职工教育经费会计与税务处理【会计实务操作教程】

职工教育经费开支范围及会计处理摘要：职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

职工教育经费的提取和使用在“应付职工薪酬”账户进行核算。

职工教育经费要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训．严禁挪作他用。

关键词：职工教育经费,开支范围,会计核算职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

单位职工不但有取得劳动报酬的权利、享有集体福利的权利，还有接受岗位培训、后续教育的权利，为此需要一定的教育经费。

企业可以按照相关规定进行职工教育经费的提取与使用，这是国家提高企业职工业务素质的激励措施。

一、职工教育经费开支范围根据财政部、全国总工会等部门联合印发的《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号），职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高校技能人才的培养。

举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，按下列范围开支职工教育经费：（1）公务费。

包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。

（2）业务费。

包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

（3）兼课酬金。

是指聘请兼职教师的兼课酬金。

（4）实习研究费。

学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。

（5）设备购置费。

主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。

（6）委托外单位代培经费。

是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。

（7）其他经费开支，指其他零星开支。

下列各项不包括在职工教育经费以内，应按有关规定开支。

（1）专职教职员工的工资和各项劳保、福利、奖金等，以及按规定发给脱产学习的学员工资，不包括在职工教育经费以内，由本人所在单位按规定开支。

职工教育经费的会计分录
一、职工教育经费的概念和作用
职工教育经费是指企业为提高员工的综合素质，提高企业整体竞争力而投入的用于培训、学习、进修等方面的费用。

它可以帮助企业提升员工技能和素质，增强员工的归属感和凝聚力，促进企业发展。

二、职工教育经费的来源
1. 国家补贴：国家对企业进行职工培训给予一定程度的补贴。

2. 企业自筹：企业根据自身情况，自行安排一定比例的经费用于职工教育。

3. 税收优惠：政府对企业进行职工培训给予一定程度上的税收优惠。

三、职工教育经费的会计处理
1. 职工教育经费支出会计分录
借：职工教育经费支出
贷：银行存款（或应付账款）
2. 职工教育经费收入会计分录
借：银行存款（或应付账款）
贷：其他应收款（或营业外收入）
四、注意事项
1. 在核算职工教育经费时，应当注意将其纳入企业的成本费用中，以便进行成本核算。

2. 在职工教育经费支出时，应当注意将其分类明细，以便进行财务分析和管理决策。

3. 在职工教育经费收入时，应当注意将其及时确认，并及时核销相关的其他应收款或营业外收入。

五、总结
职工教育经费是企业提高员工素质和整体竞争力的重要手段之一。

在会计处理方面，需要注意分类明细、成本核算和及时确认等问题。

职工教育经费账务处理怎么做？会计人员需要处理企业很多账务内容，账务的内容处理和税务的处理都是有一定关联的，本文主要为大家整理了有关职工教育经费账务处理的知识内容！
企业在核算职工教育经费时，有两种处理方式：
1、据实列支：
按照《企业会计准则——职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工教育经费。

实际发生费用时：
借：应付职工薪酬——职工教育经费
贷：银行存款(或库存现金等)
分配费用时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——职工教育经费
2、比例列支，年终调整：
首先，根据上一年职工教育经费的开支水平，确定本年的计提比例;
然后，每个月核算应付职工薪酬时，按照确定比例分配计入相关成本费用，即从“应付职工薪酬”的贷方转入相关成本费用的借方。

实际发生职工教育经费支出时，直接计入“应付职工薪酬”的借方。

年终时，将实际发生的费用支出与按比例计提的费用进行比较，将按照比例计提的数额调整为实际发生数，并相应调整有关成本费用。

以上就是关于职工教育经费账务处理的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与职工教育经费有关的内容，请继续关注。

职工教育经费支出会计分录，收藏！原则：职工的工资、奖金、津贴和补贴，大部分的职工福利费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，住房公积金、工会经费和职工教育经费一般都通过“应付职工薪酬”科目核算。

职工教育经费的账务处理第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本借：管理费用——职工教育经费销售费用——职工教育经费生产成本(制造费用)——职工教育经费研发支出——职工教育经费贷：应付职工薪酬——职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准)备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。

支出时(比如财务人员参加财税培训)借：应付职工薪酬—职工教育经费应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：支出时(比如财务人员参加财税培训)的会计分录借：管理费用——职工教育经费销售费用——职工教育经费生产成本(制造费用)——职工教育经费研发支出——职工教育经费贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)借：应付职工薪酬—职工教育经费应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)贷：银行存款/现金/其他应收款(备用金)等小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

职工教育经费会计处理以职工教育经费会计处理为标题，下面我将为大家介绍职工教育经费的会计处理方法。

一、职工教育经费的概念职工教育经费是指企业为提高职工素质、提升职工技能而支出的费用，包括职工培训费、职工教育经费补贴等。

企业为职工教育投入的经费是对企业人力资源的重要投资，可以提高职工的工作能力和素质，增强企业的竞争力。

二、职工教育经费的会计处理方法1. 职工教育经费的确认企业在支出职工教育经费时，应根据实际发生情况确认费用。

确认职工教育经费时，应以企业支出的实际金额为准，确保费用的准确性和真实性。

2. 职工教育经费的分类职工教育经费可以分为直接发生的费用和间接发生的费用两类。

直接发生的费用是指直接用于职工培训的费用，如培训教材费、培训讲师费等；间接发生的费用是指与职工培训相关的其他费用，如职工培训设备购置费、职工加班费等。

3. 职工教育经费的会计科目根据《企业会计准则》的规定，职工教育经费可以归入管理费用或销售费用中。

具体会计科目可以根据企业自身情况进行设置，常见的会计科目有：职工培训费、职工教育经费补贴、培训设备购置费等。

4. 职工教育经费的会计处理职工教育经费的会计处理一般采用费用计入当期损益的原则。

具体操作流程如下：(1) 根据实际发生情况确认职工教育经费；(2) 将费用计入相应的会计科目中；(3) 在会计期末进行费用的结转和调整。

5. 职工教育经费的核算和报表披露企业在编制财务报表时，应对职工教育经费进行核算和报表披露。

在利润表中，职工教育经费应列示在管理费用或销售费用中；在资产负债表中，职工教育经费可以列示为预付费用或无形资产。

1. 确保费用的真实性和准确性，避免虚假支出；2. 根据企业实际情况设置合理的会计科目，便于核算和管理；3. 职工教育经费的核算和报表披露应符合相关会计准则的规定；4. 注意费用的结转和调整时效，避免延误或重复计入。

总结起来，职工教育经费的会计处理是企业管理中的重要环节，正确处理职工教育经费有助于提高职工素质和企业竞争力。

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工会经费的会计和税务处理 [会计实务，会计实操]
很多企业在对工会经费的处理上存在两个疑惑：一是工会经费是否一律在管理费用中列支？二是收到返还的工会经费是否要缴纳企业所得税？
工会经费的计提与税务处理
《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条规定，职工薪酬包括：工会经费和职工教育经费。

第四条规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

（二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。

上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

（修改意见：财政部近日刚修订了《职工薪酬》准则，需要把最新的内容补充进来）企业所得税法实施条例第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

收到返还工会经费的会计与税务处理
按照规定，企业缴纳的工会经费，上级总工会组织会按一定的比例返还给企业的工会组织，作为企业工会组织的活动经费。

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业财务部门的账户进行核算。

收到返还工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款。

会计实务操作会计实务操作题的内容：增补会计科目、部分帐户的余额并完成初始化工作，然后根据要求录入相关会计分录（凭证）、资产负债表、损益表、查询有关数据。

实务操作题由“帐务”、“报表”两部分组成。

在练报表时，帐务中的初始化必须要做完，才能做。

实务操作题主要有五道题，一、二属于初始化内容，三属于日常处理、四属于报表模块、五属于日常处理。

其中一、二、三、五在帐务模块中完成，四在报表模块中完成。

会计实务操作步骤：点击“题型选择”按钮，选择“实务题”，如下图所示。

进入“会计实务”操作题界面，如下图所示。

一、帐务部分点击“帐务”按钮，进入“会计电算化考试软件（账务处理系统）”界面，如下图所示。

进行权限注册，请选择“考试人”，接着单击“确定”按钮，如下图所示。

（正式考试是123）。

正式进入（账务处理系统），如下图所示。

点击任务栏中的图标，出现“会计实务”操作题界面，如下图所示。

点击界面中的“总在最前面”按钮，可以使题目描述总在最前而不被其他程序挡住。

如下图所示。

用鼠标可将“题目描述”窗口移动，不影响答题。

１、增补会计科目：（每个2分，共10分）用鼠标点击“题目描述”窗口，将第一题增补会计科目的五道小题全部显示在窗口中。

⑴单击“初始设置”⑵进入“初始化”界面⑶单击“科目及余额初始”，选择“科目设置”，如下图所示。

⑷进入“会计科目表”的界面，如下图所示。

⑸点击“会计科目表”界面中的“增加”按钮，出现如下图所示的窗口。

⑹根据题目要求，依次在相应的位置处输入“科目代码”、“科目名称”、“科目特征”、“余额方向”，每输入一个科目，单击“确定”按钮。

如下图所示。

在答题时，可用鼠标将“题目描述”窗口，移到不影响答题的地方。

⑺重复第（５）、（６）步，依次将五个科目设置完成。

最后，单击“退出”按钮，退出“会计科目设置”界面。

２、填补会计科目的余额：（每个2分，共10分）用鼠标点击“题目描述”窗口，将第二题填补会计科目余额的五道小题全部显示在窗口中。