住房公积金审计重点及风险防范对策研究

ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＹ㊀金融经济
住房公积金审计重点及风险防范对策研究
郭傲霜
㊀㊀摘要:随着我国住房公积金的资金规模越大越大㊁覆盖范围越来越广ꎬ住房公积金审计的固有风险㊁控制风险㊁察觉风险等方面的问题也是日益突出ꎻ为此ꎬ需要通过在这三个方面制定针对性的对策ꎬ来防范和化解住房公积金涉及的风险问题ꎮ并且在住房公积金审计过程中ꎬ归集提取住房公积金㊁住房公积金的使用情况㊁住房公积金的增值收益是审计关键重点ꎮ
关键词:住房公积金ꎻ审计ꎻ风险防范
自上世纪九十年代初开始ꎬ我国住房公积金制度已经走过了二十多年的发展历程ꎮ近年来随着我国经济进入了新常态以及住房公积金业务信息处理程度的不断提升ꎬ这给我国住房公积金的审计工作带来了更多的挑战ꎮ但是由于我国住房公积金管理制度仍然不甚完善ꎬ外部监督基本很难发挥应用的作用ꎬ因此加强住房公积金的内部审计就显得格外重要ꎮ鉴于近年来住房公积金管理中的风险事件频发ꎬ所以加强住房公积金内部审计的风险防范ꎬ对于保障我国住房公积金的良好运行和发展具有重要意义ꎮ
一㊁目前住房公积金中的风险管理现状和问题分析
根据住房和城乡建设部公布的数据显示ꎬ截止２０１７年９月底全国住房公积金缴存总额达到了１１ ９９万亿元ꎬ提取住房公积金６ ９８万亿元ꎬ累计发放个人住房贷款７ ３３万亿元ꎬ职工覆盖率约为７０％左右ꎮ根据有关机构的预测ꎬ住房公积金在不久的将来会发展成我国最大的基金ꎮ然而与住房公积金规模不断扩大相比ꎬ近年来关于住房公积金的贪污腐败㊁非法挪用等案件也是不断出现ꎬ并且其作案手段不断出奇㊁涉案金额不断上涨ꎬ给我国住房公积金造成了大量的损失ꎮ通过总结近年来住房公积金的案件ꎬ总结出住房公积金管理过程中的风险问题主要包括以下几个方面:
１ 固有风险
固有风险是指当内部缺乏有效监督和控制时ꎬ出现偏离环境和目标的可能性ꎮ住房公积金的固有风险ꎬ则是指因住房公积金管理中心或分中心因缺乏有效监控ꎬ而出现资金被非法挪用㊁贪污损失等情况的可能性ꎮ住房公积金固有风险的造成因素主要来自三个方面:(１)住房公积金管理中心或分中心职工的素养ꎮ职工素养对于固有风险的产生具有直接的效应ꎬ回顾我国住房公积金涉案事件中ꎬ大多数案件都是因为公积金管理人员的个人素养和职业道德不高ꎬ导致出现一些管理人员目无法纪㊁肆意挪用㊁贪污公积金的现象ꎮ(２)住房公积金管理制度的确定ꎮ一套科学严谨的制度能够将住房公积金管理业务的整个流程纳入监管之下ꎬ从而最大限度降低固有风险的产生几率ꎮ目前我国还没有制定一套统一的住房公积金管理制度ꎬ各个省㊁市㊁直辖市都在使用者自主制定的公积金管理制度和方法ꎬ从而造成住房公积金管理模式混乱㊁管理效率不高ꎮ(３)住房公积金的数据安全ꎮ个人信息泄露几乎遍布我国各行各业ꎬ住房公积金自然也不例外ꎮ由于我国还没有一套统一的自上而下的住房公积金数据系统ꎬ无论是硬件还是软件系统都还不完善ꎬ导致住房公积金数据容灾能力较低ꎬ给职工账户信息安全带来了不小的威胁ꎮ
２ 控制风险
控制风险是指因内部控制出错和失误导致出现重大差错的可能性ꎮ住房公积金的控制风险ꎬ则是指各住房公积金管理机构因无法发现自身工作错误和失误ꎬ导致住房公积遭受损失的可能性ꎮ住房公积金的控制风险产生原因主要有四个方面:(１)住房公积金管理机构领导者的管理风格和作风ꎮ很多涉及住房公积金的案件都是因原管理者的思想和行为造成的ꎬ管理者的领导作风和管理风格能够极大的影响整个单位内部的监控环境ꎬ一旦管理者的领导作风和管理风格对单位内部产生负面影响ꎬ那必然会出现监管缺失的情况ꎮ(２)住房公积金管理机构的岗位设置ꎮ如果能够制定一套不同岗位可以互相监督牵制的岗位设置体系ꎬ那么将可以大大减少违法事件的发生比例ꎮ目前我国针对住房公积金管理机构的岗位设置没有一个统一的标准ꎬ导致一些机构的岗位设置全凭领导者的一人之言为标准ꎮ这就容易出现领导者任人唯亲㊁上下勾结㊁营私舞弊的违法违规行为的出现ꎮ(３)住房公积金的内部审计职能ꎮ有效开展审计工作能够及时发现住房公积金管理机构内部的违法㊁舞弊行为ꎮ
３ 察觉风险
察觉风险是指审计人员未能查处重大错误的可能性ꎮ住房公积金的察觉风险ꎬ主要是指各省住房公积金监管部门未能察觉当地住房公积金管理机构存在挪用㊁贪污等重大违法违规行为的可能性ꎮ住房公积金的察觉风险的产生主要来自以下几个方面:(１)各省监管部门的察觉风险ꎮ住房公积金办作为各省(直辖市)住房公积金管理机构的上级主管机关ꎬ在实际工作中存在对违法违规行为监管不严㊁惩罚不力的情况ꎬ甚至某些省市的建管办形同虚设ꎮ(２)银行的察觉风险ꎮ银行作为商业金融机构ꎬ在资金的存储㊁贷款方面
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理论探讨
具备丰富的方法和经验ꎮ可是我国住房公积金监管部门与
银行的沟通比较有限ꎮ导致银行在更多时候职能担任一个
公积金贷款业务的 执行者 ꎬ无法发挥 监督者 的使命ꎮ(３)审计部门的察觉风险ꎮ我国审计部门会对住房公积金管理机构的日常业务进行审计ꎬ但是审计结果往往是不会公开
的ꎮ这就导致审计结果执行不透明ꎬ审计问题改正不彻底ꎮ
二㊁住房公积金审计风险防范对策分析
１ 固有风险的防范对策
一方面ꎬ要建立全国统一的住房公积金管理制度ꎬ并且
针对住房公积金管理业务的具体流程制定行业标准ꎮ在建
立住房公积金管理制度过程中ꎬ要逐步建立和完善公积金提
取管理制度㊁公积金贷款制度㊁公积金投资国债制度直至最
终的公积金审计制度ꎮ只有将住房公积金进行制度化管理
和制度化监控ꎬ才能保证住房公积金审计真正实现有法可
依㊁有法必依ꎬ最终实现降低住房公积金固有风险的目标ꎮ
另一方面ꎬ要制定全国统一的住房公积金操作系统ꎮ如今ꎬ
住房公积金已经进入大数据管理的时代ꎬ面对日新月异的海
量信息数据ꎬ传统的住房公积金操作系统已经无法适应时代
发展的需求ꎬ提高住房公积金操作系统和审计系统的科技含
量是必然趋势ꎮ为此ꎬ相关部门要制定有信息化水平保障的
全国统一的住房公积金信息系统平台ꎬ在平台中强化职工公
积金信息数据的备份能力和容灾能力ꎮ监管部分则通过对
系统平台的实时监控ꎬ从而提升住房公积金审计的有效性和
实效性ꎮ
２ 控制风险的防范对策
一方面ꎬ有关部分可以构建面向公积金缴存职工的网络
信息平台ꎬ同时要求住房公积金管理机构必须定期在信息平
台上公布相关信息ꎬ如公积金存款数额㊁公积金存款去向㊁管
理机构费用明细等ꎮ这些信息的公开ꎬ不仅能够对住房公积
金的内部审计提供可靠的信息依据ꎬ而且还能进一步发展和
强化住房公积金的内部审计与外部监督的联系ꎬ减少公积金
存款安全问题的产生ꎮ另一方面ꎬ为了降低或杜绝领导者对
住房公积金管理机构的负面影响ꎬ应当加强对领导者的定期
培训ꎬ强化领导者的责任意识和岗位科学设置能力ꎬ制定职
工定期轮岗制度ꎬ从而提高住房公积金管理机构营私舞弊㊁
违法违规的成本ꎮ
３ 察觉风险的防范对策
首先ꎬ要求监管审计人员能够熟练掌握住房公积金业务
流程和具体操作的方法ꎬ只有熟悉了这样内容ꎬ在具体监管
审计时才能找准工作的切入点ꎬ发现其中已经发生的问题或
者潜在的漏洞ꎮ其次ꎬ监管审计机关要加强与公积金存款银
行的沟通ꎬ定期从银行获取公积金的存款对账单ꎬ从而保证
公积金存款的资金安全ꎮ银行提供的对账单能够清楚地显
示公积金的存款数额㊁提取数额㊁贷款数额等详细信息ꎮ一
旦从中发现住房公积金管理机构出现私自挪用的情况ꎬ能够
及时有效的发现和制止这类行为和发生ꎮ最后ꎬ要制定针对住房公积金管理机构的详细明确的惩罚措施ꎮ一旦发现住房公积金在记账㊁贷款审批等环节存在违法违规行为ꎬ首先对有关当事者进行责令限期改正的警告ꎮ限期不改的要对相关个人和单位进行严肃惩罚ꎮ
三㊁住房公积金审计重点分析
１ 归集提取住房公积金
涉及住房公积金归集提取方面的审计ꎬ主要是从两个方面开展:一方面是取得归集的单位㊁个人和相应的金额ꎮ单位和个人的数据信息可以从当地统计部门获取ꎬ相应的金额则根据人数ˑ月平均工资ˑ缴存率ˑ２ 进行计算ꎮ另一方面是单位的人数以及提取金额ꎬ在进行这项工作审计时ꎬ首先应当根据公积金缴存企业的账目明细ꎬ以对缴存的人数㊁工资基数㊁缴存比例进行核对ꎬ检查缴存的金额是否符合相关规定ꎮ再者㊁要对民营单位㊁事业单位等不同性质的单位进行分类管理ꎬ不同性质的单位管理决不能混为一谈ꎮ
２ 住房公积金的使用情况
根据相关的法律规定ꎬ公积金缴存职工在正常缴存情况下ꎬ除了可以将公积金提取用于住房买卖和住房贷款之外ꎬ还可以在满足审批条件的情况下ꎬ用于购买国债和单位贷款的事宜上ꎮ因此在这种情况下ꎬ审计机关就应当将公积金用于贷款和购买国债这两个重点方面ꎮ在审查贷款方面ꎬ要审计公积金的管理机构是否存在违法违规行为ꎬ尤其是检查在条例发布后ꎬ管理机构是否按时发放贷款ꎬ或者是否存在挪用贷款的情况ꎮ其次ꎬ要对贷款逾期的单位进行审计和抽查ꎬ从中找出贷款逾期的原因ꎬ进而行使行之有效的方法督促单位按时还款ꎬ从而保证资金的安全ꎮ
３ 住房公积金的增值收益
住房公积金的增值收益是指住房公积金的业务收入与支出的差额ꎮ其中ꎬ业务收入主要包括公积金存贷利益收入㊁国债利益收入等ꎻ业务支出主要包括公积金利益支出㊁公积金手续费支出等ꎮ因此ꎬ对于住房公积金的增值收益审计ꎬ应当从住房公积金的存贷款率是否合乎规定㊁利益结算是否合法作为重点ꎮ在审计业务增值收益时ꎬ需根据有关规定审查管理机构是否在增值收入中提取风险储备金及风险储备金的真实使用情况ꎮ在审计业务支出时ꎬ要审计管理机构对缴存者的结息㊁记账和核算是否正确ꎮ
(广东海洋大学寸金学院ꎬ广东㊀湛江㊀５２４０００)
参考文献:
[１]唐文彬 浅谈住房公积金审计重点[Ｊ] 中国内部审计ꎬ２０１７(０９):６８－６９
[２]廉永忠 新常态下住房公积金内部审计如何更好地发挥作用[Ｊ] 中国内部审计ꎬ２０１７(０２):４０－４３ [３]陈献东 住房公积金运营绩效审计评价指标体系研究[Ｊ] 南京审计学院学报ꎬ２０１５ꎬ１２(０２):８１－９１
(责任编辑:魏书传)
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