理总公司、分公司及其直属库委托承担的粮（含大豆）、食用油等商品储备业务，可按本通知前三条规定享受相应税收优惠，具体名单见附件。

七、商品储备管理公司及其直属库、直属企业名单若有变化，财政、税务等部门应及时进行调整。

八、本通知执行时间自2009年1月1日起至2010年12月31日。

2009年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应缴纳的相应税款中抵扣，2010年度内抵扣不完的，按有关规定予以退税。

九、有关部门在办理免税、退税手续时，要认真审核企业提供的相关材料，符合要求的及时办理。

北京市税务局转发财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》的通知文章属性•【制定机关】北京市税务局•【公布日期】1994.06.17•【字号】京税五[1994]375号•【施行日期】1994.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】个人所得税正文北京市税务局转发财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》的通知（京税五[1994]375号1994年6月17日）各区、县分局(区、县税务局)、燕山分局、对外分局：现将财政部、国家税务总局财税字[1994]020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》(以下简称《通知》)转发给你们，并结合本市情况对有关问题作如下补充规定，请一并依照执行。

一、关于对个体工商户的征税问题(一)关于实行查账征收个人所得税的个体工商户业主及从业人员计税工资扣除标准均按照市局京税五[1994]292号《转发国家税务总局＜关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知＞的通知》中有关规定执行。

(二)《通知》中第一条(二)项个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业的个人所得，征免问题规定如下：1．直接销售给商业单位收购和集贸市场收购的农业产品和农业特产品所得，免纳个人所得税。

2．在农业产品、农业特产品生产地、收获地销售的农业产品、农业特产品所得，免征个人所得税。

3．本市范围内集贸市场是商业性经营场所。

因此凡在集贸市场(包括场外经营，下同)销售农业产品、农业特产品的，均应依照下列规定缴纳税款。

(1)在农副产品批发市场销售的农业产品和农业特产品免征增值税；按3％征收率征收个人所得税。

(2)在其他集贸市场销售的农业产品、农业特产品以及其他货物，一律按7％的综合征收率(增值税6％，个人所得税1％)计征税款。

(3)对本市自产自销农副产品证明制度已报经市政府批准同意取消，不得恢复使用。

(三)对于个人合伙从事个体工商户生产经营的，应先按个体工商户征收个人所得税，然后再进行合伙人之间的利润分配。

河北省地方税务局关于明确纳税人报送申报资料有关问题的通知文章属性•【制定机关】河北省地方税务局•【公布日期】2007.12.29•【字号】冀地税函[2007]321号•【施行日期】2007.12.29•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文河北省地方税务局关于明确纳税人报送申报资料有关问题的通知（冀地税函〔2007〕321号）各市地方税务局、省直属征收局：为进一步优化纳税服务，减轻纳税人的办税负担和基层地税机关的工作负担，推动全省网上申报纳税工作顺利开展，根据《电子签名法》的相关规定，结合《河北省国家税务局河北省地方税务局转发国家税务总局关于印发＜纳税人财务会计报表报送管理办法＞的通知》（冀国税发〔2007〕89号）要求，现就纳税人报送申报资料有关问题明确如下：一、申报资料的报送要求纳税人报送的申报资料包括：各种纳税申报表及其附表、财务会计报表和其他相关资料。

报送方式包括：网络方式、电子介质方式和纸质申报资料报送方式。

（一）对纳税人采用网络方式、电子介质方式且使用电子签名认证证书报送电子申报数据的，不再要求其报送纸质申报资料。

（二）对纳税人采用网络方式、电子介质（包括“河北地税纳税人资料填报软件”）报送电子申报数据，但没有使用电子签名认证证书的，要求其每半年将各月的纸质申报资料集中订册报送。

报送期为每年的7月1日至7月15日和次年的1月1日至1月15日。

装订要求由各市局自行确定。

（三）对纳税人采用纸质申报资料方式报送的，需按法律、法规规定的期限报送纸质申报资料。

二、纸质申报资料和电子数据的核对要求税务管理人员要对纳税人每半年报送的订册纸质申报资料与征管应用系统中的电子申报数据进行核对，不一致的，以纸质申报资料为准，并按规定程序要求纳税人补税或给纳税人退税，涉及税收违法行为的，按规定给予处罚。

二○○七年十二月二十九日。

财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题
的通知
财税〔2009〕122号
全文有效成文日期：2009-11-11
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十五条的规定，现将符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下：
一、非营利组织的下列收入为免税收入：
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

二、本通知从2008年1月1日起执行。

财政部国家税务总局
二○○九年十一月十一日。

财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知财税[2015]37号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号），继续支持企业、事业单位改制重组，现就企业、事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下：一、企业改制企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

二、事业单位改制事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

三、公司合并两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。

四、公司分立公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。

五、企业破产企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

六、资产划转对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。

财政部、国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知（财行[2007]659号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为确保机动车车船税代收代缴工作的顺利进行，根据《中华人民共和国车船税暂行条例》和《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）的规定，现就从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构（以下简称保险机构）代收代缴车船税手续费的有关问题明确如下：一、保险机构代收代缴车船税的手续费，由税款解缴地的地方财政、税务部门按照保险机构代收代缴车船税的实际收入予以审核、支付，具体支付标准暂按5％。

二、保险机构要将获得的手续费收入用于弥补代收代缴车船税的成本开支，确保实现与税务机关信息平台的畅通对接。

要按照本地区代收代缴管理办法规定的期限和方式，及时向地方税务机关办理申报、结报手续，如实报送有关信息。

三、地方财政、地税部门要按照财行[2005]365号文件的规定，加强对保险机构代收代缴车船税手续费的管理。

四、地方财政、地税部门要及时向保险机构足额支付手续费。

对本通知下发前，已按原标准向履行代收代缴车船税义务保险机构支付手续费的，应按照本通知规定标准补足手续费。

五、财政部、国家税务总局每年将对手续费标准进行审核，并根据车船税代收代缴手续费收入和保险机构代收代缴成本的变化，适时予以调整。

以上规定，请遵照执行。

财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知2008-09-23 财税[2008]121号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除问题通知如下：一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1;（二）其他企业，为2：1；二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

总局答疑——财税[2008]121号第二条的有关疑问三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

[2008]121号文政策解析需要关注的十三个关键词1、关联方实施条例第一百零九条：企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。

2、不符合规定的利息收入这句话表达的意思好像有问题。

财政部国家税务总局
关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知
财税[2011]137号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

现将有关事项通知如下：
一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。

蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

附件：蔬菜主要品种目录.doc
财政部国家税务总局
二○一一年十二月三十一日
附件：
蔬菜主要品种目录。

财政部国家税务总局中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知财预[2008]10号颁布时间：2008-1-15发文单位：财政部国家税务总局中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局，地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：已经被财预[2008]37号文件修正经国务院批准，现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

财政部国家税务总局中国人民银行二〇〇八年一月十五日跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法为了保证《中华人民共和国企业所得税法》的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，特制定本办法。

一、主要内容（一）基本方法。

属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。

统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。

总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别计算应纳税所得额、应纳税额，分别按适用税率缴纳。

分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。

居民企业总机构、分支机构的所在地主管税务机关都有监管的责任，居民企业总机构、分支机构都要办理税务登记并接受所在地主管税务机关的监管。

就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。

财税[2008]83号财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复
税种：个人所得税发布时间：2008-06-10 文件类型：规范性文件发文单位：国家税务总局、国
家财政部状态：全文有效点击数：701
财税[2008]83号
江苏省财政厅、地方税务局：
江苏省地税局《关于以企业资金为个人购房是否征收个人所得税问题的请示》（苏地税发[2007]11号）收悉。

经研究，批复如下：
一、根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

（一）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的；
（二）企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

二、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。

国家税务总局
二〇〇八年六月十日。

财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知
财税[2009]29号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下合称新税法)有关规定，现将企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策问题通知如下：
一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

[财税[2009]29号文件第一条第二项规定“其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

”相关问题。

财政部、国家税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条第二项规定“其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

”
2009年08月31日国家税务总局纳税服务司。

湖南省财政厅、省国家税务局、省地方税务局转发财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知文章属性•【制定机关】湖南省财政厅,湖南省国家税务局,湖南省地方税务局•【公布日期】2007.07.09•【字号】湘财税[2007]42号•【施行日期】2007.07.09•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】残疾人保护正文湖南省财政厅、省国家税务局、省地方税务局转发财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（湘财税〔2007〕42号）各市州财政局、国税局、地税局：现将《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）转发给你们，并结合我省实际补充以下规定，请一并遵照执行。

一、关于增值税退税及营业税减征限额的确定各县（市、区）国税、地税机关应根据当地最低工资标准，计算确定增值税退税和营业税减征限额，并将当地每年执行的最低工资标准和增值税退税核定限额、营业税减征核定限额及时报市（州）国税局、地税局备案。

二、关于残疾人个人就业的个人所得税减征期限、幅度的规定对残疾人个人就业的个人所得税减征期限和幅度，按《湖南省地方税务局关于明确个人所得税若干减免税政策的通知》（湘地税发[2005]92号）执行，即残疾人个人就业的工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，暂减征个人所得税80%。

三、关于原福利企业的税收处理对已享受原福利企业税收优惠政策的单位2007年6月31日以前（税款所属期）实现的税收仍按原政策规定办理。

从2007年7月1日起统一执行《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》，主管税务机关要及时做好税款结算手续。

四、关于联席会议制度的规定为加强领导，有效贯彻落实“财税[2007]92号”政策规定，我省拟建立由省国税局牵头，省地税、财政、民政及残疾人联合会参加的联席会议制度。

财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知财税字[1999]278号颁布时间：1999-12-2发文单位：财政部国家税务总局建设部各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、建委（建设厅），各直辖市房地局：为促进我国居民住宅市场的健康发展，经国务院批准，现就个人出售住房所得征收个人所得税有关问题通知如下：一、根据个人所得税法的规定，个人出售自有住房所取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

二、个人出售自有住房的应纳税所得额，按下列原则确定：（一）个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法的有关规定确定。

（二）个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位交纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。

已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。

经济适用住房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。

（三）职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照已购公用住房确定应纳税所得额。

三、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。

具体办法为：（一）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。

税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户存储。

（二）个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小退还纳税保证金。

购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。

河北省机械设备成套局河北省机电设备招标局
佚 名
【期刊名称】《中国招标》
【年(卷),期】2005(000)07M
【总页数】1页(Pi005)
【正文语种】中 文
【中图分类】F
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广东省财政厅、省地方税务局转发财政部国家税务总局关于福利彩票代销手续费收入征收营业税问题的通
知
文章属性
•【制定机关】广东省财政厅,广东省消费者委员会,广东省地方税务局
•【公布日期】2005.08.29
•【字号】粤财法[2005]124号
•【施行日期】2005.08.29
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】营业税
正文
广东省财政厅、省地方税务局转发财政部国家税务总局关于福利彩票代销手续费收入征收营业税问题的通知
（2005年8月29日粤财法[2005]124号）
各地级以上市财政局、地方税务局（不发深圳）：
现将《财政部、国家税务总局关于福利彩票代销手续费收入征收营业税问题的通知》（财税[2005]118号）转发给你们，请遵照执行。

广东省地方税务局《关于明确营业税若干政策问题的通知》（粤地税函[2005]339号）第一点的规定停止执行。

财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知财税[2003]158号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为规范个人投资者个人所得税管理，确保依法足额征收个人所得税，现对个人投资者征收个人所得税的有关问题明确如下：一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2001〕57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂帐达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。

财政部国家税务总局二○○三年七月十一日。

财政部国家税务总局财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知财税[1995]48号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称条例)和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(以下简称细则)的规定，现对土地增值税一些具体问题规定如下:一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。

对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。

二、关于合作建房的征免税问题对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

三、关于企业兼并转让房地产的征免税问题在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

四、关于细则中“赠与”所包括的范围问题细则所称的“赠与”是指如下情况:(一)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。

(二)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。

上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

五、关于个人互换住房的征免税问题对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。

六、关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。

财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号颁布时间：2009-4-30发文单位：财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定，现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下：一、本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

（一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。

（二）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

（三）股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。

收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（四）资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。

受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（五）合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。

（六）分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。

二、本通知所称股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式；所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.06.09•【文号】财税[2011]50号•【施行日期】2011.06.09•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】个人所得税正文财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税[2011]50号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。