第二章 负 债

3折让包括坏账、预期的销售折扣（现金折扣、销售 退回、销售折让）。这些折让在销售期内确认为 费用。当实际损失发生时，将对以计提的折让予 以冲销。 苏州常柴公司划分交易性金融资产.doc
应收账款
1、客户在无力支付到期的应收账款时，会签发一张应收票 据代替应收账款。一般来说，应收账款和短期应收票据因 等待时间较短而忽略时间价值，而长期应收账款或者长期 应收票据则应该计算时间价值。
应收账款的分析
对于企业来说，应收账款的周转速度对于企业的流动性和现金管理非常 重要，往往用应收账款与日销售额之比和应收账款周转率来表示。
应收账款与日销售额之比=年末应收账款总额/（销售净额÷365）。 1、应收账款总额包括应收票据，但不包括与赊销无关的其它应收款。这
个指标的单位是天。由于销售净额包括了可收回和不可收回的款项， 相应的应收账款也应是应收账款总额，而不是扣除坏账准备后的净额。 2、应收账款与日销售额之比反映了年末在外应收账款的时间长度，而应 收账款在外的时间长度反映了收账的可能性，应该将企业的应收账款 与日销售额之比的几年数字进行比较，并与同行业的其他企业或者行 业平均数进行比较，以确定应收账款与日销售额之比偏高或者偏低的 原因。 3、将应收账款与日销售额的比值与公司规定的信用期进行比较，就可以 看出公司管理应收账款的效率以及应收账款转化为先进的流动困难程 度。当然，信用期的长短表明收回应收账款的风险，信用期越长，收 回应收账款的风险越大。而且，商品的退货权对应收账款的质量和已 经入账销售额都有负面影响，有较大影响的商品退货权或者商品退货 权的重大变化都需要在附注中加以披露。
存货
存货的数量和成本可以使用永续盘存制（perpetual) 和定期盘存制（periodic)来核算。
在永续盘存制下，企业在发生购买或者销售产品时， 可以适时地、连续地记录存货和销售成本，但存 货每年至少需要通过一次实地盘点加以核实。

（一）条件 （二）期限 （三）负担
第六页，共七十二页。
第一章 法律行为
第二节 法律行为的构成
三、法律行为的偶素
偶素不是法律行为成立的要件，也不是法律 规定的当然条款，而是当事人约定(yuēdìng)附加于法 律行为的特别条款。
（一）条件 条件是当事人约定将未来客观不确定的事实
作为发生或消灭法律行为效力的附款。
第四页，共七十二页。
（二）标的 当事人通过法律行为所欲发生的事项。 标的的要件： 确定性 可能性 正当性 利益 性 (lìyì)
（三）方式 行为人意思表示的表现形式。
第五页，共七十二页。
二、法律行为的常素
常素不是法律行为成立的要件，而是法律对某 种法律行为所规定的当然条款。 三、法律行为的偶素
偶素不是法律行为成立的要件，也不是法律 规定的当然条款，而是当事人约定(yuēdìng)附加于法 律行为的特别条款。
债发生的原因： 契约
合法行为 准契约 私犯
违法行为 准私犯
第四十七页，共七十二页。
一、契约：双方当事人以发生、变更或消灭某种
法律关系为目的的协议。
要式契约：要式买卖、要式现金借贷
口头契约、文书契约
有名契约 要物契约：消费借贷、使用借贷、
寄托、质权
契约
诺成契约：买卖、租赁、合伙、
委任、永租
协议
wù)交换
第二十八页，共七十二页。
古罗马《十二表法》第三表中规定，如果 (rúguǒ)债务人不能清偿到期债务，则债权人有权拘 禁债务人，甚至可以给债务人戴上脚镣。在拘禁 债务人６０天后，双方未达成和解，则债权人可 以连续３次把债务人牵至广场集市出卖。如果 (rúguǒ)第三次没有出卖掉债务人的，或者没有人为 债务人代为清偿和提供保证的，那么债权人就可 以把债务人卖到外国甚至是杀死债务人。如果 (rúguǒ)债权人是多数的，就由债权人对债务人的肢 体进行分配。

第六节 长期借款
一、长期借款概述 由于长期借款的使用关系到企业的生产经营 规模和效益，企业除了要遵守有关的贷款规定， 编制借款计划并要求有不同形式的担保外，还应 监督借款的使用，按期支付长期借款的利息以及 按规定的期限归还借款本金等。因此，长期借款 会计处理的基本要求是反映和监督企业长期借款 的借入、借款利息的结算和借款本息的归还情况。 促使企业遵守信贷纪律、提高信用等级、同时也 要确保长期借款发挥效益。
二、长期借款的账务处理


企业应通过“长期借款”科目，核算长期借款的 借入、归还等情况。该科目可按照贷款单位和贷 款种类设置明细账，分别“本金”、“利息调整” 等进行明细核算。该科目的贷方登记长期借款本 息的增加额，借方登记本息的减少额，贷方余额 表示企业尚未偿还的长期借款。 长期借款的账务处理包括取得长期借款、发生利 息、归还长期借款等环节。
（三）归还长期借款。 企业归还长期借款的本金时，应按归还的金 额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银 行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息” 科目，贷记“银行存款”科目。 [例3] 承[例2]，2012年11月31日，企业偿还该 笔银行借款本息。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 长期借款——本金 28 000 4 000 000
1.发行债券
溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息 的一种调整。 面值发行：借：银行存款 贷：应付债券——面值 折价发行：借：银行存款 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值 溢价发行：借：银行存款 贷：应付债券——面值 ——利息调整
[例2] 承[例1]， A企业于2009年12月31日计提长 期借款利息。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 28 000 贷：应付利息 28 000 2009年12月31日计提的长期借款利息 = 4 000 000×8.4%÷12 = 28 000（元） 2010年1月至2012年10月月末预提利息分录同上。

• （四）其他长期职工福利 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后 福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带 薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 • 【例题· 多选题】（2015年）下列各项中，属于 企业应付职工薪酬核算内容的有（ ）。 A.离职后福利 B.医疗保险费 C.长期残疾福利 D.辞退福利 • • 『正确答案』ABCD •
•
实务中，企业外购动力、燃气等： 1.在每月付款时先作暂付款处理 借：应付账款 贷：银行存款 2.月末按照外购动力的用途 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付账款 • 教材例题2-4 • 轻松过关一P111页例2.3.4.
•
•
（三）应付账款转销 ★企业转销无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 教材例题2-5
• （2）偿还货款时 借：应付账款 贷：应付票据 ★企业支付银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 库存现金 • 教材例题2-6, •
• （三）应付票据转销 1.应付商业承兑汇票到期，如企业无力 支付票款 借：应付票据 贷：应付账款 2.应付银行承兑汇票到期，如企业无力 支付票款 借：应付票据 贷：短期借款 • 教材例题2-7
• • 教材例题2-17
• （2）非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下 期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予 以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。 我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假 期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。 企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相 关的薪酬,视同职工出勤确认的当期损益或相关资产 成本，不必额外作相应的账务处理。 • （二）★非货币性职工薪酬 1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给 职工： 第一步，确认收入 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入 二步，结转产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 第三步，确认应付职工薪酬 借：生产成本 管理费用 销售费用等 贷：应付职工薪酬—非货币性福利

国债管理制度法规第一章总则第一条国债是国家债务的主要形式，是国家筹措资金的重要渠道，国债管理制度是指国家对国债发行、管理、使用、偿还等一系列活动的规范和管理制度。

第二条国债管理制度的宗旨是保障国家财政稳定，保护国债投资者的合法权益，推动国家经济社会发展。

第三条国债管理制度应遵循稳健、透明、规范、市场化的原则，建立健全国债发行、流通、偿还等相关制度，规范国债市场的运作。

第四条国债管理制度包括国债发行制度、国债交易制度、国债偿还制度等内容。

第二章国债发行制度第五条国债发行是国家筹措资金的一种重要方式，国家财政部门负责国债的发行工作。

第六条国债的发行应遵循市场需求，合理确定国债的种类、期限、利率等发行条件，保障国债的流通性和市场价值。

第七条国债发行应公开、公平，征集广泛的投资者，促进国债市场的健康发展。

第八条国债的发行应当遵循法定程序，必须获得国家有关部门的批准，确保国债发行的合法性和规范性。

第九条国债发行的具体条件和程序由国家财政部门根据国家情况制定，并公布在国债发行管理规定中。

第十条国家财政部门应当定期公布国债发行的信息，包括国债的种类、期限、发行量、利率等内容，保障市场信息的透明和公开。

第十一条国债发行的相关费用和税收待遇应当符合国家法律法规的规定，确保国债投资者的合法权益。

第十二条国债的发行资金应当用于国家重点项目建设或者国家财政支出，不得挪用或滥用国债资金。

第十三条国债发行后，国家财政部门应当定期公布国债的发行情况和使用情况，接受社会监督。

第三章国债交易制度第十四条国债交易是国债市场的基本运作方式，国家财政部门应当督促建立健全国债交易市场。

第十五条国债的交易应当依法自由、公开、公平，保障投资者的交易权利和公开透明。

第十六条国家财政部门应当指导和规范国债交易市场的运作，促进国债的流通和交易。

第十七条国债的交易应当建立健全的交易机制和交易规则，确保国债市场的稳定运行。

第十八条国家财政部门应当鼓励和支持国债的创新交易方式，提高国债市场的活跃度和市场化水平。

会计实务第一章资产一、资产是指企业过去的交易或事项开成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

（P1）（一）、货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

（P1）（二）、银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

（P3）（三）、其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。

（P4）二、应收及预付款是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应括应收款项和预付款项。

应收款项包括：应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款。

（P9）三、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品、以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

（P19）四、长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

（P42）长期股权投资的核算方法有两种：一是成本法，二是权益法。

五、固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。

（P48-P54）特征：（一）企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像商品一样为了对外出售。

这一特征是固定资产区别于商品等流动资产的重要标志。

（二）企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。

这一特征表明企业固定资产的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。

为了核算固定资产，企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”等科目，核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。

真实票据理论（real bill theory）
短期自偿性贷款
指工商企业具有自我清偿能力的贷款。具体 指工商企业的流动资金贷款（working capital）
并通常以商业票据作为抵押，能够随着商品 的周转，产销过程的完成从销售收入中获得 偿还。
商业性贷款理论的局限性
（1）. 忽略了贷款需求的多样化。 （2）. 过分强调银行存款的流动性。 从宏观调控角度看，短期商业性贷款与经济
此外，花旗银行还采取客户服务差别化战略， 依据客户收入、消费习惯的不同，提供各种 不同的服务组合。同时，还积极发展多品种 交易客户，不仅为其提供存贷款、信用卡、 消费贷款服务，还提供投资信托、年金以及 保险类金融商品的综合服务。
为了争取更多的客户，花旗的营销手段层出不穷， 除了积极利用广告媒体和各种宣传资料外，还注重 市场调查和信息的搜集工作。例如在印度，花旗的 工作人员通过查阅电话号簿把信用卡发放给那些安 装电话的人，因为除了个别例外，只有富裕人士能 装得起电话。而在印尼，花旗的目标则是那些拥有 卫星电视接收器的家庭。成功的营销策略使花旗的 信用卡业务在亚太地区赢得了广泛的客户群。花旗 另一个获取客户的办法是战略性公司收购。例如， 20世纪 80年代末花旗通过收购澳大利亚信用卡服 务公司，从而一举获得了40万名新客户群。
银行都是抢先进入者。抢先战略通过积极分设经营 机构、不断扩展业务领域等手段，不仅能够迅速占 领市场、扩大企业影响，同时还能对后进入竞争者 制造进入障碍，从而确保竞争优势。
花旗银行的市场开发战略还针对不同国家发展阶段 的不同而有所区别。如对越南这样的不发达市场地 区，主要业务方向是为美国跨国公司和当地企业提 供现金管理、短期融资和外汇交易服务（在越南， 每一家企业都必须在两个不同的银行分别设立本币 账户和美元账户）。对于印度等国家，则还开办银 团贷款、项目融资以及债券和零售业务。而在经济 发展迅速的国家如马来西亚。新加坡，则提供更为 复杂的证券业务、金融衍生品等项目的服务。至于 像日本这样的处于成熟阶段的国家，花旗银行提供 的服务就更全面了，举凡金融、信托、证券、租赁、 期货，几乎无所不有。

4
§1 央行业务活动规范与分类
一． 央行业务活动的法律规范
1. 法定业务范围 货币发行和货币流通管理业务 存款准备金业务 为在央行开立帐户的金融机构办理再贴现及贷款业务 在公开市场从事有价证券的买卖业务 经营黄金外汇及管理业务 代理政府向金融机构发行、兑付国债和其他政府债券 经理国库业务 组织或协助组织金融机构间的清算业务 对全国的金融活动进行统计调查与分析预测，统一编制全 国金融统计数据、报表，定期予以公布 对金融机构和金融市场的相关监督管理 央行财务收支的会计核算和内部监督管理 法律允许的其他业务
1998，恢复交易 业务类型
回购业务
正回购和逆回购 现券买断和现券卖断
现券交易 央行票据
39
§3 央行的资产业务
四．外汇储备资产业务
1. 含义
央行代表国家管理国际储备。 调节国际收支 稳定币值 稳定汇率
2. 意义
40
§3 央行的资产业务
四．外汇储备资产业务
结束混乱，制定政策，加强实力 建立一定的发行准备制度
我国基本无发行准备，靠计划发行

信用保证


适度弹性
伸缩性和灵活性
18
§2 央行的负债业务
一．货币发行业务
4. 货币发行的准备制度
发行准备
评价
现金准备：黄金，外汇… •现金准备：没弹性，不灵活 证券准备：短期公债，商业票据， 政府公债
本期流通中的通货变动净额=本期各项资产变动净额－ 本期各项负债变动净额－资本变动净额
15
§1 央行制度的产生与发展
要点小结
1. 央行业务活动原则
非盈利性，流动性，公开性，主动性， 不经营一般银行业务。 银行性业务，管理性业务

正确答案B答疑：参考答疑：资产负债表中，“预付账款”项目应该根据“应付账款”的明细账借方余额和“预付账款”明细账的借方余额减去“预付账款”计提的坏账准备后的净额填列。

第47题：第二章负债(单选)(本题:1分)下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。

A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费辽宁吉林-快乐(648083795) 16:43:24A江苏-黎明路(1054505157) 16:43:29A北京-伊伊(569169235) 16:43:57A正确北京-深觉(512445749) 16:44:33请问大家的实务教材是买的2012年的吗？辽宁吉林-快乐(648083795) 16:44:46是北京-深觉(512445749) 16:45:05考卷是全国都统一的吗？江苏-黎明路(1054505157) 16:45:29是北京-深觉(512445749) 16:45:44哦，好的呵，谢了刚开始还担心营改增的变化北京-伊伊(569169235) 16:46:46第48题：第二章负债(多选)(本题:2分)企业支付短期借款利息时，借记的会计科目不可能有（）。

A.应付利息B.长期待摊费用C.短期借款D.财务费用江苏-黎明路(1054505157) 16:47:04A北京-伊伊(569169235) 16:47:10多选辽宁吉林-快乐(648083795) 16:47:24BC安徽-会(1686534900) 16:47:30BCD江苏-黎明路(1054505157) 16:47:34BAB北京-伊伊(569169235) 16:47:53正确BC答疑：参考答疑：实际支付利息时，已计提利息的部分，借记“应付利息”；尚未计提利息的部分,借记“财务费用”。

第49题：第二章负债(多选)(本题:2分)下列人员中，属于企业职工范畴的有（）。

第二章负债考情分析负债是反映财务状况的会计要素之一。

在对负债进行核算过程中往往离不开资产、收入这些会计要素，所以，在考查负债的有关知识时，一方面，单独以客观题的形式考查；另一方面，结合资产、收入等知识考计算题或综合题。

考生在学习这章内容时，应特别注意应交税费、银行借款等知识与资产、收入这些知识的结合。

【基本要求】（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算（四）熟悉应付股利、其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容（六）熟悉长期借款、应付债券的核算第一节短期借款一、短期借款取得和偿还企业通过“短期借款”账户核算短期借款的取得、偿还情况。

取得短期借款时贷记“短期借款”，偿还时借记“短期借款”。

二、利息1.月末预提借：财务费用贷：应付利息2.实际支付利息时借：应付利息（已经预提的利息）财务费用（应计利息）贷：银行存款 (应付利息总额)【例2一l】A股份有限公司于20 X 9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。

根据与银行签署的借款协议。

该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。

A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款l20000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用400贷：应付利息400本月应计提的利息金额=120000×4%÷l2=400（元）2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用400应付利息800贷：银行存款1200第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款l20000贷：银行存款l20000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。

6.98亿
9.26亿
….
负债合计
6.98亿
9.26亿
九 其他应交款
其他应交款—— 教育附加、矿产资源补偿费、 应交住房公积金…….
负债
深 短期借款 康 应付票据 佳 应付帐款 资 预收帐款 产 应付工资 负 应付福利费 债 应付股利 表 应交税金
其他应交款
其他应付款
预提费用
一年内到期的长期负债
流动负债合计
利： ① 不影响原有的股权结构； ② 可以增加股东所得的盈余； ③ 长期负债利息可在所得税前扣除。
弊：① 有较大的财务风险。
长期负债在资产负债表中如何披露?
⒈在资产负债表中，长期负债列示于流动负债之后； ⒉若有一年内到期的长期负债应列示于流动负债中； ⒊对于各项长期负债的明细科目应在附注中予以披
露，并披露其期限、利率、担保或抵押等情况；
十 其他应付款
其他应付款-----指企业应付.暂付其他单位或个人的款项.
(1) 应付经营租入固定资产和包装物租金. (2) 职工未按期领取的工资. (3) 存人保证金 (4) 应付.暂收所属单位.个人的款项. (5) 其他应付.暂收款项.
十一 预 提 费 用
预提费用----指企业预先从成本中提取但尚未支付
⒋应披露企业的长期负债及其利息费用的会计政策等。
长期负债在报表中如何披露?
深康佳资产负债表
2001.6.30
负债 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 长期负债合计
金额
0.78亿 0 0 0.047亿 0.82亿
«会计实务 负 债»
学习完毕
其他应交款
0.054亿
0.10亿
31
其他应付款

《第二章负债》练习题一、单项选择题1.某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入( )科目。

A.应付债券——应计利息B.应付利息C.应付债券——利息调整D.应付债券——面值2.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( )。

A.应付现金股利B．应交教育费附加C．应付租入包装物租金D．应付管理人员工资3. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是()。

A.在途材料B.委托加工物资C.应交税费——应交消费税D.营业税金及附加4. 某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为()元。

A.201200B.235200C.218116D.2170005. 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。

则该企业原材料的入账价值为( )元。

A.20000B.20600C.23400D.240006. A公司建造办公楼领用外购原材料10000元，原材料购入时支付的增值税为1700元;因火灾毁损原材料一批，其实际成本20000元，经确认损失材料的增值税3400元。

则A公司计入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为( )元。

A.680B.1 020C.1 700D.5 1007. 职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是()。

A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款8.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是()。

A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息9.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入()。

资产的特征：
1.资产的本质是预期会给企业带来经济利益 ——具体来看，如果 一项资产能够为主体提供未来经济利益，那么它是一项经济资源， 资源可以在下述三种条件下提供未来经济利益：（1）它们是现 金或者可以转化为现金；（2）它们是待售货物，并且实体可以 从这些货物的销售中收到现金；（3）它们可用于未来经营活动， 这些活动可以为实体带来现金流入。由此可见，经济资源要么是 现金，要么是那些最终可以为实体带来现金流入的项目。
（2）所有者权益所代表的资产是企业清偿债务的物质保证，也 是企业亏损的承担者。
（3）所有者拥有分享企业税后利润的权利。
所有者权益的这三项特性，一般称称为持续性职能、承担亏损职 能和分享税后利润职能。
7
负债和所有者权益的区别
负债和所有者权益统称为“权益”，表示公司的债权
人和所有者对公司资产的要求权或求索权 。 二者之间存在着根本性的区别 ：
第二章、资产负债表
财务会计所提供的只是满足绝大多数使用者共同需要的 信息，即“通用会计信息”，作为信息载体的会计报 表，则完全是财务会计经过数百年发展、经实践证明 充分有效的通用会计报表，即主要是资产负债表和利 润表。本章学习资产负债表的基本内容。
1
第一节、资产负债表的定义
一、资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，或 者说资产负债表反映的是企业在某一特定日期所拥有或控制的经 济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。
在的债务 。 负债金额的特殊考虑： 其一，负债一般都是以资产负债表编制日清偿债务所
需要的金额进行报告。 其二，负债是否考虑货币的时间价值。
5
案例
2010年3月1日某公司从银行借入款项 100万，三年期，年利率12%，到期一次 还本付息。

第二章资产负债管理——利率风险管理一、名词解释1．一级储备 2．敏感性比率 3．自偿性贷款4．利率敏感性资金5．资金缺口 6．资金总库法 7．持续期 8．持续期缺口二、填空1、资产转移理论认为，银行流动性强弱取决于资产的。

2、我国商业银行进行资产负债管理的具体管理方法是。

3、商业银行资产负债管理的理论与实践经历了一个演变发展过程，出现的理论主要有：、、和。

4、预期收入理论认为，银行资产的流动性取决于借款人的，而不是贷款的期限长短。

5、资金分配法进行资金分配时，认为资金周转速度快，法定存款准备金率要求高的，资金的稳定性较，这类资金分配给流动性较的资产项目；股本的流动性需求最，资金周转速度为零。

6、通常来讲，持有期间不支付利息的金融工具，其持续期偿还期；分期付息的金融工具，其持续期偿还期。

7、决定金融工具利率风险的因素是持续期，金融工具的持续期越长，其现值的利率弹性越，面临的利率风险越。

8、当持续期缺口为正值，银行净值随利率上升而；当持续期缺口为负值，银行净值随利率上升而。

9、商业贷款理论，又被称为和。

三、单项选择1、在（）理论的鼓励下，商业银行资产组合中的票据贴现和短期国债比重迅速增加。

A商业性贷款理论 B资产转移理论C预期收入理论 D负债管理理论2、（）贷款限额取消为标志，我国商业银行资产负债比例管理可分为两个阶段。

A 1999年1月1日B 1999年12月1日C 1998年1月1日D 1998年12月1日3、我国商业银行资产负债管理中的九项指标规定：流动性资产与各项流动性负债的比例不得低于（）。

A20% B25% C30% D35%4、预期收入理论认为银行资产的流动性取决于：（）A借款人的预期收入 B贷款的期限长短C可转换资产的多少 D现金资产的规模5、负债管理不利于银行（）A提高知名度 B扩大资产规模C增强资产流动性 D稳健经营四、多项选择1、商业银行重视负债管理理论的目的是（）。

A增强流动性 B增加盈利 C弥补资本金的不足 D加强与客户的关系2、下列有关负债管理理论说法正确的有（）。

附件负债质量管理办法第一章总则第一条为提升本行负债质量管理水平，根据《银行业监督管理法》《商业银行法》《商业银行负债质量管理办法》等法律法规，结合本行实际，制定本办法。

第二条本办法所称负债质量管理是指本行以确保经营的安全性、流动性和效益性为目的，按照与经营战略、风险偏好和总体业务特征相适应的原则，就负债来源、结构、成本等方面所开展的管理活动。

第三条本办法适用于本行各项负债业务。

第二章负债质量管理治理架构第四条本行董事会承担负债质量管理体系的最终责任，职责具体包括：（一）负责监督高级管理层对负债质量管理的组织和实施；（二）持续关注本行负债质量变动状况，定期获取负债质量管理报告。

第五条资产负债管理委员会是本行负债质量管理的最高管理机构，具体履行以下职责：（一）负责审议并执行负债质量管理的策略、制度、流程、限额、应急计划等方面内容，并确保在本行内部得到有效沟通、传达和执行；（二）负责建立健全有关负债质量管理的内部控制制度体系，并确保负债质量管理体系的有效运行；（三）负责确定负债质量管理的组织架构，明确各部门职责分工，确保本行具有足够的资源，独立、有效地开展负债质量管理工作；（四）充分了解并定期评估本行负债质量状况，及时掌握负债质量的重大变化和潜在风险，定期向董事会汇报；（五）审议批准负债质量限额管理的政策和程序，监督负债质量限额的执行情况，及时评估和处理超限额事项；（六）组织建立完备、可靠的信息系统，确保信息系统能够监测负债质量有关指标、限额等情况，为负债质量管理的计量、监测和控制提供有效支持；（七）对负债质量管理的执行情况进行考评，并将考评结果记入年度考核。

对于严重违反负债质量管理要求，并可能触发监管风险的，对相关部门的负责人进行问责。

第六条计划财务部负责本行负债质量管理的具体工作，并履行以下职责：（一）负责拟定负债质量管理的策略、制度、程序、限额及应急计划等，提交资产负债管理委员会审批，负责限额执行情况的日常监控，并及时报告超限额事项；（二）负责牵头制定完善的负债质量管理内部控制体系，按季向资产负债管理委员会、董事会和监事会提交负债质量管理报告，确保负债质量管理体系的有效运行；（三）牵头将负债质量纳入绩效考评体系，并设定科学合理的考核指标，指标设置需符合监管各项要求，突出合规经营和风险管理的重要性；（四）负责按年对相关负债质量管理的策略、制度、流程、限额和应急计划等进行评估，必要时进行修订，负责每年3月底前向当地银保监局报送上一年度的负债质量管理评估报告；负责资产负债质量管理信息披露工作。