某销售公司会计科目设置及核算范例.doc

超市会计科目及明细科目设置详细举例超市会计科目及明细科目设置详细举例看精品会计文章()上天财会计网站超市会计的做账流程：一般来说，要是超市正常营业，主要工作重心核算成本最后得出财务数据。

如果超市的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。

实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。

如果业务相当大。

也可以一天一编的。

手工记账流程（全套账）：设计适合企业的会计制度：对新设企业而言，首先要设计适合企业特点的会计制度建账：开设相关账户。

建账后才能进行相关的会计处理取得原始凭证：进入会计系统的所有数据，都要有原始凭证审核原始凭证：对取得的原始凭证审核无误后，方可编制记账凭证编制记账凭证：即编制会计分录。

要按业务发生的先后顺序反映，确定借贷方向，反映金额和业务内容登记账簿：依据设计的会计制度，对原始凭证进行审核后，才能记账核算（记账）程序有若干种，如记账凭证核算程序，科目汇总表核算程序等。

要按平行登记的方法登记明细账、总账、日记账编试算表：有发生额试算平衡、余额试算平衡两种。

目的是要检验会计记录与过账有无差错调整分录：按权责发生制原则调整，包括折旧账户调整，应收、应付调整，预收、预付调整调整后试算表：调整后编制，检验调整分录与过账有无差错结账：在会计期末，要结转损益。

第三次试算：全面试算，检验总分类账户余额的正确性报表编制：主表有资产负债表、利润表、现金流量表。

附表有：增值税明细表、资产减值准备明细表、股东权益变动表利润分配表会计报告：经董事会或类似权力机构批准，正式对外报告，还要编制附注及说明一、超市属商业零售企业，其财务会计工作的主要特点是：1.采用售价核算，月末结转已销商品实现的进销差价;2.月末已销商品所实现的商品进销差价=本期商品销售总额×平均商品综合进销差价率。

XXX有限公司会计科目设置及核算说明第一章会计科目设置与编码1.1会计科目设置原则会计科目设置遵循以下原则：1．符合国家统一会计制度科目编码要求；2．具有扩充性，以适应企业业务发展的需要；3．科目编号基础简明、易记；4．便于数据的自由重组，以便利用财务软件从不同角度统计数据；5．配合相关管理部门统计、分析资料的需要；6．科目名称恰当地反映业务性质及内容；7．按财务报表单列项目及必须单独表达的会计事项分别设置会计科目。

1.2会计科目编码1.2.1编码规则会计科目编码规则如下：1．第一位数代表类别，如「1-资产」、「2-负债」、「3-共同类」、「4-所有者权益」、「5-成本」、「6-损益」。

2．第二至四位为按科目小类别或财务报表项目顺序排列的总账科目，如「1001-库存现金」、「1002-银行存款」等。

3．第五至六位数及以后为总账科目项下的各级明细科目，视实际需求增设。

4．编码中保留若干空号，以利扩充。

5．会计科目编码位数视实际需求而定。

1.2.2会计科目编码表第二章会计科目使用说明2.1资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算。

二、企业应当严格按照国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算库存现金的各项收支业务。

三、库存现金收支的主要账务处理如下：(一)从银行提取库存现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将库存现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的库存现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的库存现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的库存现金，贷记“其他应收款”科目。

公司销售核算会计制度设计一、前言本文旨在设计一套适合公司销售核算的会计制度，以保证公司销售业务的合规性和精度，同时增强管理效能。

本文主要分为以下几个方面的内容：销售收入计算、销售成本核算、销售费用核算、进项税额抵扣、收入减费用核算、销售差异分析、应收账款管理等内容。

二、销售收入计算销售收入为公司经营活动中最主要的收入来源之一。

销售收入的计算应严格按照财务会计准则进行，确保收入的真实性、准确性和完整性。

销售收入的计算主要包括以下几个方面：1.销售金额的计算销售金额计算应根据销售合同约定进行，应包括所有应收的货款、服务费、运费、保险费、附加税费等。

2.销售折扣的处理销售折扣是指为促销而给予客户的一种减免，销售折扣通常分为普通折扣和返利折扣两种，计算销售收入时应按照财务会计准则和税法规定进行处理。

3.销售退回处理如果客户因为质量、型号等原因要求退还已购买的货物，销售退回通常按照以下方式处理：•如果退还的货物是在当期销售的，应将退货记录为销售收入的减项，记录退货的成本作为销售成本的补项；•如果退还的货物是在上一期销售的，应将退货记录为应收账款的冲销，同时应将上一期销售的收入和成本做出调整。

三、销售成本核算销售成本是指销售商品或提供服务所发生的成本，销售成本的核算对于了解公司经营状况至关重要。

销售成本的核算应按照财务会计准则和税法规定进行处理，应将销售商品或提供服务所发生的直接和间接费用计入销售成本中，包括以下几个方面：1.直接成本直接成本是指与销售商品或提供服务直接相关、可直接计量的成本，包括原材料成本、直接人工成本和制造费用等。

2.间接成本间接成本是指对销售商品或提供服务产生影响、难以直接计量的成本，包括管理费用、销售费用、运输费用、仓储费用和折旧等。

四、销售费用核算销售费用是指公司销售业务中所发生的各种费用，成本标准的确定和合理性的核算对于企业的投资决策和经营管理具有重要意义。

销售费用核算应按照财务会计准则和税法规定进行处理，包括以下几个方面：1.销售和营销费用销售和营销费用是指为促进销售增长而发生的各种费用，包括广告费、促销费、市场调研费、展览费、赞助费等。

会计科目设置与具体核算内容第一节会计科目设置原则本公司会计科目设置，系符合各种财务报表应表达的事项及会计事项必须单独表达者，并应兼顾下列原则：1.正确表达公司财务状况及经营成果；2.提供会计部门所需各项资料3.配合总公司、分之机构及其有关部门汇总，统计及分析所需资料4.便于信息共享与交换，便于实现网络电算化操作与汇总；第二节会计科目分类与编号说明一、会计科目分类会计科目分类应按会计事项的繁简及管理需要以及网络电算化操作便捷而订立的。

本制度会计科目分类和排序。

为配合网络电算化的便利作业，乃将各科目分类及排列如下：(一)资产:(二)负债：(三)权益：(四)成本：(五)损益科目分类1.主营业务收入2.营业折扣与折让3.主营业务成本4.营业税金及附加5.其他业务收入6.其他业务支出7.营业费用8.管理费用9.财务费用10.投资收益11.补贴收入12.营业外收入13.营业外支出14.以前年度损益调整15.所得税(六) 损益科目二、会计科目编号原则（二）位数少，以节约储存资料的空间；（三）具扩展性，以应公司发展的需要；（四）编号基础简明、易记；（五）每一个会计科目只能有一个编码，每个会计科目的编号皆不相同，且固定不变；（六）期间费用便于资料的自由重组，以利列印各种不同目的的报表；（七）资产、负债、权益类科目编号原则1、一级科目的编号由按照财政部《企业会计制度》设置；2、二级科目的编号和核算项目的设置，基本上根据企业管理需要设置；（八）损益科目编号原则1、一级科目的编号由按照财政部《企业会计制度》设置；2、“主营业务收入”、“营业折扣与折让”、“主营业务成本”科目设置一个基本的核算项目“客户”。

3、核算项目可以按照企业管理需求在损益科目下选择设置“客户”、“供应商”、“部门”、“车队”、“费用”和“职员”等六个项目；备注:编码规则说明第一个数字(1位数字)：职能中心排序第2个数字(1位数字)：部门排序第3个数字(1位数字)：课\股排序第4-5个数字(2位数字)：班组排序5、核算项目“客户”的设置原则：6、核算项目“职员”的设置原则：目前由于管理条件还不具备，先设置“00（综合）”先留设置空间，为未来管理水平的提高，可以核算到某部门某个人的费用开支状况或损益状况。

管理费用、销售费用、制造费用会计科目明细科目设置全套管理费用明细科目设置★1.管理费用—工资—基本工资—加班费—临时工工资说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。

这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。

★2.管理费用—职工福利费—福利费—医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。

另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

★3.管理费用—折旧费说明：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。

★4.管理费用—修理费说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。

★5.管理费用—中介费/代理费说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。

★6.管理费用—办公费—书报费—印刷费—日常办公用品费—消耗用品费—年检/审计费—其他说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。

“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。